徐文利

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，這就要求企業(yè)不僅要注重營造良好的外部競爭環(huán)境，而且還需要強化自身的內(nèi)控能力，從而為提高企業(yè)的核心競爭力奠定良好的基礎(chǔ)。鑒于此，企業(yè)必須要加強對內(nèi)部控制制度的建立與完善，不斷提高企業(yè)各項活動的規(guī)范性和有序性，在提高企業(yè)管理水平的同時，也能促進企業(yè)競爭力的顯著提升，從而為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段，對于強化企業(yè)的核心競爭力具有至關(guān)重要的影響。然而，就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀來看，其建設(shè)效果并不理想，在制度建設(shè)的過程中還存在一些問題和不足，嚴重影響了企業(yè)的快速發(fā)展。因此，為了轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)象，企業(yè)必須要正視問題的存在，采取行之有效的解決策略，從而推動企業(yè)的全面發(fā)展。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善進行分析和研究，闡述了具體的完善策略，僅供大家參考。

一、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

從“田忌賽馬的故事”中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對于提高企業(yè)的管理水平和調(diào)節(jié)能力具有重要影響，強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅能夠確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序開展，而且還能促進企業(yè)抗風險能力的顯著提升。因此，企業(yè)必須要加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，以便最大限度地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。一方面，健全的內(nèi)部控制體系能夠為企業(yè)經(jīng)營活動的開展明確方向和方式，促使企業(yè)能夠根據(jù)市場變化進行及時調(diào)整，同時也能提高企業(yè)自身的競爭力，這對促進企業(yè)的長期發(fā)展是極為有利的。另一方面，完善企業(yè)文化的內(nèi)部控制制度培育積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識和法制觀念，從而為實現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。如軟件信息企業(yè)員工團隊意識是非常重要的，企業(yè)制定哲學手冊、學習儒家文化培養(yǎng)他們利他之心，團結(jié)一致完成項目。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1. 缺乏對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視

在市場經(jīng)濟體制下，許多企業(yè)都只是片面注重外部競爭力的提升，忽視了內(nèi)部控制制度建設(shè)，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位，嚴重影響了其作用的發(fā)揮。一方面，企業(yè)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部控制逐漸淪為企業(yè)管理的“工具”，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。另一方面，有些企業(yè)雖然給予了內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)有的重視，但是缺乏合理的管理手段，導致內(nèi)部控制逐漸趨于形式化和表面化，最終降低了企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。以某信息技術(shù)企業(yè)為例，該企業(yè)為了強化自身的內(nèi)部控制力，在企業(yè)內(nèi)部成立了數(shù)十個項目部，但是，在實際運行的過程中，由于各個項目部缺乏有效的聯(lián)系和溝通，再加上企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的管理機制，導致管理問題層出不窮，最終該企業(yè)不得不減少項目部的數(shù)量，不僅沒有起到應(yīng)有的管理效果，而且還浪費了大量的財力、物力和人力，嚴重影響了企業(yè)的長期發(fā)展。

2. 企業(yè)內(nèi)部信息交流渠道不暢通

就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)的內(nèi)部信息交流渠道都較為狹窄，不僅缺乏完整的溝通機制，而且還阻礙了內(nèi)部信息的及時傳遞，這對強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是極為不利的。首先，企業(yè)缺乏完善的信息溝通機制，不利于企業(yè)管理部門工作的開展。如軟件信息企業(yè)招投標項目比較多，稍微有一點沒溝通到位就可能出現(xiàn)廢標。再如財務(wù)部門也要為企業(yè)經(jīng)營進行風險預(yù)警，了解信息做好財務(wù)內(nèi)控。其次，許多企業(yè)在信息共享體系建設(shè)方面上都缺乏應(yīng)有的重視，嚴重影響了企業(yè)的現(xiàn)代化和信息化的發(fā)展。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國私營企業(yè)中僅有48%的企業(yè)建立了信息共享機制，而這些企業(yè)中也存在許多管理問題內(nèi)部控制信息也不健全。

