王瑞銀

摘 要：我國經濟飛速發(fā)展的今天，市場競爭激烈，機遇與挑戰(zhàn)并存，如何抓住機遇，防范風險，是企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵。這要求企業(yè)必須加強風險管理與內部控制。財務活動涉及企業(yè)生產經營全過程，財務信息體現企業(yè)財務狀況、經營成果及現金流情況;加強財務風險識別、分析、評估與應對，強化財務風險的內部控制是企業(yè)提高全面風險管控的重點與難點，但我國大部分企業(yè)對風險管控不夠重視，財務風險管理與開展內部控制過程中存在一些問題，本文將通過分析企業(yè)內部控制與財務風險管理存在的問題，并提出相應的改進建議。

關鍵詞：內部控制? 財務風險管理? 問題? 建議

一、財務風險管理與內部控制的關聯

（一）財務風險管理

財務風險是企業(yè)開展財務活動過程中的影響企業(yè)戰(zhàn)略及經營目標實現的不確定性。資金被視為企業(yè)生產經營的血液，資金活動是企業(yè)的造血功能，所以財務風險一般與資金活動相關。財務風險管理是為實現風險管理目標，對財務風險進行識別、評估、預算和應對等管理活動的過程。旨在識別風險存在的潛在事件，及時采取措施，降低風險。

（二）內部控制的涵義與目標

內部控制是企業(yè)全體員工共同參與設計與運行的，旨在合理保證實現企業(yè)合法合規(guī)經營、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和營利能力，實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。

（三）財務風險管理與內部控制之間的關系

財務風險管理應對的是企業(yè)內、外的所有財務風險，內部控制通常是對企業(yè)內部可控風險進行管控，加強內部控制是為了防范可控風險，兩者目標均是將風險控制在企業(yè)風險容忍度以內，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、內部控制與財務風險管理存在的問題

（一）財務風險管理意識薄弱

一些企業(yè)決策層只關注搶占市場份額及提高利潤空間，對風險管控意識薄弱，沒有形成系統(tǒng)的風險管理制度，財務活動開展前沒有對潛在風險進行有效識別，籌劃風險應對措施，一旦發(fā)生突發(fā)事項，無法及時采取有效措施，導致企業(yè)遭受損失。

（二）應對財務風險的內部控制制度不健全

1、缺乏制度或制度無法有效執(zhí)行

部分企業(yè)沒有制定應對財務風險的內部控制制度;或者沒有根據企業(yè)自身實際，制定合適可行的內部控制制度，生搬硬套國家制度或行業(yè)先進企業(yè)相關制度，導致無制度可依或制度難以落實落地的困局。

2、內部控制原則遵循不到位

部分企業(yè)內部控制工作過程中，生搬硬套內部控制原則，忽視了內部控制原則之間的關系。一是全面性與重要性原則，沒有兼顧全面，突出重點事項或高風險領域。二是制衡性及成本效益原則，沒有統(tǒng)籌考慮投入產出效益比，出現為了制衡影響成本效益或為了成本效益忽略制衡的情況。

（三）內部控制評價與考核不到位

1、內部控制評價效果不重視

內部控制評價沒有做到內部控制設計與運行兩手抓，導致評價效果片面，且內部控制評價效果沒有得到決策層重視，即使內部控制制度對內控執(zhí)行情況考核有明確規(guī)定，但沒有得到有效落實，形同虛設。

2、評價工作人員難以勝任

部分企業(yè)內部控制評價工作交予財務人員負責，但內部控制涉及企業(yè)全業(yè)務范圍和管理流程全過程，涉及面廣泛，對評價人員的獨立性、業(yè)務能力及職業(yè)道德素養(yǎng)要求較高，單靠財務人員難以勝任，評價工作開展難度大。

