張小娜

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及政治體制的變革，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍、以及管理體制等方面均在發(fā)生變化。現(xiàn)階段，大型國(guó)企單位改制完成較為成功，同其對(duì)比，事業(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督方面問題較為突出，所以，就國(guó)企改革后而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制以及管理等屬于重難點(diǎn)工作。只有做好事業(yè)單位內(nèi)部控制以及監(jiān)督工作，才可有效提升其管理水平，確保事業(yè)單位的服務(wù)責(zé)任能夠切實(shí)發(fā)揮，從而促進(jìn)國(guó)家科教文衛(wèi)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚木褪聵I(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督問題進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?執(zhí)行 ?監(jiān)督 ?事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制思想方面

一部分事業(yè)單位相關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制內(nèi)涵的了解較為片面，甚至存在一定認(rèn)識(shí)誤區(qū)，沒有順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流。部分領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)自身威信以及權(quán)利等進(jìn)行了削弱;部分則認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)控制行為，完全忽略了其在單位管理等中的作用。內(nèi)部控制思想認(rèn)知方面的不足，會(huì)使得內(nèi)部控制工作僅僅是一種形式。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面

同行政機(jī)關(guān)以及企業(yè)對(duì)比，事業(yè)單位的工作職能以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)均具有較大的特殊性，因此，在管理方面也需要充分發(fā)揮其特殊的優(yōu)勢(shì)，將原則以及流程作為基礎(chǔ)，并對(duì)其進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，從而確?？茖W(xué)性。就目前而言，事業(yè)單位相關(guān)工作人員由于在內(nèi)部控制思想認(rèn)知方面存在不足，導(dǎo)致在制度設(shè)計(jì)方面工作不認(rèn)真，敷衍了事。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督機(jī)制方面

由于部分事業(yè)單位其官僚意識(shí)等較為濃厚，所以在內(nèi)部管理方面存在聽信指令辦事，導(dǎo)致缺乏較高的積極性以及自覺性。受行政體制的影響，部分事業(yè)單位沒有實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲以及淘汰制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境問題

事業(yè)單位在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)片面、內(nèi)控是何物等方面存在一定認(rèn)知誤區(qū)，甚至不少領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)就存在單一特點(diǎn)，加上資源來(lái)源具有穩(wěn)定性特征，覺得制定內(nèi)部控制制度屬于多余工作。

（二）預(yù)算控制問題

在預(yù)算管理工作中，常?？梢姷綄?duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行隨意改變、預(yù)算資金未實(shí)現(xiàn)合理配置等現(xiàn)象，使得預(yù)算監(jiān)督制度也成為了擺設(shè)。例如行政經(jīng)費(fèi)支出方面，其合理標(biāo)準(zhǔn)尚且沒有統(tǒng)一，當(dāng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)時(shí)，還是會(huì)通過(guò)執(zhí)行，導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)算控制工作僅僅是形式上，預(yù)算失衡現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。

（三）財(cái)會(huì)部門管理問題

在事業(yè)單位編制束縛的影響下，大部分單位崗位設(shè)置不合理，尤其是混崗以及多崗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，這完全背離了職務(wù)分離的基礎(chǔ)。例如：會(huì)計(jì)同復(fù)核兼顧，使得管理漏洞明顯。因?yàn)榫幹票旧砭哂幸欢s束效果，部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦公室主任還會(huì)兼顧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職位，但是受到其業(yè)務(wù)水平、綜合素質(zhì)參差不齊的影響，部分甚至沒有上崗資格證就上崗，勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果。若無(wú)法有效了解重大事項(xiàng)方方面面，還極易出現(xiàn)無(wú)法有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制方面

由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果大打折扣。盡管一些單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是就編制序列而言，業(yè)務(wù)部分的相關(guān)職工級(jí)別同監(jiān)督人員相同，且下級(jí)對(duì)上級(jí)進(jìn)行監(jiān)管的現(xiàn)象也是頻頻出現(xiàn)，所以監(jiān)督工作成效并不理想。上述情況都是導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行方面缺乏監(jiān)督，一方面會(huì)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果產(chǎn)生負(fù)面影響，另一方面內(nèi)部控制體系也會(huì)被削弱，所以不利于推廣內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

