趙靜

摘 要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國(guó)家政策的扶持，軟件行業(yè)蓬勃發(fā)展的勢(shì)頭良好，但軟件行業(yè)具有區(qū)別于其他行業(yè)的鮮明特性，導(dǎo)致預(yù)算管理未能完全推廣，或者雖然有預(yù)算管理，但并沒(méi)有契合實(shí)際有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用，本文針對(duì)軟件行業(yè)自身特性，分析軟件企業(yè)預(yù)算管理重點(diǎn)，闡述了軟件行業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)，預(yù)算管理模式，預(yù)算機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制內(nèi)容及方法以及相關(guān)要點(diǎn)等重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理? 預(yù)算編制? 軟件行業(yè)

一、軟件行業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)

（一）難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)成本

軟件開(kāi)發(fā)由用戶不斷變化的需求所驅(qū)動(dòng)，所依賴的軟硬件環(huán)境發(fā)展迅速，同時(shí)，其開(kāi)發(fā)效率又取決于團(tuán)隊(duì)合作能力及個(gè)人效率;因而，軟件企業(yè)預(yù)算要能夠應(yīng)對(duì)該特點(diǎn)，需要具有一定的靈活性，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，反映客觀情況;在編制軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的支出。

（一）難以監(jiān)控預(yù)測(cè)執(zhí)行

軟件企業(yè)開(kāi)發(fā)過(guò)程分工明細(xì)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，高層管理者和財(cái)務(wù)管理人員也難以對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)控，外界很難了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，需要依靠項(xiàng)目成員自身判斷;由于軟件企業(yè)員工自身素質(zhì)高，自我管理能力強(qiáng)，因此軟件企業(yè)預(yù)算應(yīng)采用高度分權(quán)形式，將更多權(quán)力下放業(yè)務(wù)，充分信任員工。

（三）人工成本占比大

在各種不同類(lèi)型軟件企業(yè)中，人工成本通常是軟件企業(yè)最大的、持續(xù)的、穩(wěn)定的開(kāi)支。因此，在軟件企業(yè)預(yù)算管理中，成本控制的關(guān)鍵是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，減少人員經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支。

（四）新產(chǎn)品新技術(shù)開(kāi)發(fā)壓力大

近年來(lái)，硬件及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，用戶需求也日新月異，軟件公司需要不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或新版本，才能保持或提升市場(chǎng)份額，獲得銷(xiāo)售的增長(zhǎng)。因此，軟件公司在研發(fā)方面的投入巨大，也關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前景，在預(yù)算編制時(shí)要保證對(duì)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)投入，對(duì)新項(xiàng)目的立項(xiàng)及立項(xiàng)通過(guò)后的項(xiàng)目研發(fā)，都要加強(qiáng)預(yù)算管理，提高效益。

二、軟件企業(yè)預(yù)算管理模式

軟件企業(yè)需要不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品新技術(shù)，否則會(huì)被市場(chǎng)淘汰，創(chuàng)新是軟件企業(yè)永恒的主題。但軟件企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)初期會(huì)投入大量資本，而未來(lái)收益也極不確定，因而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大，因此在軟件項(xiàng)目的立項(xiàng)階段和開(kāi)發(fā)初期，要注重資本預(yù)算，以資本投入為起點(diǎn)，從項(xiàng)目的整個(gè)生命周期來(lái)分析資本的投資回報(bào);軟件生產(chǎn)過(guò)程就是開(kāi)發(fā)過(guò)程，軟件項(xiàng)目立項(xiàng)通過(guò)后，會(huì)有詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃，項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)內(nèi)容包括項(xiàng)目目標(biāo)，產(chǎn)品范圍，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略，關(guān)鍵技術(shù)，進(jìn)度，成本等。項(xiàng)目計(jì)劃是各個(gè)部門(mén)的工作計(jì)劃起點(diǎn)，其中成本計(jì)劃是財(cái)務(wù)部資金調(diào)度計(jì)劃的基礎(chǔ)。因此，軟件項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的計(jì)劃管理應(yīng)圍繞項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行，要求采用以項(xiàng)目計(jì)劃為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

三、軟件企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理需與組織架構(gòu)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，需要各部門(mén)之間協(xié)同作戰(zhàn)，需要迅速反應(yīng)市場(chǎng)情況，因此預(yù)算管理應(yīng)采用扁平化組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)增加各部門(mén)預(yù)算管理的權(quán)利。

但總體來(lái)講，軟件企業(yè)預(yù)算管理組織首先需要設(shè)立預(yù)算權(quán)利機(jī)構(gòu)（預(yù)算委員會(huì)），發(fā)布預(yù)算的總體指標(biāo)，協(xié)調(diào)解決在預(yù)算編制時(shí)可能發(fā)生的矛盾與爭(zhēng)執(zhí)，批準(zhǔn)預(yù)算，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，考核預(yù)算執(zhí)行情況;其次需要設(shè)立預(yù)算專(zhuān)職部門(mén)，財(cái)務(wù)部可以下設(shè)預(yù)算組進(jìn)行兼任，處理處理預(yù)算管理的日常事務(wù)，傳達(dá)預(yù)算編制方針，程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制;最后，形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)中心，確立預(yù)算責(zé)任中心，在預(yù)算管理過(guò)程中，參與預(yù)算編制、負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行并接受預(yù)算考核。

