許佳琪

企業(yè)必須做預(yù)算管理。研究資料表明，英國(guó)企業(yè)100%做預(yù)算管理，美國(guó)企業(yè)99%做預(yù)算管理，日本企業(yè)98%做預(yù)算管理，中國(guó)企業(yè)只有不到13%做預(yù)算管理，中國(guó)的上市公司90%以上有預(yù)算管理。這些數(shù)據(jù)表明，中國(guó)企業(yè)推行預(yù)算管理也是勢(shì)在必行。

中國(guó)有句古語(yǔ)：“萬(wàn)事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，意思是說(shuō)做事要有準(zhǔn)備、有計(jì)劃。在這里，我們知道了“預(yù)”的重要性，粗略地理解了“預(yù)”的作用意義，但遺憾的是我們還不知道如何量化這個(gè)“預(yù)”、如何細(xì)化這個(gè)“預(yù)”。

西方提倡量化的預(yù)算管理，預(yù)算管理被西方經(jīng)理人稱作是“管理圣經(jīng)”預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著相當(dāng)大的作用，可以這樣說(shuō)，缺少了預(yù)算管理，企業(yè)基本成了沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的管理。企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制，如何進(jìn)行績(jī)效激勵(lì)，如何體現(xiàn)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，如何落實(shí)崗位責(zé)任，這都與預(yù)算有關(guān)聯(lián)。

很多企業(yè)不了解預(yù)算管理。有企業(yè)老板壓根就不知道有預(yù)算管理這個(gè)概念，也不知道預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，更不清楚如何運(yùn)用預(yù)算工具進(jìn)行企業(yè)管理。筆者近十多年來(lái)咨詢的企業(yè)有29家，但有預(yù)算的只有兩家，還不是全面預(yù)算，其中一家只有費(fèi)用預(yù)算，另一家是利潤(rùn)預(yù)算。我第一次聽(tīng)到預(yù)算管理這個(gè)詞語(yǔ)還是90年代在外企工作的時(shí)候。經(jīng)理要求我們做銷售預(yù)算，我們蒙查查填表，而且是很快就交上去表格，結(jié)果基本上沒(méi)有一個(gè)預(yù)算做得合格。后來(lái)經(jīng)過(guò)接受預(yù)算培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、分析、預(yù)測(cè)、填表、改正、填表，終于交上算是合格的表格。一個(gè)季度后，發(fā)現(xiàn)自己的表格數(shù)據(jù)距離實(shí)際達(dá)成有很大差距。

很多企業(yè)對(duì)預(yù)算有誤解。一是認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，編制預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)、銷售、人力資源等部門沒(méi)有關(guān)系，他們不參與編制，從而，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行出入很大。

二是認(rèn)為預(yù)算就是推斷。很多企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，憑感覺(jué)，拍腦袋，停留在數(shù)字層面紙上談兵，導(dǎo)致實(shí)施預(yù)算時(shí)根本無(wú)法落地。原因在于他們的預(yù)算是從前往后推算，基于以往的歷史數(shù)據(jù)做的感覺(jué)推斷預(yù)算。預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是基于公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃從后往前算，以終為始，然后再根據(jù)目標(biāo)配置資源，以往的數(shù)據(jù)只能作為一種參考。

三是認(rèn)為預(yù)算就是編制預(yù)算表。我經(jīng)常跟人說(shuō)，預(yù)算表是沒(méi)有作用的，預(yù)算重在編制預(yù)算的過(guò)程“預(yù)測(cè)”。這就好像我要寫(xiě)一本書(shū)，這本書(shū)對(duì)于我來(lái)說(shuō)是沒(méi)有多大作用的，但是，我在寫(xiě)書(shū)的過(guò)程之中，我要定書(shū)目、提綱、搭建框架，修改結(jié)構(gòu)，我要找內(nèi)容，要看很多書(shū)，還要借鑒前人研究的成果等等。在這個(gè)過(guò)程中，我會(huì)預(yù)測(cè)到我做這件事的后果和過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的困難，我要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備好措施、方法，然后解決問(wèn)題，最后才是我想要的結(jié)果。很多企業(yè)編制預(yù)算是為了數(shù)字而數(shù)字，為了編制而編制。編制過(guò)程沒(méi)有制定實(shí)施策略和措施，沒(méi)有計(jì)劃和時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法落地。也有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不考慮資源，人力、物力、財(cái)力資源情況不清楚，不能做到提前謀劃，資金能否到位不清楚。預(yù)算實(shí)施中配套的資金不到位，很多預(yù)算好的營(yíng)銷、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)無(wú)法實(shí)施，美好的預(yù)算藍(lán)圖變成的空算，讓員工的信心和激情喪失。結(jié)果預(yù)算等于空算。