同過(guò)去出臺(tái)的內(nèi)控法規(guī)進(jìn)行比較，所出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中相關(guān)內(nèi)容更加注重建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，其中所提出的單位負(fù)責(zé)人不僅需要完善內(nèi)部控制。因此，第一步，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人自身需要能夠完全正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制內(nèi)涵，明確內(nèi)部控制制度建立的意義等。要想內(nèi)部控制工作高效且成功，不僅僅需要單位負(fù)責(zé)人自身正確理解、對(duì)工作實(shí)施的具體程度，還需要管理人員能夠正確了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)內(nèi)控情況;在內(nèi)部控制工作中，其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容便是資金流入以及流出方面的控制，單位高層領(lǐng)導(dǎo)一定要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有利于相關(guān)工作人員都能夠多方面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。

（二）完善預(yù)算管理工作

要想編制預(yù)算科學(xué)且合理，事業(yè)單位中不同的部門需要加強(qiáng)關(guān)注預(yù)算編制細(xì)節(jié)，并進(jìn)行有效溝通，對(duì)具有爭(zhēng)議的地方充分考慮、協(xié)商解決，有利于確保預(yù)算編制自身科學(xué)性。將其作為基礎(chǔ)，已經(jīng)談好的預(yù)算指標(biāo)需要審批以及下放，才能夠保證預(yù)算的順暢執(zhí)行;定期開展會(huì)議，并將預(yù)算執(zhí)行情況公布，確保會(huì)受到單位內(nèi)外兩者監(jiān)督，便于及時(shí)分析問題、解決問題。在績(jī)效考核體系建立時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果理想部分，應(yīng)當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì);若預(yù)算執(zhí)行情況較差，應(yīng)當(dāng)予以相應(yīng)部分出發(fā)，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，有利于調(diào)動(dòng)工作人員積極性。

（三）完善財(cái)會(huì)管理工作

為確保財(cái)會(huì)管理工作的完善性，首先需要聘用素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員，因?yàn)槠渌刭|(zhì)高低同工作質(zhì)量有著直接關(guān)系。每月定期開展培訓(xùn)工作，幫助更新業(yè)務(wù)知識(shí)等，可通過(guò)建立科學(xué)任免制度幫助調(diào)動(dòng)工作積極性;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及崗位也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格設(shè)置，不同崗位職責(zé)分明，遵循不相容職位相分離的規(guī)范;完成會(huì)計(jì)工作流程規(guī)范之后，需要做好審批工作，尤其是大額資金業(yè)務(wù)，需要符合原始憑證，檢查審批手續(xù)等。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

在完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要統(tǒng)一，且具備可操作性，才有利于不同單位能夠有章可循的建設(shè)內(nèi)部控制制度，實(shí)施后，不僅事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有規(guī)范，還可同自身單位的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行有效結(jié)合，內(nèi)部控制監(jiān)督工作方可更為有效開展。加強(qiáng)同審計(jì)等多個(gè)部門的合作，提高透明度，以及發(fā)揮輿論監(jiān)督的正確作用、事業(yè)單位內(nèi)部控制的積極效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

建設(shè)并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，所需時(shí)間較長(zhǎng)，且需要立足于頂層設(shè)計(jì)、考核、員工綜合素質(zhì)以及管理環(huán)境等多個(gè)方面，而實(shí)施的效果同事業(yè)單位管理情況有著緊密聯(lián)系。隨著相關(guān)文件的出臺(tái)，借著改革事業(yè)單位能夠不斷與時(shí)俱進(jìn)，為內(nèi)部控制提供良好環(huán)境，加強(qiáng)預(yù)算以及財(cái)會(huì)管理工作，建立健全監(jiān)督制度，不斷提升管理水平，實(shí)現(xiàn)積極發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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