王國(guó)桃

摘要：全面預(yù)算管理以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。企業(yè)可通過(guò)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個(gè)年度，建立健全全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織體系，制定全面預(yù)算管理制度、定額定率標(biāo)準(zhǔn)、與績(jī)效考評(píng)制度相結(jié)合等方式，開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。建立健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的目的是防止預(yù)算管理流于形式，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，制定制度標(biāo)準(zhǔn)的目的是保證預(yù)算管理實(shí)施有章可循，預(yù)算目標(biāo)考核評(píng)價(jià)有據(jù)可依。通過(guò)全面預(yù)算管理手段，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、提出對(duì)策，以完成每一個(gè)年度預(yù)算目標(biāo)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。本文將以肯尼亞米軌修復(fù)改造項(xiàng)目初測(cè)及可研工程在工作成果得到肯尼亞政府部門(mén)高度肯定的情況下，縮短了10%的項(xiàng)目工期，約20天時(shí)間，節(jié)省總預(yù)算成本13%，約60萬(wàn)元的優(yōu)秀全面預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為例，分析全面預(yù)算管理動(dòng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障性作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)發(fā)展;保障性作用

一、全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的戰(zhàn)略目標(biāo)通常以5年為一個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃周期，也可能更長(zhǎng)，正是因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃周期時(shí)間跨度較長(zhǎng)的特點(diǎn)，為進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理工作的開(kāi)展，企業(yè)需要一個(gè)時(shí)間更短、內(nèi)容更具體、計(jì)劃更詳細(xì)的年度目標(biāo)。通過(guò)分步驟、有計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)，推動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃落地，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理理念就是在這樣的需求下應(yīng)運(yùn)而生。預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)，制定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃并預(yù)測(cè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理分配，通過(guò)資源分配、過(guò)程控制、預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考核的方式來(lái)組織協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)。在實(shí)踐中，為防止預(yù)算管理流于形式，權(quán)責(zé)利不清晰等問(wèn)題，預(yù)算管理要以全員參與為保障、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋為基礎(chǔ)、管理流程全程跟蹤為核心，以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)為根本出發(fā)點(diǎn)，由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上升華衍變而來(lái)，都是以實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)為根本出發(fā)點(diǎn)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行工作開(kāi)展。

二、建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

建立健全全面預(yù)算管理機(jī)組織機(jī)構(gòu)的目的，是為了在全員參與的預(yù)算管理中明確各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)利，防止預(yù)算管理流于形式。一般可以分為全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層級(jí)。在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，除法定的股東（大）會(huì)、董事會(huì)外，企業(yè)可根據(jù)規(guī)模大小、組織架構(gòu)等特點(diǎn)，設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)等直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理常設(shè)決策機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，以人力資源、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門(mén)人員共同構(gòu)成的日常工作機(jī)構(gòu)，以及承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)各部門(mén)和分子公司的各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，從組織結(jié)構(gòu)層面明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、工作程序、協(xié)調(diào)機(jī)制，如明確工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括全面預(yù)算管理制度的制定及落實(shí)，明確預(yù)算編制的程序、方法等工作;明確執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括提供預(yù)算編制基礎(chǔ)資料、編制和上報(bào)本部門(mén)本單位的預(yù)算、將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各崗位各環(huán)節(jié)等工作。在預(yù)算管理各機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)利清晰明了基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，以保障全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)行。

三、完善全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理工作開(kāi)展中，如果說(shuō)健全組織機(jī)構(gòu)是搭建全面預(yù)算工作的骨架，那制定預(yù)算管理制度就是為全面預(yù)算工作輸入的血液。從制度上明確各預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)利，把會(huì)計(jì)核算制度、成本費(fèi)用定額定率標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制制度、績(jī)效考評(píng)制度與全面預(yù)算管理制度相結(jié)合、相配套，夯實(shí)制度基礎(chǔ)，使全面預(yù)算工作的開(kāi)展有章可循，有據(jù)可依，如從會(huì)計(jì)核算角度，統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)與分子公司各項(xiàng)預(yù)算口徑和會(huì)計(jì)科目，明確各項(xiàng)預(yù)算與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)集團(tuán)與各分子公司會(huì)計(jì)核算工作，既為財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)共享工作高效、準(zhǔn)確、便捷的開(kāi)展提供了標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，企業(yè)集團(tuán)管理層和分子公司管理層在企業(yè)管理中，又能因?yàn)楦黜?xiàng)預(yù)算口徑的統(tǒng)一和各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，直接降低上下級(jí)單位間的縱向溝通和管理成本，減少預(yù)算控制和預(yù)算監(jiān)督成本，還能及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的匹配程度，更快的發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，拿出更貼合實(shí)際的解決方案;從績(jī)效考評(píng)角度，年度預(yù)算目標(biāo)是由企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解而來(lái)，如利潤(rùn)目標(biāo)、成本目標(biāo)、市場(chǎng)占有量率目標(biāo)、顧客滿意度目標(biāo)等等都是詳細(xì)的、可量化指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考核評(píng)價(jià)制度與已量化的年度預(yù)算目標(biāo)，尤其是其中的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，既可以作為對(duì)績(jī)效考評(píng)管理的補(bǔ)充，減少人為判斷因素，提高績(jī)效考評(píng)管理水平，又能切實(shí)提高各預(yù)算責(zé)任單位積極性、創(chuàng)新性，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力。因此，將全面預(yù)算管理制度建設(shè)與企業(yè)其他制度有機(jī)結(jié)合，是全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的制度保障，也是提升綜合管理水平的有效途徑。