四、軟件企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容

根據(jù)公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，定出3-5年的目標(biāo)市場(chǎng)計(jì)劃，然后由目標(biāo)市場(chǎng)計(jì)劃出發(fā)，制定出企業(yè)預(yù)算總體指標(biāo)，指導(dǎo)預(yù)算管理。軟件企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容主要包括：業(yè)務(wù)預(yù)算，包括項(xiàng)目預(yù)算，營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算，管理費(fèi)用預(yù)算;專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算， 包括立項(xiàng)研發(fā)新產(chǎn)品預(yù)算，購(gòu)建辦公樓，對(duì)外投資收購(gòu)等資產(chǎn)預(yù)算;財(cái)務(wù)預(yù)算，主要指現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)損益表，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

五、軟件企業(yè)預(yù)算編制方法

（一）零基預(yù)算

為更好而有效的利用費(fèi)用管理，發(fā)揮管理人員的積極性，促使各部門(mén)精打細(xì)算，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益，一般來(lái)講，公司的職能部管理費(fèi)用采用零基預(yù)算編制方法;預(yù)算年度開(kāi)始后，將所有管理活動(dòng)視為重新開(kāi)始，以零為起點(diǎn)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)的意義和效果，排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。

（二）滾動(dòng)預(yù)算

由于軟件市場(chǎng)不斷變化，計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異，用戶需求也不斷變化，使得軟件的工作量難以準(zhǔn)確估計(jì)，需要隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，估計(jì)的準(zhǔn)確性需要隨著項(xiàng)目的開(kāi)展持續(xù)改進(jìn)，因此軟件企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃需要及時(shí)適應(yīng)變化情況，可以采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制。

所謂滾動(dòng)預(yù)算，通常以一年為滾動(dòng)周期，每過(guò)去一個(gè)季度，則補(bǔ)充下一個(gè)季度，永續(xù)向前滾動(dòng)。經(jīng)歷由粗到細(xì)，由模糊到具體的編制過(guò)程，從而有效控制企業(yè)行為。

六、軟件企業(yè)預(yù)算編制要點(diǎn)

（一）項(xiàng)目預(yù)算

（1）工作量估計(jì)：分別預(yù)計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)進(jìn)度所需要的工作量（人日），包括需求開(kāi)發(fā)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)和測(cè)試，預(yù)計(jì)項(xiàng)目各進(jìn)度所需要的日程安排，預(yù)計(jì)完工日期。

（2）直接人工成本預(yù)算：由項(xiàng)目組成員的工作量和單位人工成本計(jì)算;單位人工成本，包括工資，獎(jiǎng)金，津貼，保險(xiǎn)，福利等，不同等級(jí)員工有不同標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)據(jù)由人力資源部提供。

（3）直接軟硬件預(yù)算：項(xiàng)目使用的公司軟硬件成本，需要通過(guò)公司用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的軟硬件資產(chǎn)進(jìn)行折舊攤銷(xiāo)進(jìn)行分?jǐn)偺幚怼?/p>

（4）直接軟硬件外采預(yù)算：指與項(xiàng)目直接外采軟硬件成本的預(yù)算。

（5）直接費(fèi)用預(yù)算：軟件項(xiàng)目還有差旅費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)，接待費(fèi)，資料費(fèi)，中標(biāo)服務(wù)費(fèi)等直接費(fèi)用預(yù)算。

（二）營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算

主要指進(jìn)行軟件產(chǎn)品類(lèi)銷(xiāo)售收入預(yù)算，軟件服務(wù)類(lèi)收入預(yù)算，營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算。其中，營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算還需要根據(jù)公司現(xiàn)金收款預(yù)，預(yù)計(jì)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的現(xiàn)金預(yù)算;營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算，是與銷(xiāo)售收入正相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用，一般分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。固定費(fèi)用包括：營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)部辦公費(fèi)，通信費(fèi)，部門(mén)行政后勤費(fèi)如租賃費(fèi)，管理人員工資，折舊費(fèi)等;變動(dòng)費(fèi)用包括：銷(xiāo)售傭金，銷(xiāo)售人員差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)接待費(fèi)等。這里，我們重點(diǎn)闡述下軟件服務(wù)。

（三）管理費(fèi)用預(yù)算

主要針對(duì)各職能部的預(yù)計(jì)開(kāi)支費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算與預(yù)計(jì)，進(jìn)行事前控制與管理，所有預(yù)算應(yīng)劃分到季度，再到年度;為了使公司職能管理部門(mén)更有效益，管理費(fèi)用往往采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制。

（四）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算的重要性在于保證企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)，以可以接受的成本籌集到需要的資金?，F(xiàn)金預(yù)算可以對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)性做出早期預(yù)警，提前預(yù)計(jì)現(xiàn)金的需要量、需要時(shí)間和可能的融資渠道;現(xiàn)金預(yù)算可分為日現(xiàn)金，周現(xiàn)金，月現(xiàn)金預(yù)算、季度現(xiàn)金預(yù)算以及年度現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余額和通融資金（借貸資金），由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，編制時(shí)要考慮現(xiàn)金的最低庫(kù)存和借款的最低起點(diǎn)。

七、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施有效的預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理模式的作用，有助于軟件企業(yè)的科學(xué)籌劃，有效控制，幫助企業(yè)良性發(fā)展。預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，做到事前計(jì)劃，事中控制，事后評(píng)價(jià)，以期推動(dòng)軟件企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)！

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