三、加強內部控制與財務風險管理的建議

（一）加強決策層對財務風險管理的重視

決策層從思想上轉變對企業(yè)全面風險管理的識知與態(tài)度是提高風險管理水平及內部控制工作開展質量的關鍵。只有決策層高度重視風險管控的作用，企業(yè)各職能部門及全體員工才積極參與開展風險管控工作，才能把內部控制工作做到橫管到邊、縱管到底、事前調查、事后評價，使內部控制的設計與運行真正做到業(yè)務全覆蓋、管理流程全跟蹤。

（二）健全應對財務風險的內部控制制度

1、制定及完善內部控制制度

內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)自上至下，全員共同參與并承擔相應職責;根據企業(yè)全部業(yè)務及管理流程，要做好以下工作：一是組織形式方面，要明確職責權限、任職條件;二是企業(yè)層面控制方面，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，明確組織架構、人力資源、社會責任等五個企業(yè)層面內部控制的設計與運行的主要風險，提出關鍵控制點和控制措施;三是業(yè)務層面控制方面，要做好資金活動、資產管理、擔保業(yè)務、全面預算、財務報告等十三個業(yè)務層面內部控制的設計與運行的主要風險，提出關鍵控制點和控制措施。三是業(yè)務開展過程中，如出現新的風險，必須及時對內部控制制度進行補充及完善其關鍵控制點和控制措施。

2、綜合衡量合理運用內部控制原則

內部控制要貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行及監(jiān)督全過程，覆蓋所有業(yè)務、事項及管理流程的同時，要突出重點或高風險的管控項目，如“三重一大”事項（重大事項的決策、重要干部的任免及大額資金的使用）需要實行集體決策或聯簽，以滿足全面性與重要性的同時，也符合制衡性與成本效益的原則，消除重大缺陷隱患。

制衡性原則是內部控制的靈魂，要求企業(yè)對不相容職務進行分離，但不是絕對的分離，如客觀條件受限，影響效益，則應采取定期或不定期查檢工作開展的獨立性等替代措施防范風險。

（三）加強財務風險識別與防范能力

1、建立財務風險識別預警機制

針對籌資風險、投資風險及資金運營風險等主要財務風險，上述財務活動開展前，企業(yè)應組織財務、法律、營銷等多部門，有條件的可聘請專業(yè)機構對風險事項進行逐一展開梳理、排查，針對排查結果，明確業(yè)務開展的關鍵控制點及控制措施，形成財務風險識別與預警機制，并列入內部控制制度。

2、提高財務人員職業(yè)道德素養(yǎng)及業(yè)務能力

財務人員的選拔與任用必須遵循德才兼?zhèn)?，以德為先的原則。財務人員是企業(yè)關鍵及敏感崗位人員，應定期或不定期開展廉潔教育及保密工作培訓，實行強制休假及定期輪崗，從源頭開始防范舞弊風險。

（四）加強內部控制評價與考核

1、加強內部控制評價效果的重視

內部控制評價必須做到設計與運行兩手抓，兩手都要硬，同時還要加大重要業(yè)務及高風險領域的評價力度，確保評價結果真實、完整反映內部控制設計與運行的有效性。一般或重要缺陷應按企業(yè)內部控制制度規(guī)定及時匯報，對責任部門、責任人予以考核，并責令限時閉環(huán);重大缺陷如董事、監(jiān)事、高級管理人員或員工存在串通舞弊，造成企業(yè)重大損失或不良影響應對責任部門及責任人進行處罰或舉報。

2、加強評價工作隊伍建設

內部控制評價工作小組應由企業(yè)各部門中獨立性強、業(yè)務能力高及職業(yè)道德素養(yǎng)好的復合性人才組成，保證評價工作開展獨立、公開、公正。

四、結束語

企業(yè)應加大全面風險研判力度，把風險意識落實到每項財務活動上，嚴格按照內部控制制度關鍵控制點落實控制措施，及時識別風險并施加措施，減少風險發(fā)生概率，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展墊定基礎。

參考文獻

[1]苗建琴.國有企業(yè)內部控制在財務風險管理上的運用[J].中國市場，2011，11（05）：62-63.