盧中山

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了較大的空間，然而隨著外部市場經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜化，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到一定的財務風險，這些財務風險嚴重影響到中小企業(yè)長期發(fā)展，很多中小企業(yè)的管理者已經(jīng)認識到控制財務風險的重要性，但是由于受到主客觀因素的影響，一部分中小企業(yè)在財務風險控制過程中會出現(xiàn)一些問題，因此中小企業(yè)管理者要加強控財務風險的研究力度。本文從中小企業(yè)財務風險的類型和特征出發(fā)，分析了中小企業(yè)財務風險控制過程中存在的問題，并提出了幾點中小企業(yè)財務風險控制的對策，目的在于通過加強財務風險控制來降低中小企業(yè)的財務風險，提高中小企業(yè)的綜合競爭實力，促進中小企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè);財務風險;控制

一、中小企業(yè)財務風險類型和特征

1.中小企業(yè)財務風險類型

（1）經(jīng)營風險

從發(fā)展規(guī)模上來看中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，當出現(xiàn)經(jīng)營不善就很容易發(fā)生存貨、采購等經(jīng)營風險，這些中小企業(yè)一般不能利用現(xiàn)有資源來保證生產(chǎn)的正常進行，最終導致資金直流的問題發(fā)生。

（2）籌資風險

主要是指由于外部宏觀經(jīng)濟、資金供需市場發(fā)生變化，給中小企業(yè)籌集資金帶來了較大的不確定性，一般來說籌資風險主要包括以下幾個：匯率風險、利率風險、再融資風險、購買率風險等。

（3）投資風險

中小企業(yè)在投入資金之后，由于市場需求發(fā)生了變化導致預期收益與最終收益有較大偏離的風險屬于投資風險，一般來說投資風險包括了匯率風險、通貨膨脹風險、再投資風險、金融衍生工具風險等。

（4）流動性風險

一般來說流動風險是由于中小企業(yè)轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的不確定性和不正常，或是不能正常履行償還債務責任所導致的財務風險，通常情況下可以從變現(xiàn)能力和償付能力來分析和評價流動性財務風險。

2.中小企業(yè)財務風險特征

（1）不穩(wěn)定性

財務風險的不穩(wěn)定性主要是指概率事件與可能存在緊密的關系，隨機能夠出現(xiàn)的，雖然財務風險具備一定的不確定性，中小企業(yè)也要積極想方法來應對財務風險。

（2）客觀性

從實際情況來看財務風險是不能全部消除的，中小企業(yè)只能采用合理的方法降低財務風險，客觀性主要是指由于中小企業(yè)籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動等活動所引起的財務風險。

（3）復雜性

主要是指財務風險不僅僅會受到外部經(jīng)濟環(huán)境的影響，還會受到中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化的影響，引發(fā)財務風險發(fā)生的因素是比較復雜的。

（4）風險收益性

一般來說財務風險與收益之間存在著較大的關系，因此中小企業(yè)要想獲得更多的收益就要面對一定的財務風險，企業(yè)的承受程度需要和財務風險程度相一致。

二、中小企業(yè)財務風險控制的問題及形成原因

1.中小企業(yè)財務風險控制的問題

現(xiàn)階段中小企業(yè)財務風險控制過程中存在的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

財務風險控制執(zhí)行力度不夠：現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟正處在不斷上漲的趨勢當中，很多中小企業(yè)在國家優(yōu)惠政策下得到了快速的發(fā)展，因此一些中小企業(yè)的管理者就忽視了財務風險的存在，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺少較強的危機觀念，過于樂觀地看待未來的發(fā)展。

不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的財務風險：很多中小企業(yè)的財務風險隨著宏觀經(jīng)濟變動而發(fā)生變化，進而變現(xiàn)，影響了自身經(jīng)營績效。

財務核算計劃性較差：一部分企業(yè)的財務核算管理中缺乏對資金計劃性管理，對資金僅僅是進行簡單的事后核算，對一些經(jīng)費采用的還是實報實銷的方式，只是經(jīng)過領導簽字就能報銷，并沒有按照預算計劃進行。

