楊光

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與其各項(xiàng)工作都有著直接的聯(lián)系。目前，我國(guó)很多的事業(yè)單位都已經(jīng)初步建立起了屬于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻一直都沒(méi)有一個(gè)比較規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。而且，每個(gè)事業(yè)單位的職責(zé)都是不一樣的，這就在導(dǎo)致了一些行政事業(yè)單位雖然把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立起來(lái)了，但是并沒(méi)有應(yīng)用到實(shí)處，很多情況下都是在做表面文章。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

一、行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控簡(jiǎn)單地講就是事業(yè)單位需要實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理的手段和制度，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的活動(dòng)進(jìn)行相對(duì)科學(xué)的規(guī)范和評(píng)價(jià)等方法、管理技術(shù)的總稱。由于事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要，財(cái)務(wù)內(nèi)控就需要不斷地優(yōu)化和升級(jí)管理的環(huán)境，明確管理的對(duì)象，保證單位的財(cái)務(wù)工作不違法違規(guī)，資金使用安全，財(cái)務(wù)信息絕對(duì)完整有效，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量更上一層樓。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位的應(yīng)用是非常有必要的。

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理

對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，擁有一套相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是非常有利的，能夠加強(qiáng)單位內(nèi)部的管理，是非常重要的事情。因此，做好單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不但能提高整個(gè)事業(yè)單位的管理水準(zhǔn)，規(guī)范單位的財(cái)務(wù)紀(jì)律，還能有效地提高事業(yè)單位工作人員的工作熱情，提高政府的服務(wù)能力，一舉多得。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位廉政建設(shè)

事業(yè)單位建立起一套相對(duì)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠有效地監(jiān)督事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，減少事業(yè)單位違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效的防范事業(yè)單位出現(xiàn)各種各樣的不廉潔的行為，防止單位出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

（三）保證事業(yè)單位財(cái)政資金安全

大多數(shù)的行政事業(yè)單位的資金來(lái)源都是財(cái)政撥款，這就使得事業(yè)單位要建立一套完整的內(nèi)控制度來(lái)保證財(cái)政資金的使用規(guī)范和安全。第一，可以在一定的范圍內(nèi)保證財(cái)政資金有效及時(shí)的到位，保證單位工作的正常開(kāi)展；第二，能夠有效地規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，能夠讓財(cái)政資金的使用更加安全；第三，能夠在一定程度上保證國(guó)有資產(chǎn)的有效應(yīng)用，不浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證行政事業(yè)單位正常運(yùn)行，大幅度減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，因此，一家行政事業(yè)單位能否做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作就直接決定了這家事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)工作的水平和質(zhì)量。現(xiàn)在，很多的事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的時(shí)候，都更多的關(guān)注流程方面的控制而忽略了對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的防控。大部分的單位都覺(jué)得只要按照財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)章制度工作做事，就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，但是，事實(shí)卻不是這樣的，事業(yè)單位在做好自身工作的過(guò)程中，還存在著各種各樣的來(lái)自政治方面和社會(huì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于這些風(fēng)險(xiǎn)并不是經(jīng)常出現(xiàn)的，就使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常忽略這些風(fēng)險(xiǎn)，也就使得這些風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的解決辦法。

（二）缺乏有效的預(yù)算管理

行政事業(yè)單位的預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中有著非常重要的地位，在事業(yè)單位內(nèi)控制度運(yùn)行的時(shí)候，最最關(guān)鍵的就是預(yù)算管理。但是我國(guó)與其他的一些國(guó)家相比較，進(jìn)行預(yù)算管理進(jìn)行得比較晚，而且也不是很規(guī)范，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和監(jiān)督在預(yù)算管理方面也有著一些問(wèn)題，事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候不夠科學(xué)也不夠精細(xì)，大多數(shù)的單位在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候都是根據(jù)上一年的情況來(lái)進(jìn)行的，這就使得即使行政事業(yè)單位制定了好的內(nèi)控制度，也會(huì)因?yàn)轭A(yù)算管理的不嚴(yán)格而使得單位的預(yù)算管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果達(dá)不到預(yù)期效果。

（三）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是行政事業(yè)單位正常運(yùn)行中所不可缺少的一個(gè)部門(mén)，但是現(xiàn)在存在著這樣的兩種情況，一是事業(yè)單位其實(shí)并沒(méi)有做好內(nèi)部審計(jì)工作，大多數(shù)都是進(jìn)行事后監(jiān)督，而對(duì)于一些項(xiàng)目的預(yù)決算、采購(gòu)等工作甚至是沒(méi)有做到有效的全過(guò)程監(jiān)督；二是很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都不夠獨(dú)立，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能有效地對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員的專業(yè)素質(zhì)都不夠，沒(méi)有形成一套完整的監(jiān)督機(jī)制。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善措施

（一）構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位能夠有效實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，主要依托于單位的環(huán)境營(yíng)造。只有良好而有效的環(huán)境，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。因此，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，也是單位工作的核心。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理主要包括單位的管理政策、組織架構(gòu)、人力資源、文化環(huán)境等多方面。其中組織架構(gòu)是我國(guó)大部分行政事業(yè)單位在單位設(shè)立之初便構(gòu)建的，經(jīng)過(guò)多年的管理運(yùn)營(yíng)，發(fā)揮著巨大的管理效果。首先，由于我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)政收入主要依靠財(cái)務(wù)部門(mén)撥款，因而導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視。甚至部分單位負(fù)責(zé)人將內(nèi)部控制歸為財(cái)務(wù)部分的責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)政策無(wú)法得到有效落實(shí)。因此應(yīng)從主要負(fù)責(zé)人入手，通過(guò)思想教育的手段，提升主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使其清楚內(nèi)控的必要性及重要性，從而提升其思想覺(jué)悟。其次，由于我國(guó)行政事業(yè)單位以一個(gè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，多個(gè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)進(jìn)行分級(jí)管理，因此，在提高主要負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)覺(jué)悟后，通過(guò)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)合多個(gè)層級(jí)負(fù)責(zé)人，以貫徹社會(huì)主義核心價(jià)值觀、行政事業(yè)單位文化觀念等方式，由上而下地建立良好穩(wěn)定的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度

第一，事業(yè)單位必須要做到嚴(yán)格的執(zhí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，要全面地把事業(yè)單位的各個(gè)方面的收支情況都納入單位預(yù)算里，尤其是要做到科學(xué)和精細(xì)。第二，要不斷地加強(qiáng)單位的預(yù)算績(jī)效管理，要保證單位在使用財(cái)政資金的時(shí)候是符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的?，F(xiàn)在，有很多的事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的預(yù)算職能弱化，因此，事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理就顯得特別的重要。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制中審計(jì)監(jiān)察的力度

每一個(gè)行政事業(yè)單位都應(yīng)該建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，而且這個(gè)部門(mén)的工作人員要和其他部門(mén)的工作人員分開(kāi)，并且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立和實(shí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的主要負(fù)責(zé)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員必須要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，要對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或者是不定期的評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作。在進(jìn)行財(cái)政資金審計(jì)和監(jiān)督評(píng)價(jià)的時(shí)候，一定要注意到事業(yè)單位日常工作中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)和容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，及時(shí)指出，并督促事業(yè)單位改正，而且要進(jìn)行經(jīng)常、有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督。以此來(lái)保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮真正的作用。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是行政單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵組成部分，建立制度是落實(shí)單位內(nèi)部控制的決定因素，行政事業(yè)單位只有不斷地規(guī)范和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能推動(dòng)單位各項(xiàng)工作的良好發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主 義建設(shè)工作。