3. 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制有待完善

要想強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)必須要建立完善的監(jiān)管體系，以此作為強化企業(yè)控制力和協(xié)調(diào)性的主要依據(jù)，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。但是，現(xiàn)階段，許多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管機制還有待完善。一方面，企業(yè)的審計部門和監(jiān)管部門相互交錯，缺乏獨立性和針對性，一旦企業(yè)管理出現(xiàn)問題時，不僅難以提高監(jiān)管工作的實效性，而且還容易衍生其他問題。另一方面，企業(yè)外部的監(jiān)管力度明顯不足，致使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，這對企業(yè)今后的長期發(fā)展是極為不利的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

1. 突出企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要地位

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段，對于促進企業(yè)的快速發(fā)展具有重要的影響和意義。因此，企業(yè)必須要加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，將其作為企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，采取行之有效的管理策略，從而為增強企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造有利的條件。以某私營企業(yè)為例，該企業(yè)為了強化內(nèi)部控制建設(shè)，在成立初期就明確了企業(yè)董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理主要職責權(quán)限，而且著重針對企業(yè)董事會和總經(jīng)理辦公會的權(quán)責進行細化，避免了職責不清和重疊決策現(xiàn)象的發(fā)生，形成科學有效的職責分工和制衡機制。與此同時，該企業(yè)還將精細化管理引入到實際管理的過程中，在落實責任制的同時，也精簡了下屬機構(gòu)，從而為強化企業(yè)的協(xié)調(diào)能力和控制能力奠定了良好的基礎(chǔ)。通過該企業(yè)的成功可以看出，只有不斷強化企業(yè)的內(nèi)部控制力，才能促進企業(yè)管理水平的提升，從而為提高企業(yè)的競爭力和影響力創(chuàng)造有利的條件。

2. 拓寬企業(yè)內(nèi)部信息交流的渠道和途徑

完善的信息交流機制是強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本前提，這就要求企業(yè)應(yīng)當建立信息溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行從而為提高企業(yè)的控制力和決策力提供可靠的保障。一方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完整的信息整合系統(tǒng)，將企業(yè)的風險評估、內(nèi)部監(jiān)管和經(jīng)營活動的各類信息融為一體，以便強化內(nèi)部信息的綜合性和完整性。另一方面，企業(yè)需要建立多樣性的信息交流平臺，促使企業(yè)員工能夠及時獲得企業(yè)管理的相關(guān)信息，企業(yè)也能通過平臺獲取員工的真實想法，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境。比如，企業(yè)可以通過建立官網(wǎng)來進行內(nèi)部控制制度建設(shè)，將企業(yè)的發(fā)展情況及時通過官網(wǎng)反映出來，并鼓勵員工利用官網(wǎng)進行意見表達和檢舉舉報，在強化員工歸屬感的同時，也能極大地提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的進一步發(fā)展。

3. 強化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制的完整性

除了上述內(nèi)容以外，企業(yè)還需要強化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制的完整性和針對性，將企業(yè)的審計部門與監(jiān)管部門獨立開來，通過落實責任制來確保各項監(jiān)管活動的順利實施，在提高監(jiān)管力度的同時，也落實了精細化管理的要求。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強對會計人員的培訓力度，以此強化會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，最大限度降低經(jīng)濟問題的發(fā)生率，從而為強化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制提供可靠的保障。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，內(nèi)部控制制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要地位日益突出，企業(yè)只有不斷加強對內(nèi)部控制制度的建立與完善，才能提高自身管理水平和調(diào)節(jié)能力，以便在激烈的市場競爭中脫穎而出，從而促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在實際內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，企業(yè)必須要正視自身存在的問題，加強制度完善和管理創(chuàng)新，以便切實發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用，從而不斷提高企業(yè)各項活動的規(guī)范性和有序性，進一步為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新鮮的活力。

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（作者單位：杭州思銳信息技術(shù)股份有限公司）