閆潔

摘要：在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)已成為必然趨勢(shì)，只有積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)同內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，才可以為內(nèi)審工作的未來(lái)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);銀行內(nèi)部審計(jì);分析

“大數(shù)據(jù)”的概念最早于20世紀(jì)90年代出現(xiàn)在公眾的視野中，其特點(diǎn)是擁有巨大規(guī)模的信息量、豐富的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容、可以快速收集與處理信息。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)對(duì)于人類(lèi)的工作、生活等方方面面均造成了不同程度的影響，同樣，由于銀行內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)量正在不斷遞增、審計(jì)類(lèi)型變得更為多樣化，因此，銀行內(nèi)部審計(jì)也將會(huì)有所改變，從而幫助銀行正確看待審計(jì)結(jié)果。不過(guò)，伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面普及，對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展而言，既帶來(lái)了機(jī)遇，也存在著挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)造成的影響

（一）持續(xù)性審計(jì)的重要性得以顯現(xiàn)

相關(guān)部門(mén)在評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量時(shí)，其中的一項(xiàng)重要指標(biāo)即是持續(xù)性。以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，審計(jì)部門(mén)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下，可以對(duì)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)保持長(zhǎng)期性關(guān)注，而內(nèi)審單位也可以借助該項(xiàng)技術(shù)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各部門(mén)所存在的風(fēng)險(xiǎn)予以全面了解，并以此促使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中對(duì)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)變化給予高度關(guān)注及快速應(yīng)對(duì)。

（二）審計(jì)作業(yè)模式產(chǎn)生變化

依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于信息挖掘、分析與運(yùn)用的能力，將會(huì)改變以往的審計(jì)作業(yè)模式，從而提高審計(jì)工作的速率與質(zhì)量，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)模式產(chǎn)生較大的影響。審計(jì)工作從原有的對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的直線風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，轉(zhuǎn)變?yōu)榻柚髷?shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別，而審計(jì)范圍也在逐步擴(kuò)大，從抽樣審計(jì)變?yōu)槿鎸徲?jì)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下銀行內(nèi)部審計(jì)受到的諸多挑戰(zhàn)

（一）風(fēng)控能力

伴隨著銀行信息化改革的進(jìn)一步深入，銀行里的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程均得到了不同程度的優(yōu)化，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管控的范圍也在進(jìn)一步增加，涵蓋了各境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、集團(tuán)及其下屬子公司的多項(xiàng)業(yè)務(wù)，銀行的風(fēng)控逐漸呈現(xiàn)出了動(dòng)態(tài)化、廣泛性、復(fù)雜性的特征。針對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)來(lái)講，過(guò)往使用的抽樣與靜態(tài)分析已經(jīng)難以精準(zhǔn)察覺(jué)到各類(lèi)異常和風(fēng)險(xiǎn)行為。因而，銀行為了改善這種現(xiàn)象，需建立起一套以海量數(shù)據(jù)信息相互關(guān)聯(lián)、實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析為基礎(chǔ)的內(nèi)審體系。同樣的，我國(guó)當(dāng)前推行的內(nèi)部審計(jì)，也應(yīng)當(dāng)變?yōu)橐曪L(fēng)控為導(dǎo)向，數(shù)據(jù)分析為根本的新的審計(jì)工作方法，并且要構(gòu)建一套可以包含集團(tuán)業(yè)務(wù)全量數(shù)據(jù)的審計(jì)模式，借以增強(qiáng)內(nèi)審的工作效果。

（二）信息的處理與駕馭能力

銀行在實(shí)行信息化建設(shè)后，各項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的活動(dòng)均通過(guò)數(shù)據(jù)信息流的形式得以展現(xiàn)，這種方式消除了以往在銀行各部門(mén)之間所存在的信息壁壘，為銀行的高層管理人員制定相關(guān)的管理決策時(shí)，提供了大量的可供參考的數(shù)據(jù)。銀行的內(nèi)審可以以銀行巨大的信息流平臺(tái)為基礎(chǔ)，從而開(kāi)展后續(xù)的數(shù)據(jù)挖掘、收集、處理與分析等相關(guān)工作。且由于時(shí)代的進(jìn)步，銀行內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)從以往的經(jīng)驗(yàn)型審計(jì)轉(zhuǎn)向更為科學(xué)、合理的數(shù)據(jù)審計(jì)，此時(shí)，相關(guān)人員是否可以充分利用海量的信息數(shù)據(jù)，成為評(píng)判銀行內(nèi)部審計(jì)是否可以高效進(jìn)行的重要性因素。

（三）提高服務(wù)價(jià)值的要求

考慮到銀行所處環(huán)境的變化，其自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)也變得更加復(fù)雜，當(dāng)前的單一風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告模式已經(jīng)難以滿(mǎn)足銀行各方的治理需求，各方對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的要求變得更為全面化、關(guān)聯(lián)化等。以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需對(duì)海量的信息數(shù)據(jù)加以分析和研究，進(jìn)而立足于較高層面和更加開(kāi)闊的視角對(duì)銀行的審計(jì)工作提出更具戰(zhàn)略性、價(jià)值性的審計(jì)意見(jiàn)。由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)正在朝著為銀行的相關(guān)管理者提供高附加值服務(wù)的方向發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所提出的要求

