郭華

對于審計人員而言，為更好地與他人進(jìn)行交流與溝通，具備強(qiáng)烈的人際交往技能至關(guān)重要，而溝通能力的提高與技巧的掌握有助于取得理想的審計成果，更加順利地開展各項工作，而溝通在整個審計過程中貫徹，如何說話具有藝術(shù)性，更好地與被審計單位進(jìn)行溝通，就需要每位審計人員進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)與掌握[1]。

一、溝通中把握環(huán)節(jié)

（一）做細(xì)審前調(diào)查階段

審計的一個目的在于查漏補(bǔ)缺，為取得良好的審計效果做好審前調(diào)查工作至關(guān)重要，且需要良好的審前溝通作保障。對于收支情況的明察暗訪需要立足于常規(guī)審前調(diào)查、了解工作流程與財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，關(guān)于行業(yè)風(fēng)險點需要積極地在網(wǎng)上進(jìn)行查詢，通過對相關(guān)主管與監(jiān)管部門的走訪制定一系列切實可行的審計實施方案，從而能夠積累豐富的信息資料[2]。

（二）做實審計實施階段

開好進(jìn)點見面會十分重要，進(jìn)點會不能流于形式，在此機(jī)會上積極的宣傳審計，經(jīng)進(jìn)點會努力了解、認(rèn)識對方審計；在審計組內(nèi)部，通過定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制度的建立，可以對審計進(jìn)度與重點進(jìn)行組織交流、協(xié)調(diào)，對審計過程中遇到的一系列困難與矛盾進(jìn)行積極的討論，并制定切實可行的解決措施，對審計方法和對策經(jīng)過研究商討逐漸確定下來，保證能夠根據(jù)預(yù)定方案順利的實施審計，并積極地向縱深突破；與被審計單位將階段性溝通協(xié)調(diào)制度建立起來，在實施階段盡可能地解決各種質(zhì)量問題，如審計取證存在瑕疵、審計事實不清楚等，且對被審計單位的意見進(jìn)行充分的聽取，為其充分表達(dá)與補(bǔ)充改正提供充足的空間、機(jī)會。

（三）強(qiáng)化報告階段后

首先，針對被審計單位的整改情況進(jìn)行積極的回訪，選擇恰當(dāng)?shù)臋C(jī)會回訪被審計單位，督促其努力進(jìn)行整改，在此基礎(chǔ)上致力于內(nèi)部制度的建立與健全，實現(xiàn)建章立制。其次，及時發(fā)現(xiàn)審計中的重大違法違規(guī)、有苗頭與傾向性的問題、審計整改情況，真正做到具體問題具體分析，然后及時向政府匯報，并采用各種形式，如審計專報、審計要情、審計信息等。最后，對于移交給相關(guān)部門的處理事項也需要引起高度重視，且定期聯(lián)系這些部門，做好深入查處工作，并及時追究責(zé)任，為更好地鞏固與擴(kuò)大審計成果就需要相關(guān)部門的密切配合。

二、溝通中要堅持的原則

審計人員的溝通協(xié)調(diào)，開始于審前調(diào)查、結(jié)束于審計整改，在此期間無處不在。但是，具體工作的開展必須按照一定原則并采用科學(xué)、合理的方式，以此能夠取得理想的效果，避免產(chǎn)生不必要的負(fù)面影響。

（一）依法溝通協(xié)調(diào)

審計人員在開展溝通協(xié)調(diào)時需要立足于依法審計，除了要充分保證審計工作的獨立性、溝通協(xié)調(diào)方式的合法性之外，還需要保證溝通協(xié)調(diào)內(nèi)容的合理合法。

（二）平等互信核心

關(guān)于審計溝通協(xié)調(diào)需要立足于平等互信和諧，類似于吹毛求疵、盛氣凌人和頤指氣使的情況堅決不能產(chǎn)生，對于國家領(lǐng)導(dǎo)人在審計委員會上的講話需要認(rèn)真地貫徹與落實，對審計機(jī)關(guān)所制定的職業(yè)道德準(zhǔn)則嚴(yán)格認(rèn)真的恪守，真正做到平等待人，創(chuàng)造和諧的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，虛心熱忱、真誠和諧的開展協(xié)調(diào)溝通工作，與人民群眾密切聯(lián)系并積極主動的進(jìn)行交流與溝通，過程中審計人員需要學(xué)會傾聽，耐心的做好溝通協(xié)調(diào)工作，諄諄誘導(dǎo)、深入開展。

（三）重視效率效果

在實施審計項目的過程中審計溝通協(xié)調(diào)的開展僅僅作為一種輔助方式，除此之外還需要審計組組長能夠站在宏觀角度對溝通協(xié)調(diào)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，即時間、尺度、內(nèi)容等，盡量能夠高效的開展溝通協(xié)調(diào)工作并充分保證協(xié)調(diào)效果。在溝通協(xié)調(diào)正式開始之前，對溝通協(xié)調(diào)內(nèi)容需提前進(jìn)行構(gòu)思，將相應(yīng)的提綱事先擬定下來，確保溝通協(xié)調(diào)的主動權(quán)能夠掌握在自己手上；在溝通協(xié)調(diào)的過程中盡量簡化、通俗化那些專業(yè)性較強(qiáng)或比較復(fù)雜的問題，對協(xié)調(diào)溝通時間進(jìn)行嚴(yán)格的限制；在溝通協(xié)調(diào)正式結(jié)束之前，形成相應(yīng)的記錄，被溝通對象需要簽字蓋章。