財務風險控制實際效果與預期效果差異性較大，很多中小企業(yè)的財務風險防控體系并不能起到有效避免業(yè)績下滑的作用，反而流于形式。

這些財務風險控制問題直接影響到中小企業(yè)財務風險控制水平的提升，不利于中小企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.中小企業(yè)財務風險控制問題產(chǎn)生的原因

（1）缺乏控制財務風險思想意識

部分中小企業(yè)管理者將工作的重點放在了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大以及研發(fā)新產(chǎn)品上，并沒有認識到生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛伏的各種財務風險，在開拓市場過程中無意間加大了企業(yè)的財務風險。中小企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的是獲取較高的經(jīng)濟利益，因此很多中小企業(yè)為了盡快實現(xiàn)利潤最大化，將工作的重點放在了提高經(jīng)濟效益上，卻忽視了自身能力，在不斷拓寬市場的過程中并沒有做好防控風險工作，將中小企業(yè)帶入到較大的財務風險當中去，嚴重影響到中小企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（2）缺乏完善的財務風險預警體系

從實際情況來看一些中小企業(yè)在內(nèi)部并沒有建立起財務風險的預警體系，導致無法全面對實際情況、財務信息進行分析和評價，不能及時了解實際財務經(jīng)濟具體的運行情況，在發(fā)現(xiàn)問題時候也并不能及時發(fā)出預警，將財務風險控制在一定的范圍之內(nèi)。

（3）財務預算工作不到位

在財務核算管理中財務人員僅僅是扮演“付款者”的角色，對各項資金并沒有進行事前的預測和規(guī)劃，資金使用過程中也沒有進行有效的控制，考核資金工作也停留在表面上，嚴重影響到使用資金的工作效率。

（4）缺乏專業(yè)的財務風險控制人員

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，中小企業(yè)既要擁有高素質(zhì)的產(chǎn)品研發(fā)人員和高級管理人員，還要具備專業(yè)的財務風險防控人員，這樣就能及時發(fā)現(xiàn)一些潛在的財務風險，降低財務風險給中小企業(yè)帶來的損失。然而從實際情況來看，很多中小企業(yè)的管理者為了節(jié)約成本，并沒有在內(nèi)部設置專門防控財務風險的人員，即使是設置了防控財務風險人員，這些人員的專業(yè)性也不高，這就加大了中小企業(yè)財務風險控制的難度。

三、中小企業(yè)財務風險控制的對策

從上述情況來看中小企業(yè)在控制財務風險過程中會存在一些問題，因此中小企業(yè)的管理者要從以下對策出發(fā)來降低財務風險：

1.提高控制財務風險的思想意識

所謂思想意識決定一切，只有從觀念上認識到控制財務風險的重要性，才能在實際工作中將控制風險工作落實到實處，因此中小企業(yè)的管理者要樹立先進的控制風險思想意識，認識到財務風險是普遍存在的，在拓寬市場和研發(fā)新產(chǎn)品的過程中要，也要及時發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在風險，做好財務風險控制工作。同時中小企業(yè)的管理者要通過宣傳教育等方式，這樣全體員工就會認識到財務風險控制的重要意義，提升財務風險控制的全員參與性。

2.完善財務風險識別預警體系

中小企業(yè)控制財務風險要通過完善的識別預警體系來實現(xiàn)，首先要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中現(xiàn)有以及潛在的財務風險進行科學及時的識別，全面掌握財務風險可能帶來的不利影響，這樣才能采取科學合理的方法來規(guī)避財務風險。中小企業(yè)可以通過以下三方面來發(fā)出財務風險的預警信息：第一個是反映發(fā)展現(xiàn)狀的信息預警，例如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力降低、未及時上交財務報表、周轉(zhuǎn)效率下降等信息;第二個是反映企業(yè)運行現(xiàn)狀的相關信息，例如供應商、消費者需求等情況;第三個是在中小企業(yè)內(nèi)部管理層進行決策的預警信息，例如員工是否存在工作抵觸情緒、技術骨干是否有跳槽等情況出現(xiàn)。中小企業(yè)要對非系統(tǒng)風險和系統(tǒng)風險進行充分的認識，非系統(tǒng)風險主要是指由于外部條件變化所導致的特有風險，一般包括籌資風險和經(jīng)營風險，還可以分為破產(chǎn)風險、變現(xiàn)風險和履約風險;系統(tǒng)風險主要是指由于外部條件變化所導致的風險，主要包括環(huán)境風險、稅收風險、法律風險、政治風險、市場風險、宏觀經(jīng)濟風險等。

