蔡淑嫻

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 防火墻 作用

一、研究背景

與其他制度體系的作用不同，內(nèi)控制度類(lèi)似于企業(yè)的“防火墻”，其在保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性方面有著較大的作用，同時(shí)也能幫助企業(yè)有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保全財(cái)產(chǎn)和資源的安全，保障企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)，因此，現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，突出其“防火墻”作用。

二、企業(yè)內(nèi)控控制活動(dòng)。

所謂控制活動(dòng)通常情況下是指企業(yè)針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果設(shè)計(jì)控制活動(dòng)實(shí)施過(guò)程，其主要目的在于貫徹和落實(shí)控制活動(dòng)的具體措施，保障企業(yè)在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)運(yùn)營(yíng)。四是信息與溝通。內(nèi)控制度的實(shí)施離不開(kāi)信息與溝通機(jī)制的輔助，通過(guò)信息與溝通機(jī)制，主要是向內(nèi)控制度提供真實(shí)和可靠的各類(lèi)信息和數(shù)據(jù)，以便企業(yè)決策者及時(shí)接收信息和數(shù)據(jù)，從企業(yè)全局的角度制定相應(yīng)的決策計(jì)劃，從而確保企業(yè)內(nèi)外部信息與溝通機(jī)制的順暢運(yùn)行。

三、內(nèi)控制度防火墻作用的主要體現(xiàn)

（一）保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和可靠

從企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)角度來(lái)看，當(dāng)前所面臨的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對(duì)信息的要求逐漸提升，要取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步穩(wěn)固市場(chǎng)地位，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)信息的作用。顯而易見(jiàn)，內(nèi)控制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系中的作用不容忽視，尤其是在保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性方面作用巨大。一方面，企業(yè)依靠?jī)?nèi)控制度可以提高企業(yè)在決策時(shí)所參考的信息的真實(shí)性。內(nèi)控制度本身就是依據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息來(lái)保障其運(yùn)行效果，推進(jìn)內(nèi)控制度的貫徹和實(shí)施，勢(shì)必會(huì)提高企業(yè)運(yùn)用信息的效率和效果;另一方面，企業(yè)依靠?jī)?nèi)控制度可以進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)信息的獲取和運(yùn)用方式。內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管控是從信息收集階段開(kāi)始的，并且逐步滲透到信息的整理、分析和處理等過(guò)程并提出了較高的要求，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的規(guī)范性和科學(xué)性。另外，構(gòu)建內(nèi)控制度，還能預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)信息向外進(jìn)行泄露，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)失利或者直接造成經(jīng)營(yíng)損失。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，商業(yè)信息的流轉(zhuǎn)程度出乎意料，海量的商業(yè)信息在流通的過(guò)程中更需要規(guī)范和約束。加強(qiáng)內(nèi)控制度，能夠幫助企業(yè)構(gòu)建“防火墻”，不僅可以篩除外部流入企業(yè)的不良信息，保障企業(yè)信息獲取渠道的純粹性，還可以有效避免企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)流入外部，導(dǎo)致企業(yè)重要商業(yè)信息的泄露，直接影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)控制度的防火墻作用還體現(xiàn)在有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面。企業(yè)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，尤其是面臨市場(chǎng)所提供的海量信息，企業(yè)需要對(duì)信息中所隱藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)測(cè)、分析和評(píng)估，從而提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。雖然企業(yè)發(fā)展所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不能從根本上進(jìn)行規(guī)避的，但是企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)控制度提升防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。一旦企業(yè)內(nèi)控制度確立，就意味著企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方面已經(jīng)形成自身的應(yīng)對(duì)措施，按照國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的要求，如果企業(yè)能夠構(gòu)建健全的內(nèi)控制度體系，就能夠在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)方面提升效果，為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體而言，構(gòu)建內(nèi)控制度，有效預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，通過(guò)內(nèi)控制度的落實(shí)和貫徹，在企業(yè)內(nèi)部逐漸營(yíng)造內(nèi)控氛圍，提升企業(yè)管理者和全體員工的內(nèi)控意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)方面積累經(jīng)驗(yàn)，從整體上提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平;另一方面是幫助企業(yè)管理者和全體員工積累風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)熟練掌握內(nèi)控制度操作環(huán)節(jié)，提升內(nèi)控方面的素質(zhì)和技能。

（三）確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全

企業(yè)內(nèi)控制度的防火墻作用還表現(xiàn)在確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全方面。首先，企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源流動(dòng)方面有較強(qiáng)的監(jiān)督作用。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)要保障自身的健康發(fā)展，更需要依靠?jī)?nèi)控制度監(jiān)控財(cái)產(chǎn)和資源的正常流動(dòng)。從企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，財(cái)產(chǎn)和資源從采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收到后續(xù)的使用、回收等一系列過(guò)程，都需要相應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督和約束，尤其是與企業(yè)外部利益相關(guān)者存在聯(lián)系的部門(mén)，其流程運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程更需要內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控，以免直接出現(xiàn)浪費(fèi)或者流失現(xiàn)象。

其次，企業(yè)內(nèi)控制度在杜絕或糾正企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源浪費(fèi)方面有較強(qiáng)的監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所起到的基礎(chǔ)性作用，決定了內(nèi)控制度必須有效杜絕或糾正各類(lèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。從成本效益的角度來(lái)看，一旦出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)和資源的浪費(fèi)，就意味著內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程出現(xiàn)了異化情況，或者是出現(xiàn)了不規(guī)范的操作或管理行為，這些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，無(wú)形中增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，降低了經(jīng)營(yíng)效益。因此，企業(yè)要想從根本上杜絕或糾正各類(lèi)浪費(fèi)現(xiàn)象，就應(yīng)該構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)控制度。

最后，企業(yè)內(nèi)控制度在預(yù)防財(cái)產(chǎn)和資源流失方面有較強(qiáng)的監(jiān)控作用，可以有效規(guī)避違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的流失，很多情況下與相關(guān)人員的違法亂紀(jì)行為息息相關(guān)。因此，要提高企業(yè)管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，就應(yīng)該依靠?jī)?nèi)控制度加強(qiáng)人員控制，規(guī)范相關(guān)人員的行為。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)正是由于個(gè)別崗位上人員控制的失誤，而直接導(dǎo)致了企業(yè)的衰亡。進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代之后，由于信息交流與溝通機(jī)制的不斷完善，企業(yè)工作人員借助崗位特性謀取私利甚至竊取企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，嚴(yán)重危害了企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全。只有構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，才能確保財(cái)產(chǎn)和資源的安全。

（四）保障企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)

從企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理的層面來(lái)看，內(nèi)控制度的防火墻作用也是非常明顯。從上述內(nèi)控制度的防火墻作用中可以看出，通過(guò)保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和可靠、有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全性，全面保障企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)。一方面，企業(yè)內(nèi)控制度本身就是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分，內(nèi)控制度與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理相互滲透、有序執(zhí)行;另一方面，只有企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)流程的有序運(yùn)營(yíng)，才能緊密各部門(mén)之間的聯(lián)系，提高協(xié)同和配合，規(guī)避推諉和扯皮現(xiàn)象的出現(xiàn)，將企業(yè)整體推向更好的發(fā)展方向。因此，從整體上看，企業(yè)內(nèi)控制度在保障企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)方面的作用不容忽視，其防火墻的功能最終能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、有序的發(fā)展和壯大。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)控制度猶如企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的“防火墻”，從企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)成要素中不難看出，各要素之間是相互關(guān)聯(lián)和相互作用的，通過(guò)構(gòu)筑內(nèi)控制度這道“防火墻”，有助于保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和管理水平的提升。

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