鐘新甜 喬慧

摘要：企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中貨幣資金有著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心支撐，有著較高的流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性。因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要建立完善的貨幣資金管理系統(tǒng)，確保企業(yè)貨幣資金能夠得到有效、安全的控制，從而推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。本文立足于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)貨幣資金展開(kāi)詳細(xì)的研究，并提出有效的解決措施，旨在推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在保證安全的前提下，進(jìn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的良好設(shè)計(jì)，將貨幣資金的使用效率發(fā)揮到最大。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;對(duì)策建議

近年來(lái)，貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題一直都是國(guó)內(nèi)外所有企業(yè)高度關(guān)注的問(wèn)題，在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中有著關(guān)鍵性的作用。在企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行中貨幣資金有著顯著性的地位，能夠?qū)Y金進(jìn)行良好的控制，同時(shí)也面臨著較高的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展的所有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目當(dāng)中，都離不開(kāi)貨幣資金。因此，企業(yè)資金管理需要對(duì)貨幣資金進(jìn)行全面整合，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之處。增強(qiáng)企業(yè)貨幣資金有效控制水平，不但能夠大幅度降低或避免因腐敗等帶來(lái)的損失，而且也能夠促進(jìn)完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在著重要意義。

1 ?企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題分析

1.1 ?制度缺乏系統(tǒng)性

從企業(yè)內(nèi)部控制觀念出發(fā)，貨幣資金內(nèi)部控制觀念較強(qiáng)，特別是集團(tuán)管理層。集團(tuán)對(duì)下屬子公司的大宗采購(gòu)和資金等方面構(gòu)建了資金集中管理系統(tǒng)，采取扁平化垂直管理。然而，在這些措施的開(kāi)展下，企業(yè)在使用貨幣資金的過(guò)程中仍面臨著諸多的控制問(wèn)題，同時(shí)較大的貨幣金額被諸多部門在管理的過(guò)程中進(jìn)行支配，面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 ?尚未建立完善的信息生成和傳遞系統(tǒng)

信息溝通通常是指對(duì)和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確、完整的搜集并作出有效傳遞的過(guò)程。企業(yè)要想全面提升內(nèi)部控制效率，需要建立健全完善的信息系統(tǒng)[2]。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的具體情況來(lái)看，企業(yè)在財(cái)務(wù)和實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)展方面存在著很大的出入，有關(guān)企業(yè)貨幣資金的使用項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)部門并未第一時(shí)間和業(yè)務(wù)部門一起作出事前分析和決策，而只是對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)性的項(xiàng)目采取了財(cái)務(wù)報(bào)銷，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行全面的了解，缺乏了良好的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。

1.3 ?內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制力量薄弱

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效構(gòu)建和應(yīng)用必須要具備良好的監(jiān)督體系。然而，從實(shí)際的運(yùn)行結(jié)果來(lái)看，并未達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制無(wú)法發(fā)揮本身的功能。究其原因有以下四點(diǎn)：第一，企業(yè)審計(jì)委員會(huì)虛置，并未將企業(yè)審計(jì)組織的監(jiān)督職能有效發(fā)揮出來(lái);第二，集團(tuán)管理層將下屬子公司兼職的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有所消除;第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受到不恰當(dāng)內(nèi)部審計(jì)員工安排的限制;第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式較為分散，對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮有所限制。

2 ?完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策建議

2.1 ?構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要想確保其貨幣資金運(yùn)行的有效性和安全性，需要形成完善的企業(yè)貨幣資金管理控制體系[3]。第一，作為企業(yè)的核心管理者，需要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制整個(gè)制度進(jìn)行建立和執(zhí)行下去，帶領(lǐng)下屬員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，從而將企業(yè)內(nèi)部控制制度切實(shí)的應(yīng)用起來(lái);第二，要明確貨幣資金在應(yīng)用過(guò)程中所有崗位的權(quán)限職責(zé)，將內(nèi)部控制制度和貨幣資金控制制度完美的協(xié)調(diào)在一起，從而實(shí)現(xiàn)二者的相互聯(lián)系和制約;第三，將關(guān)于貨幣資金的有關(guān)職位統(tǒng)一施行定期輪換制度，不但能夠避免職員由于長(zhǎng)期操作一項(xiàng)工作而產(chǎn)生疲倦和懈怠，而且還能幫助企業(yè)職工對(duì)不同崗位的職責(zé)權(quán)限有所熟悉，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)行。

2.2 ?加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的最終目的是為了切實(shí)執(zhí)行，要想保證企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的施行就務(wù)必要做出高效、科學(xué)的監(jiān)督，分別包括事前、事中以及事后的監(jiān)督。事前和事中的監(jiān)督通常是借助于制定和執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度，而事后的監(jiān)督就必須要借助于科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成[4]。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的貨幣資金內(nèi)部審理部門，并將該部門和其他所有職能部門獨(dú)立開(kāi)來(lái)，從而保證整個(gè)審計(jì)過(guò)程的公正性和獨(dú)立性，從而讓企業(yè)制度能夠得到更加到位的執(zhí)行。

2.3 ?提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)貨幣資金管理水平很大程度取決于該企業(yè)中會(huì)計(jì)職工的綜合素質(zhì)，只有對(duì)會(huì)計(jì)職工的綜合素質(zhì)進(jìn)行不斷提升，才能更加高效的完成企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)工作。大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)職工對(duì)緊急事件的處理能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力以及強(qiáng)大的執(zhí)行能力，這樣能夠使他們?cè)谄髽I(yè)貨幣資金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)狀況的時(shí)候能夠第一時(shí)間找到應(yīng)對(duì)辦法，促進(jìn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)控水平的提升。

結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)今社會(huì)中，有很多企業(yè)不具備良好健全的貨幣資金內(nèi)控制度，從而造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面出現(xiàn)混亂，企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受大量浪費(fèi)和流失，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)效益大打折扣，甚至還會(huì)造成一些員工出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象。因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，只有這樣才能夠推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)行。

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