（一）借助大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計(jì)的能效

立足于大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)借助各項(xiàng)先進(jìn)的信息化技術(shù)，對(duì)繁多的信息數(shù)據(jù)開(kāi)展深入的挖掘與分析工作，并在此過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)加以分類(lèi)和描述，然后依據(jù)這些數(shù)據(jù)做好有效的預(yù)測(cè)工作。同時(shí)，銀行要積極建設(shè)可以同大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息特點(diǎn)相順應(yīng)的內(nèi)審分析與預(yù)警機(jī)制，以期可以對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)采取有效的加工和處理。銀行在內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵性領(lǐng)域，借助數(shù)據(jù)深掘算法，可以構(gòu)建起一套流程更為全面、覆蓋面更廣的內(nèi)部審計(jì)分析制度。同時(shí)，銀行還可以將內(nèi)審模型化，繼而有效提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度。此外，銀行在日常的工作流程中要多多使用系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)測(cè)與預(yù)警，采用預(yù)先設(shè)立科學(xué)性參數(shù)和篩選出需進(jìn)行日常監(jiān)控的環(huán)節(jié)的方法，進(jìn)而提高大數(shù)據(jù)利用時(shí)的有效性和內(nèi)審的能效。

（二）改革審計(jì)作業(yè)模式

由于信息化時(shí)代的不斷發(fā)展，銀行的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理系統(tǒng)之間出現(xiàn)了數(shù)據(jù)大量集中、數(shù)據(jù)量增長(zhǎng)過(guò)快的現(xiàn)象，并且，銀行的各項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)信息基本都已實(shí)現(xiàn)電子化，這就使得內(nèi)審工作有必要改革現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)模式，需以?xún)?nèi)部控制測(cè)評(píng)機(jī)制為根本，借助將各項(xiàng)電子化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、分類(lèi)與整理等步驟，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)式審計(jì)。這樣以來(lái)，可以使得內(nèi)審服務(wù)同業(yè)務(wù)需求更加匹配，得以及時(shí)預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以此完成零距離的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。

銀行創(chuàng)新審計(jì)作業(yè)模式的主要步驟如下：第一銀行在自身的內(nèi)部審計(jì)工作中，需做好對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析與整理工作，并從中選擇出可疑的線索和相關(guān)的分析結(jié)果，將二者視為數(shù)據(jù)式審計(jì)需要解決的問(wèn)題，借以提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。第二銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)的各項(xiàng)流程，設(shè)立與自身內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員崗位，改變以往的審計(jì)部門(mén)設(shè)立模式，致力于消除不必要的內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。第三銀行將大數(shù)據(jù)的審汁檢測(cè)與分析工作看作是自身的審計(jì)核心，需加強(qiáng)相關(guān)方面的工作力度，可以以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為輔助，從而在大數(shù)據(jù)時(shí)代下大幅度提高對(duì)于數(shù)據(jù)信息的利用率，并同時(shí)降低審計(jì)耗費(fèi)的成本金額。

（三）提升審計(jì)結(jié)果的可利用性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響下，豐富的數(shù)據(jù)信息促使人們的思維逐漸開(kāi)始發(fā)生轉(zhuǎn)變。就內(nèi)部審計(jì)而言，銀行已經(jīng)不再僅僅滿(mǎn)足于傳統(tǒng)模式中對(duì)核心業(yè)務(wù)的重點(diǎn)審計(jì)方式，這種方式除了不符合企業(yè)的審計(jì)需求，還不能滿(mǎn)足風(fēng)控的需要。由上文所述可知，應(yīng)在銀行中構(gòu)建起一套以海量數(shù)據(jù)信息相互關(guān)聯(lián)、實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析為基礎(chǔ)的內(nèi)審體系。現(xiàn)如今的銀行內(nèi)部審計(jì)需樹(shù)立視風(fēng)控為導(dǎo)向、數(shù)據(jù)分析為根本的新的檢測(cè)形式，借用大數(shù)據(jù)技術(shù)使審計(jì)抽樣變的更具針對(duì)性與有效性，通過(guò)全量數(shù)據(jù)審計(jì)的方法揭露出銀行在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，繼而提升審計(jì)結(jié)果的可利用性。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)審工作的改善措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)造成的影響

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代，銀行的內(nèi)審方式也由以往的周期性審計(jì)演變?yōu)槌掷m(xù)性審計(jì)，審計(jì)的抽樣方式也變得更具系統(tǒng)化、模塊化以及信息化，最終形成了全量數(shù)據(jù)模式。當(dāng)前，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的作用而言，在保持其基本作用的前提下，應(yīng)著重提高審計(jì)結(jié)果的預(yù)測(cè)性。同時(shí)，銀行的各位工作人員從自身出發(fā)，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高大數(shù)據(jù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，為了維持銀行的可持續(xù)發(fā)展，管理人員還應(yīng)將審計(jì)工作納入進(jìn)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中。

（二）做好信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)工作

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于銀行的內(nèi)審人員在處理信息方面的能力，提出了新的挑戰(zhàn)。而且，大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)之一即是借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的挖掘與分析。因而，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，銀行需對(duì)內(nèi)審工作人員的工作能力開(kāi)展有針對(duì)性的培養(yǎng)工作，促使審計(jì)人員可以立足于更高點(diǎn)進(jìn)行工作，從而幫助銀行規(guī)避各類(lèi)潛在性的風(fēng)險(xiǎn)。各位內(nèi)審人員除了具備良好的風(fēng)險(xiǎn)觀察力與風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)，還要擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。伴隨著信息量的不斷增加，審計(jì)人員只有充分掌握數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及相關(guān)分析基礎(chǔ)，才可以做好內(nèi)部審計(jì)工作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于銀行的內(nèi)部審計(jì)工作而言，既帶來(lái)了機(jī)遇，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，銀行只有做好內(nèi)審工作，才可以助力自身的未來(lái)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陶少卿.大數(shù)據(jù)時(shí)代下銀行內(nèi)部審計(jì)工作的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（30）

作者簡(jiǎn)介：閏潔（198 2-），女，內(nèi)蒙古包頭人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士，主要從事銀行審計(jì)研究。