趙濱

[摘要]本文在總結(jié)基層央行政策跟蹤審計特點、分析開展政策跟蹤審計新舉措的基礎(chǔ)上，提出具體意見建議，為基層央行政策跟蹤審計的開展提供參考。

[關(guān)鍵詞]中央銀行? ? 政策跟蹤審計? ? 實踐

政策跟蹤審計通過揭示政策措施在執(zhí)行過程中存在的問題，剖析問題產(chǎn)生的原因，提出有效應(yīng)對措施，推動政策措施的落實和完善，注重實際效果并確保政令暢通。近年來，人民銀行內(nèi)審部門積極開展政策跟蹤審計工作，加快謀劃，嘗試開展了大批政策跟蹤落實專項審計調(diào)查項目，這既是新形勢下內(nèi)審部門履行的新職責(zé)，也是深化內(nèi)部審計工作的新路徑。

一、基層央行政策跟蹤審計的特點

人民銀行政策跟蹤審計是一項綜合性審計工作，審計對象是國家宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策，主要包括國家經(jīng)濟(jì)金融政策安排部署情況、政策執(zhí)行情況、政策績效評價等方面，不僅要關(guān)注政策執(zhí)行后是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，還要綜合評價貫徹落實政策的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，具有三個特點：一是涉及多種多樣的宏觀政策。對于人民銀行來說，政策跟蹤審計涉及金融宏觀調(diào)控、推動金融改革、維護(hù)金融穩(wěn)定、改進(jìn)金融服務(wù)、防范化解重大風(fēng)險、精準(zhǔn)脫貧等宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策。二是涉及多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域及內(nèi)設(shè)部門。涉及貨幣信貸、金融穩(wěn)定、外匯管理、調(diào)查統(tǒng)計、征信管理、國庫管理、支付結(jié)算、金融消費者權(quán)益保護(hù)等多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域及其他內(nèi)設(shè)部門。三是涉及多種審計類型與方法。政策跟蹤審計融合了合規(guī)性審計和績效審計，不僅要揭示違法違規(guī)問題，還要剖析原因，提出建議，分析績效，評價經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益，是對貫徹落實政策措施過程和結(jié)果持續(xù)動態(tài)的監(jiān)督、評價和建議。

二、基層央行開展政策跟蹤審計的新舉措

（一）“項目庫+工作要點”

采取“項目庫+工作要點”相結(jié)合的方式，滾動安排，增強審計的宏觀性、計劃性、系統(tǒng)性。重大政策具有周期性，會隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢的變化而調(diào)整。人民銀行內(nèi)審部門分層次、分領(lǐng)域梳理涉及人民銀行履職領(lǐng)域的重大政策及配套措施，形成涉及深化小微企業(yè)金融服務(wù)、貨幣政策、防范金融風(fēng)險、金融扶貧、金融監(jiān)管等9大方面的政策跟蹤審計項目庫。每年再根據(jù)中央、總行關(guān)注重點及經(jīng)濟(jì)金融形勢變化、政策調(diào)整情況，確定具體審計安排，確保跟蹤審計方向不偏、聚焦精準(zhǔn)。例如，2019年重點圍繞深化小微企業(yè)金融服務(wù)、金融扶貧兩大領(lǐng)域開展跟蹤審計，促進(jìn)黨中央、國務(wù)院重大決策部署得到有效落實。

（二）“政策跟蹤審計+其他審計項目”

鑒于目前人民銀行內(nèi)審部門審計資源較緊張，僅依靠專項政策跟蹤審計難以實現(xiàn)政策跟蹤審計的全覆蓋。人民銀行內(nèi)審部門加強政策跟蹤審計與其他審計項目相互協(xié)調(diào)、配合，實行“政策跟蹤審計+其他審計項目”的協(xié)同作業(yè)模式，在各類審計中有機融入政策跟蹤審計內(nèi)容。例如，將貫徹執(zhí)行貨幣政策、改善民營和小微企業(yè)金融服務(wù)、扶貧再貸款資金運用、防范化解金融風(fēng)險及維護(hù)金融市場秩序等情況，納入任中審計、離任審計范圍。

（三）“審+查”“走出去+互動式”

堅持“審計”與“調(diào)查”相結(jié)合，運用“走出去”和“互動式”的審計方法，深入相關(guān)政府部門、金融機構(gòu)和企業(yè)，采取召開座談會、問卷調(diào)查、抽查核實等方式，評估相關(guān)政策落地效果，如在“深化小微企業(yè)金融服務(wù)”審計調(diào)查中進(jìn)行試點，取得較好效果，發(fā)現(xiàn)政策性再貸款引導(dǎo)力度不足、貼現(xiàn)政策工具使用不充分、小微企業(yè)金融服務(wù)政策效果不明顯等問題，得到審計對象及相關(guān)部門的充分認(rèn)可。

（四）“解剖麻雀+抓好典型”

