王穎慧 柯林昊

眾所周知，我國(guó)的證券市場(chǎng)于1990年12月19日正式開(kāi)始發(fā)展，幾十年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)的證券市場(chǎng)經(jīng)歷了初創(chuàng)階段、擴(kuò)張階段、發(fā)展階段、改革階段直到進(jìn)入現(xiàn)如今的開(kāi)拓創(chuàng)新階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展推動(dòng)了我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，我國(guó)的證券市場(chǎng)通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)先進(jìn)的交易技術(shù)手段，逐步建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，制定國(guó)內(nèi)統(tǒng)一的證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制，從而使得我國(guó)的證券市場(chǎng)具備了一定的規(guī)模，但是相對(duì)于歐美國(guó)家的證券市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，我國(guó)的證券市場(chǎng)還是有起步晚和發(fā)展水平較低的不足之處，總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的證券市場(chǎng)還不夠成熟，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作又是所有工作中的重中之重，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范會(huì)在很大程度上影響是否能如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，能否作為公司在進(jìn)行重大決策時(shí)的重要依據(jù)以及能否反映出公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的水平高低，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，為了我國(guó)證券市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展，必須就證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，因此，本文就通過(guò)找出證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化中存在的問(wèn)題并且提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

一、我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及其特點(diǎn)

一般而言，證券市場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其目的是為了解決資本供求矛盾和流動(dòng)性，因此，我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展水平由我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好壞直接決定，自黨的十四大確定我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展推動(dòng)了我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，雖發(fā)展過(guò)程中也經(jīng)歷過(guò)坎坷，但通過(guò)我國(guó)有效的市場(chǎng)調(diào)節(jié)和宏觀調(diào)控也最終解決了問(wèn)題，總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)呈波動(dòng)性上升和持續(xù)增長(zhǎng)的總趨勢(shì)，而我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有著以下三方面的特點(diǎn)：首先，因?yàn)槿绻麖氖碌氖亲C券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，則其工作的計(jì)算量龐大，容易導(dǎo)致效率低、正確率低、無(wú)法滿足日常需求、耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等問(wèn)題的出現(xiàn)，因此，整個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)電算化水平較高，不斷地提高會(huì)計(jì)電算化的程度可以提高效率，確保正確率，節(jié)約大量的人力、物力和財(cái)力，避免浪費(fèi)資金，其次，為了維持證券市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行，而采用多種處理方式，最后，證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不可控因素過(guò)多，因?yàn)槲覀兲幵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，而市場(chǎng)又是瞬息萬(wàn)變的，這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，哪怕市場(chǎng)出現(xiàn)了微小的變動(dòng)，都會(huì)對(duì)我國(guó)的證券市場(chǎng)造成很大的影響，而證券市場(chǎng)的各個(gè)項(xiàng)目又受不同風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，其受影響程度也各不相同，因此，導(dǎo)致了證券市場(chǎng)的收益具有很大的不確定性。

二、我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的規(guī)范性問(wèn)題

（一）相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度不完善

雖然我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化程度較高，但是其相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度并不完善，這就對(duì)我國(guó)證券公司容易形成無(wú)形的隱患，我國(guó)證券公司應(yīng)隨著會(huì)計(jì)電算化程度的升高，不斷地健全和完善其相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度，使其相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度和我國(guó)證券公司的內(nèi)控管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度更好的相互配合，以期我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)管理工作更加到位更加與時(shí)俱進(jìn)，比如說(shuō)，證券公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，會(huì)把計(jì)算時(shí)所需的基本數(shù)據(jù)保存在計(jì)算機(jī)硬盤之中，如果計(jì)算機(jī)沒(méi)有采取類似于防火墻之類的安全防御措施，那么很可能會(huì)導(dǎo)致證券公司內(nèi)部數(shù)據(jù)被泄露出去，從而給證券公司造成不可估量的損失，因此，證券公司應(yīng)給出一個(gè)具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作范圍和工作目標(biāo)，使其職責(zé)明確，各司其職，逐步完善權(quán)責(zé)制度。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系不健全

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，如果要想我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，那么必須有一套嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系來(lái)引導(dǎo)，而隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)證券市場(chǎng)的規(guī)模也日益擴(kuò)大，我國(guó)證券市場(chǎng)已從最初的初創(chuàng)階段過(guò)渡到現(xiàn)如今的開(kāi)拓創(chuàng)新階段，從而我國(guó)證券公司的業(yè)務(wù)工作范圍逐步擴(kuò)大，不僅如此業(yè)務(wù)工作種類也逐步增多，如若我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系不及時(shí)更新完善，那么將會(huì)落后于市場(chǎng)，并最終被市場(chǎng)所淘汰，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的初始計(jì)量、期末計(jì)量等方面的正確性，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員規(guī)范性不強(qiáng)

我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，規(guī)范性不強(qiáng)，但是，根據(jù)我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)可以得出我國(guó)證券公司需要的是專業(yè)水平高、可以靈活地運(yùn)用多種處理方式解決問(wèn)題的高素質(zhì)人才，而我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員所掌握的專業(yè)知識(shí)不足以支撐所負(fù)擔(dān)的財(cái)會(huì)工作，其專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能不強(qiáng)，故其專業(yè)水平有限，工作效率較低，職業(yè)道德觀觀念不強(qiáng)，證券公司也沒(méi)有對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，種種因素最終導(dǎo)致證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高。

三、提高我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范性的解決對(duì)策

如若想提高我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，首先，應(yīng)完善相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度，從而消除掉因會(huì)計(jì)電算化制度不完善而帶來(lái)的隱患，從而使得我國(guó)證券公司的會(huì)計(jì)電算化制度、內(nèi)控管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等制度建設(shè)更加具有整體性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，以此來(lái)提高我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的操作行為，要確保在安全的條件下錄入數(shù)據(jù)信息，并保證錄入數(shù)據(jù)信息的正確率，采取必要的計(jì)算機(jī)安全防御措施，以保證證券公司內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性，證券公司也要給出一個(gè)明確的財(cái)會(huì)工作人員的工作范圍和工作目標(biāo)，劃分權(quán)責(zé)范圍，第二，要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系，以推動(dòng)我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，及時(shí)更新和完善我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作質(zhì)量，第三，加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，第四，增強(qiáng)我國(guó)證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的規(guī)范性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)不斷地提高自身的專業(yè)素質(zhì)，為了更好地適應(yīng)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特殊性，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)提高自身的專業(yè)水平，不斷地更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，及時(shí)的學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技術(shù)，把自己培養(yǎng)成高素質(zhì)人才，豐富自身的專業(yè)知識(shí)，提高自身的專業(yè)技能，逐步形成正確的職業(yè)道德觀，強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，提高工作效率，證券公司也必須對(duì)內(nèi)部的財(cái)會(huì)工作人員組織進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，并且制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，以此來(lái)激勵(lì)其提高學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的積極性與主動(dòng)性。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)證券市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的規(guī)范性問(wèn)題越來(lái)越不容忽視，要想提高我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，就必須完善相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系，加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，增強(qiáng)我國(guó)證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的規(guī)范性。（作者單位：西北民族大學(xué)管理學(xué)院）