四、全面預(yù)算管理實(shí)踐對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的保障性作用

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度目標(biāo)、建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、完善全面預(yù)算管理制度，目的都是為了落地全面預(yù)算管理工作，下面以肯尼亞米軌修復(fù)改造項(xiàng)目初測(cè)及可研工程全面預(yù)算管理實(shí)踐為例，分析全面預(yù)算管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐性和保障性作用。

實(shí)行全面預(yù)算管理：在肯尼亞米軌修復(fù)改造項(xiàng)目初測(cè)及可研工程立項(xiàng)時(shí)，公司根據(jù)項(xiàng)目組人員配置和公司的生產(chǎn)管理辦法，明確了項(xiàng)目實(shí)行全面預(yù)算管理，建立包括項(xiàng)目管理層、生產(chǎn)技術(shù)部、后勤部、安全部等部門(mén)在內(nèi)的項(xiàng)目組織體系。項(xiàng)目組依照公司全面預(yù)算管理等制度，制定崗位職責(zé)、工作流程、信息反饋、安全管理等管理辦法，明確項(xiàng)目各部門(mén)在該項(xiàng)目預(yù)算管理中的職責(zé)、權(quán)限、績(jī)效考評(píng)措施，如公司財(cái)務(wù)部門(mén)為項(xiàng)目預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)公司全面預(yù)算管理制度、成本費(fèi)用定額定率標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)項(xiàng)目生產(chǎn)技術(shù)部、后勤部、安全部等部門(mén)編制預(yù)算草案，對(duì)各部門(mén)預(yù)算編制草案提出初步修改建議后匯總上報(bào)項(xiàng)目管理層審議，將審議后的預(yù)算草案提交公司全面預(yù)算管理委員會(huì)復(fù)核，根據(jù)全面預(yù)算管理委員會(huì)的復(fù)核意見(jiàn)指導(dǎo)各部門(mén)修訂預(yù)算草案，預(yù)算草案通過(guò)全面預(yù)算管理委員會(huì)終審后下達(dá)作為該項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。同時(shí)，根據(jù)績(jī)效考評(píng)制度下達(dá)了與預(yù)算目標(biāo)完成情況直接掛鉤的考評(píng)辦法，辦法規(guī)定項(xiàng)目完工時(shí)，項(xiàng)目管理層可依據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況向公司申請(qǐng)績(jī)效考評(píng);還明確財(cái)務(wù)部門(mén)要規(guī)范統(tǒng)一各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，項(xiàng)目組會(huì)計(jì)核算采用公司總部標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)科目，便于公司管理層和項(xiàng)目管理層及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的匹配程度，使預(yù)算控制和監(jiān)督工作更加具有針對(duì)性、及時(shí)性;明確生產(chǎn)技術(shù)部為項(xiàng)目預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)將審核下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到本部門(mén)的各個(gè)崗位，讓每一個(gè)員工都清楚自己的任務(wù)，讓每一個(gè)崗位都帶著目標(biāo)去工作;還明確生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本部門(mén)的預(yù)算完成情況，并根據(jù)預(yù)算完成情況組織實(shí)施預(yù)算考評(píng)和獎(jiǎng)懲工作等等。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目管理人員以標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理工作的抓手，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)分析、總結(jié)、糾偏。最終，在工作成果得到肯尼亞政府部門(mén)高度肯定的情況下，縮短了10%的項(xiàng)目工期，約20天時(shí)間，節(jié)省總預(yù)算成本13%，約60萬(wàn)元，最大程度的節(jié)約了時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本。項(xiàng)目結(jié)束后，公司全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)該項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，從節(jié)約的經(jīng)濟(jì)成本中按照考評(píng)辦法確定的比例對(duì)項(xiàng)目人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，還把工作中盡職盡責(zé)、成績(jī)突出、勇于奉獻(xiàn)的人員評(píng)選為先進(jìn)個(gè)人，進(jìn)行表彰。

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障性作用：在財(cái)務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理理念強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算制度與全面預(yù)算管理制度的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的事中、事后控制，工作重心轉(zhuǎn)移到預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)的事前控制，有效提升財(cái)務(wù)管理工作主動(dòng)性和管理水平;在編制預(yù)算草案、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理理念潛移默化的規(guī)范全員行為，使人人都樹(shù)立起成本效益意識(shí)，激發(fā)全員主觀能動(dòng)性;在建立預(yù)算組織體系，完善預(yù)算管理制度方面，全面預(yù)算管理理念用制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的工作模式，降低上下級(jí)單位之間、企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的溝通成本，協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)總目標(biāo)與分子公司子目標(biāo)，以及企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的部門(mén)目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)各個(gè)層級(jí)的管理行為;在績(jī)效考評(píng)方面，全面預(yù)算管理理念以預(yù)算目標(biāo)完成情況作為績(jī)效考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，提高考評(píng)工作的科學(xué)性、合理性，激發(fā)員工，尤其是一線員工的主積極性、創(chuàng)新性。全面預(yù)算管理從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，保障企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

五、總結(jié)

全面預(yù)算管理從組織結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)、考核評(píng)價(jià)三方面入手，全面提高企業(yè)管理水平，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，是企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)管理的重要工具之一，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著保障性作用。