政策跟蹤審計不僅需要發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過程中存在的典型性、傾向性、一般性問題，也要善于總結(jié)推廣政策執(zhí)行過程中采取的先進(jìn)經(jīng)驗和做法。例如，某分行在深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計調(diào)查中，采用“解剖麻雀”的方式，積極開展專題分析，圍繞發(fā)現(xiàn)的典型問題和案例，通過詳實的數(shù)據(jù)分析挖掘原因，注重總結(jié)提煉好的做法和經(jīng)驗，為改進(jìn)小微企業(yè)金融服務(wù)提供方案和審計建議，較好解決了企業(yè)融資難、融資貴問題，實現(xiàn)了審計的價值增值。

（五）“信息技術(shù)+大數(shù)據(jù)”

政策跟蹤審計涉及的數(shù)據(jù)量大、統(tǒng)計口徑不一、分析處理難度較大。政策跟蹤審計需要充分借助“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的審計數(shù)據(jù)集中分析模式，構(gòu)建跟蹤審計信息平臺，審前對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一處理、集中分析，利用大數(shù)據(jù)開展關(guān)聯(lián)分析和趨勢分析，提前鎖定問題線索，提高現(xiàn)場審計的針對性和精準(zhǔn)性。同時，探索開展政策跟蹤非現(xiàn)場連續(xù)性審計，對政策涉及的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場分析，再分階段、分時期、多次現(xiàn)場介入，實現(xiàn)對政策落實情況的持續(xù)跟蹤。

（六）“研究借鑒+專項培訓(xùn)”

切實做好政策跟蹤審計知識和能力儲備。一是注重學(xué)習(xí)研究與借鑒。學(xué)習(xí)借鑒美國審計署、國家審計署政策跟蹤審計方面的先進(jìn)做法，形成一系列研究成果。二是利用內(nèi)審協(xié)會等平臺，借助社會力量開展理論與實務(wù)研究，拓展學(xué)習(xí)借鑒的范圍。三是通過“內(nèi)審大講堂”、集中調(diào)研、專項培訓(xùn)等多種形式，積極開展審前培訓(xùn)，如多家分行組織轄內(nèi)業(yè)務(wù)骨干就深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計進(jìn)行集中調(diào)研學(xué)習(xí)等。

三、思考和建議

（一）提高站位，制定完善政策跟蹤審計相關(guān)制度

政策跟蹤審計政治性強、涉及面廣、影響力大，開展政策跟蹤審計應(yīng)提高站位，加強組織協(xié)調(diào)，從嚴(yán)從實開展相關(guān)工作，保障政策跟蹤審計有序推進(jìn)并取得實效。因此，建議人民銀行內(nèi)審部門在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，盡快制定政策跟蹤審計相關(guān)操作指南、指導(dǎo)意見等系統(tǒng)性規(guī)范文件，明確政策跟蹤審計職責(zé)、流程、內(nèi)容、延伸調(diào)查、審計評價、責(zé)任認(rèn)定、成果運用等方面的具體要求，劃定審計邊界，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。

（二）科學(xué)統(tǒng)籌，強化政策跟蹤審計計劃管理

由于政策本身具有綜合性、廣泛性等特點，加之有些政策調(diào)整較快，勢必要求內(nèi)審部門統(tǒng)籌整合各方資源，科學(xué)安排審計計劃，創(chuàng)新組織方式，找準(zhǔn)審計領(lǐng)域，把握介入時機。建議建立政策跟蹤審計項目庫，根據(jù)審計資源情況，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)和社會關(guān)注重點、政策變化情況，統(tǒng)籌安排政策跟蹤審計，滾動實施，并與其他審計項目有機融合，放大政策跟蹤審計效應(yīng)。

（三）探索創(chuàng)新，加大政策跟蹤審計培訓(xùn)力度

政策跟蹤審計是一項新的審計類型，仍處在探索完善過程中。一方面需要主動學(xué)習(xí)對標(biāo)審計署先進(jìn)做法和經(jīng)驗，加以吸收借鑒;另一方面，需要結(jié)合央行實際，深化研究，持續(xù)探索、創(chuàng)新，形成人民銀行政策跟蹤審計模式。建議圍繞政策措施、業(yè)務(wù)知識、數(shù)理統(tǒng)計、計算機輔助審計、政策跟蹤審計技術(shù)等方面進(jìn)行全方位培訓(xùn)，提高審計人員能力素質(zhì)。

（四）加強學(xué)習(xí)，提高審計人員素質(zhì)能力

開展政策跟蹤審計，審計人員要熟悉有關(guān)政策意圖和內(nèi)容，掌握經(jīng)濟(jì)金融理論、人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)等方面知識，具備數(shù)據(jù)分析、數(shù)理統(tǒng)計、計算機審計及溝通交流等方面能力，這是政策跟蹤審計能否取得成功的關(guān)鍵。因此，加強政策跟蹤審計學(xué)習(xí)，研究國內(nèi)外有關(guān)政策跟蹤審計的前沿理論和實務(wù)，及時總結(jié)固化相關(guān)經(jīng)驗和成果，促進(jìn)良好審計實務(wù)的借鑒和運用。

（作者單位：中國人民銀行中山市中心支行，郵政編碼：528400，電子郵箱：onion223459@126.com）