三、溝通中需要掌握的技巧

（一）巧妙提問與留有余地

類似于領(lǐng)導(dǎo)性、職責(zé)性的語氣在溝通中盡量避免，提問可以是開放性，為受訪者營造良好的受訪環(huán)境，保證他們的身心能夠得到充足的放松，在這種情況下引出談話。通常情況下，一些探詢性的問題可以更好地幫助受訪者對我們所做的準(zhǔn)備工作了解，且能夠積極地傾聽；在調(diào)查一些舞弊問題時，為更快更好的了解事情的真實情況，可以適當(dāng)?shù)靥釂栆恍┠軌蜃寣Ψ綈阑鸬膯栴}。

第一，將“感情牌”打好，被審計單位的相關(guān)文員在溝通前難免會存在一定的戒備心理，對于談話內(nèi)容可能有所猜測，也會設(shè)想應(yīng)對措施。為此，審計人員需要從情感方面入手，關(guān)于正題的引入嚴(yán)格按照循序漸進(jìn)的原則，講究提問的方式方法。如：與被審計單位的財務(wù)人員進(jìn)行座談時，需立足于財務(wù)、審計共同點，對其工作心得進(jìn)行仔細(xì)的介紹，確保雙方能夠產(chǎn)生一定的共鳴，如此可以自然順暢的引入正題，減少溝通方面的阻力。第二，交談時要留有足夠的回旋余地。如：在核實與了解被審計單位的相關(guān)人員時，對于問題事實的描述，盡可能地不要直接定性，如果存在嚴(yán)重的定性問題，則被相關(guān)人員了解后極有可能否認(rèn)事實而不配合審計工作的開展；如果定性問題不是很嚴(yán)重，則對于問題的重新定性十分不利。

（二）注意傾聽

所謂傾聽主要是為了獲取有價值的信息，即為了收集審計證據(jù)而進(jìn)行的傾聽，或獲取信息式的傾聽，而不是消極被動的聽對方的講述。審計人員在傾聽過程中需要從對方談話中認(rèn)真地聽取與分析所表達(dá)的主要觀點與中心思想，確保所獲得的材料能夠強(qiáng)有力的支持主要觀點。同時，審計人員需要學(xué)會從事實中準(zhǔn)確的區(qū)分觀點，在頭腦中主動的聯(lián)系所傾聽到的事實材料以及所掌握的證據(jù)，確保二者能夠?qū)崿F(xiàn)相互應(yīng)診，一旦出現(xiàn)疑問就需要當(dāng)場與對方澄清事實。如果在溝通協(xié)調(diào)的過程中，審計人員沒有聽清楚、不理解，則需要及時告知對方，請求對方再次進(jìn)行解釋或重復(fù)，若聽別人說了太多的話，但是對方所傳遞的信息依然沒有準(zhǔn)確地接收到，則這就是一次失敗的溝通，所做出的判斷有失準(zhǔn)確性與客觀性。另外，審計人員需要樹立一定的服務(wù)意識，對于溝通對象的話語進(jìn)行耐心的傾聽，保證能夠充分獲取對方的信任，然后有針對性地進(jìn)行回應(yīng)與詢問，在傾聽過程中學(xué)會積極的思考，以此能夠獲得更多更有價值的信息，從而能夠取得事半功倍的溝通效果。

（三）善用矛盾

基于不同部門、不同人都處于不同的矛盾之中。審計人員一旦發(fā)現(xiàn)問題，各部門對于自身問題有意無意地都會忽略或隱瞞，其他部門的不足與責(zé)任也愿意去展示。為此，審計部門需要積極的抓住這一點，各方面的信息與線索可以從多個部門進(jìn)行搜集與了解，而這些線索極有可能是本次審計的關(guān)鍵。

（四）化解沖突

審計和被審計單位之間彼此處于相互對立的關(guān)系中，矛盾與誤解或多或少的都會存在。審計人員在詢問過程中需要提前搞清楚事實的真相與現(xiàn)狀，暫時將理解上的分歧擱置在一邊，對于無所謂的爭論不要進(jìn)行，并且在理解問題時能夠主動站在組織立場上，嚴(yán)格按照客觀、公正的原則，避免在完成審計項目之前弄僵關(guān)系，從而不能順利的實施項目。

（五）態(tài)度謙和，語言通俗

協(xié)調(diào)溝通時需要給予被審計人員以高度的尊重，學(xué)會換位思考，且對被審計單位的實際情況進(jìn)行深入的了解與考慮。對于被審計單位的情況，需要審計人員進(jìn)行充分的掌握，如財務(wù)管理、內(nèi)控制度以及業(yè)務(wù)流程等，為增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)效果，可實現(xiàn)擬定好一個座談提綱，態(tài)度一定要謙虛、嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真，語言通俗易懂，專業(yè)性術(shù)語盡可能地不要使用。在審計溝通中不僅與財務(wù)人員接觸，因此針對一些概念性問題，審計人員在解釋時需要采用通俗易懂的語言，避免雙方產(chǎn)生分歧。針對有異議的問題，審計人員需要將自身的想法、意見采用溫和的方式提出來，在真誠溝通與引導(dǎo)的基礎(chǔ)上對被審計單位的意見進(jìn)行充分聽取，確保溝通目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

被審計單位在很長一段時間以來一直存在“怕審計、煩審計和躲審計”的情況，究其原因這與審計宣傳不到位、人們的主觀臆造有很大關(guān)系，再加上審計人員審計溝通能力不足、溝通技巧缺失，從而對審計形象與效果會產(chǎn)生直接影響?；诖耍瑢徲嬋藛T在溝通協(xié)調(diào)過程中需要掌握一定的技巧、堅持一定的原則，促進(jìn)自身溝通協(xié)調(diào)能力的不斷提高，并掌握一定溝通技巧。