四是認(rèn)為編制預(yù)算就是砍費(fèi)用，導(dǎo)致員工失去積極性。有些企業(yè)在編制預(yù)算中，領(lǐng)導(dǎo)提出編制預(yù)算要求招待費(fèi)用壓縮30%，業(yè)務(wù)費(fèi)用壓縮20%，管理費(fèi)用壓縮10%。完全是長(zhǎng)官意志，拍腦袋，從而導(dǎo)致員工誤認(rèn)為編預(yù)算就是砍費(fèi)用，致使預(yù)算根本沒(méi)有起到作用。

那么，什么是預(yù)算管理？有很多種解釋。有人說(shuō)預(yù)算管理就是計(jì)劃的財(cái)務(wù)表達(dá)，有人說(shuō)預(yù)算管理是控制成本的會(huì)計(jì)技術(shù)，有人說(shuō)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的量化計(jì)劃，有人說(shuō)是執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有人說(shuō)是控制與績(jī)效激勵(lì)的量化要求。反正眾說(shuō)紛紜。

到底什么是預(yù)算管理？我們先來(lái)看看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大致可以分為兩類：一類是業(yè)務(wù)活動(dòng)，另一類是財(cái)務(wù)活動(dòng)。這兩類活動(dòng)雖是獨(dú)立但又是相互融合的，不可分離的。企業(yè)活動(dòng)中有物流、資金流、票據(jù)流和信息流，他們是密切相關(guān)的，也是不可分割的。管理過(guò)程中，我們可以分為業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理。計(jì)劃也分為兩類：一類是業(yè)務(wù)計(jì)劃，另一類則是財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)質(zhì)就是我們說(shuō)的預(yù)算，計(jì)劃的預(yù)測(cè)、編制、實(shí)施、控制和檢測(cè)過(guò)程就是預(yù)算管理。

可以這樣說(shuō)，預(yù)算管理是一種預(yù)先的準(zhǔn)備和規(guī)劃。企業(yè)就好像在大海航行的船只，時(shí)時(shí)刻刻都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨。在災(zāi)難降臨時(shí)，有預(yù)算就不會(huì)不知所措，不會(huì)毫無(wú)準(zhǔn)備，雖然預(yù)算不能全面預(yù)測(cè)，但它至少有所準(zhǔn)備。企業(yè)在外界環(huán)境的影響下，如國(guó)際匯率、能源、利率、材料成本、政治因素、地方政策等因素的影響下，有預(yù)算就不會(huì)糊里糊涂地急時(shí)抱佛腳。在編制預(yù)算過(guò)程中，我們能清楚地規(guī)劃出達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、獲取利潤(rùn)，控制成本、控制費(fèi)用所需要的資源，把它們?nèi)苛炕?，用表格樣式有時(shí)間節(jié)點(diǎn)的羅列出來(lái)，一目了然。這是一種責(zé)任規(guī)劃，也是一種預(yù)測(cè)規(guī)劃，這樣，我們就清楚了什么可為，什么不可為，有所為有所不為才能做到有作為。

預(yù)算管理又是一種約束。預(yù)算管理就是一種約束管理。管理是需要約束的，沒(méi)有約束就等于車子沒(méi)有剎車控制閥，這是極其危險(xiǎn)的。規(guī)劃與控制是相輔相成的，只有控制沒(méi)有規(guī)劃，則控制沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。只有規(guī)劃沒(méi)有控制，則規(guī)劃會(huì)變得松散，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)根本無(wú)法按既定目標(biāo)達(dá)成。

預(yù)算管理還是培養(yǎng)隊(duì)伍的有效策略。在編制預(yù)算和實(shí)施預(yù)算過(guò)程中，我們需要從下而上和從上而下進(jìn)行，目標(biāo)需要從上而下，人員需要從下而上進(jìn)行開(kāi)展預(yù)算的溝通工作。在這個(gè)過(guò)程中，我們不但需要全員的激勵(lì)、學(xué)習(xí)，還需要高層與員工的溝通、協(xié)調(diào)、賦能，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)是在培養(yǎng)了一支懂得預(yù)測(cè)、懂得執(zhí)行，懂得控制，懂得為企業(yè)目標(biāo)而奮斗的隊(duì)伍。

所以說(shuō)，有預(yù)算和無(wú)預(yù)算，企業(yè)是不一樣的。我相信今后會(huì)有更多的企業(yè)推行全面預(yù)算管理，也堅(jiān)信有預(yù)算的企業(yè)才能走得更穩(wěn)！