3.做好全面預算管理工作

全面預算管理能夠較好地控制財務風險的發(fā)生，因此中小企業(yè)的管理者要認識到全面預算管理工作的重要性，認真做好全面預算管理工作，具體說來要做到以下幾點：

（1）細化全面預算管理目標。中小企業(yè)在確定戰(zhàn)略規(guī)劃之后，要適當引入平衡計分卡，進一步細化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對關鍵績效指標進行分解，主要對財務指標和非財務指標進行分解，其中財務指標主要包括利潤增長率、應收賬款降低率、銷售完成率等;非財務指標主要包括保持客戶概率和達到客戶的滿意度等。

（2）將全面預算內(nèi)容劃分為資本預算、財務預算和經(jīng)營預算，由全面預算管理辦公室按照設定后的預算目標，將全面預算管理任務向預算執(zhí)行部門下達，在分解全面預算目標的過程中，要從業(yè)務特點出發(fā)，選擇合理編制全面預算管理方法，提升編制全面預算方案的科學合理性。全面預算管理委員會也要定期培訓預算編制人員，保證預算編制人員能夠編制出更加規(guī)范化的全面預算報表。

（3）對全面預算進行定期的考核。每月中小企可以定期召開關于考核全面預算工作的會議，并面向各個部門召開全面預算管理分析會議，向上級管理層上報各個部門執(zhí)行全面預算的情況，制定出完善的分層考核體系，由全面預算管理辦公室制定出科學合理的考核細則。根據(jù)不同考核對象，制定出不同的考核指標、考核標準，對考核結(jié)果進行詳細的分析，找出存在偏差和產(chǎn)生問題的原因。

4.提高財務風險控制人員的素質(zhì)水平

財務風險控制工作需要專業(yè)的人員來完成，控制財務風險人員既要具備較強的財務管理知識，還要對可能發(fā)生的財務風險進行事前的分析和判斷，具備靈活處理應對財務風險的能力，因此中小企業(yè)要從源頭抓起，在內(nèi)部設置專業(yè)的人員來加強對財務風險的防控，提高招聘財務人員的錄取要求，要求財務人員既要具備較強的業(yè)務能力，還要具備較強防控和分析財務風險的能力。同時中小企業(yè)的管理者也要定期對財務風險控制人員進行業(yè)務培訓，讓財務風險控制人員及時掌握先進的控制財務風險方法，能夠靈活處理和應對潛在的財務風險，將財務風險控制在一個合理的范圍之內(nèi)。

5.明確財務控制方法

中小企業(yè)對財務活動要進行嚴格的控制，一般可以采用以下方法對財務活動進行嚴格的控制：

（1）程序控制方法

主要可以從以下程度進行控制：第一個是科學合理的職責分離程序的設定;第二個是嚴格的審批程序的設定;第三個是憑證和程序的設定;第四個是檢查監(jiān)督程序的設定。通過以上程序的設定來對財務風險進行控制，能夠?qū)ω攧诊L險進行有效的防控。

（2）定額控制方法

中小企業(yè)可以對生產(chǎn)所需要的各種物料消耗采用定額的控制方法，具體可以采用經(jīng)驗估計方法、技術確定方法和統(tǒng)計分析方法，中小企業(yè)要根據(jù)自身實際情況靈活地應用定額控制方法。

四、總結(jié)

綜上所述，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務風險有多種類型，因此中小企業(yè)的管理者要及時發(fā)現(xiàn)自身財務風險控制存在的問題，結(jié)合自身行業(yè)發(fā)展情況，積極采用科學合理的方法加強財務風險控制力度，這樣才能減少財務風險給中小企業(yè)帶來的不必要損失，提高中小企業(yè)的利潤空間。

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