高東秀

摘 要 企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的重要方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和管理起到規(guī)范、指導(dǎo)和控制等作用，有助于企業(yè)有效實(shí)施經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)管理和公司發(fā)展具有重要意義?，F(xiàn)在雖然企業(yè)越來(lái)越重視全面預(yù)算管理工作，但我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理工作普遍存在不夠精準(zhǔn)和深入等問(wèn)題，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。本文探討當(dāng)前我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，希望能為完善我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算 預(yù)算管理 困境 對(duì)策

一、預(yù)算管理中企業(yè)普遍存在的問(wèn)題簡(jiǎn)述

在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、戰(zhàn)略部署進(jìn)行全面的籌劃，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)狀態(tài)、成本控制制度等與企業(yè)預(yù)算管理相結(jié)合，形成實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要管理方法。

（一）對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的認(rèn)知存在片面性

我國(guó)部分企業(yè)管理層和普通員工對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的認(rèn)知存在片面性問(wèn)題，認(rèn)為預(yù)算是以財(cái)務(wù)管理部門制定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的工作，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不需要參與。這種對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的錯(cuò)誤認(rèn)知會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理工作無(wú)法得到有效開展和落實(shí)。全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合性的預(yù)算管理體系，內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋企業(yè)人力資源、信息技術(shù)、市場(chǎng)信息和生產(chǎn)管理等多方面的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。雖然各個(gè)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但各種業(yè)務(wù)、資金、生產(chǎn)管理等預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管理部門無(wú)法確定的。財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)環(huán)境變化等都不夠熟悉，財(cái)務(wù)預(yù)算工作主要是幫助和指導(dǎo)各部門了解和掌握預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，因此無(wú)法代替其他部門完成預(yù)算編制工作。企業(yè)管理者和各部門員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知會(huì)影響企業(yè)預(yù)算管理工作的開展進(jìn)度和執(zhí)行效果。

（二）企業(yè)預(yù)算管理制度不夠完善

企業(yè)引進(jìn)預(yù)算制度是因?yàn)槠髽I(yè)高層想與國(guó)際管理相接軌，但是我國(guó)的全面預(yù)算制度還不夠成熟，預(yù)算管理人才相對(duì)稀缺，績(jī)效信息缺乏全面性與客觀性，多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理工作較為形式化，基本無(wú)法通過(guò)全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

現(xiàn)在很多企業(yè)在全面預(yù)算管理的工作過(guò)程中，存在預(yù)算管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，主要包含兩個(gè)方面：第一，企業(yè)預(yù)算管理制度不健全。部分企業(yè)預(yù)算制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等相關(guān)制度不完善，雖然部分企業(yè)建立了相關(guān)的制度，但在執(zhí)行中相對(duì)缺乏有效的約束力，導(dǎo)致預(yù)算管理工作落實(shí)不到位。第二，多數(shù)企業(yè)員工缺乏參與企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)。企業(yè)相關(guān)部門和員工認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于企業(yè)的各個(gè)部門，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)不吻合，嚴(yán)重影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。

（三）預(yù)算編制方法不全面、不科學(xué)

固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等是預(yù)算的主要編制方法，很多企業(yè)運(yùn)用的預(yù)算編制方法比較單一，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況編制預(yù)算，影響了預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。其中增量預(yù)算法是多數(shù)企業(yè)使用的方法，增量預(yù)算沒(méi)有充分考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)過(guò)程的復(fù)雜性、多樣性、多變性，企業(yè)資金沒(méi)有有效分配給具體活動(dòng)和目標(biāo)業(yè)務(wù)，而是分配到部門。對(duì)于具有多重目標(biāo)的部門，公司多個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的難易程度有較大差異，增量預(yù)算方法不能對(duì)問(wèn)題做到有效的區(qū)分并區(qū)別對(duì)待。因此，增量預(yù)算方法針對(duì)性較差，不能反映出具體目標(biāo)數(shù)據(jù)。此外，部分企業(yè)的預(yù)算調(diào)整和追加比較頻繁，對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，使企業(yè)整體預(yù)算管理工作缺乏精準(zhǔn)性和科學(xué)性。企業(yè)不能全面地掌控市場(chǎng)狀況和經(jīng)營(yíng)能力，全局性管理較差，很難運(yùn)用預(yù)算編制方法制定和編制出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有促進(jìn)作用的預(yù)算制度和預(yù)算數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算執(zhí)行力度不夠，缺乏嚴(yán)格有效的預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算考核制度有助于企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)、提升員工參與經(jīng)營(yíng)的程度、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。但很多企業(yè)缺乏嚴(yán)格有效的預(yù)算考核制度，主要存在以下兩點(diǎn)問(wèn)題：第一，預(yù)算考核指標(biāo)不明確、不清晰，考核方法時(shí)效性差，考核指標(biāo)之間缺乏邏輯關(guān)聯(lián)等;第二，有的企業(yè)雖然制定了預(yù)算考核制度，但在考核工作中執(zhí)行力度不夠，預(yù)算制度的執(zhí)行不到位，使考核失去了約束性并嚴(yán)重影響了員工參與預(yù)算管理的積極性。

（五）全面預(yù)算沒(méi)有調(diào)動(dòng)全員參與的積極性

多數(shù)企業(yè)在實(shí)際的管理工作中不注重對(duì)全員的戰(zhàn)略傳達(dá)，往往普通員工對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的認(rèn)知度較低，對(duì)預(yù)算管理工作方法不了解，并且不重視預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，因此企業(yè)需要強(qiáng)化以戰(zhàn)略為指引的全面預(yù)算管理工作。首先，明確全面預(yù)算在企業(yè)管理中的定位，深化公司管理層和員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。其次，企業(yè)要建立自上而下的傳導(dǎo)機(jī)制，制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使各部門員工充分地了解企業(yè)戰(zhàn)略，準(zhǔn)確地編制部門的預(yù)算。最后，企業(yè)要依據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃確定預(yù)算目標(biāo)，使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃與各業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理工作相銜接。通過(guò)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)改進(jìn)全面預(yù)算管理的對(duì)策

企業(yè)在建立和運(yùn)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)該把握全局性、動(dòng)態(tài)性和協(xié)調(diào)性的基本戰(zhàn)略原則，有條不紊地建立預(yù)算管理制度、監(jiān)督制度、考核制度等，以保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（一）提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度和員工的認(rèn)知度

企業(yè)要明確財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理工作中的定位，積極宣傳預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用，以提高企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度。企業(yè)管理層必須加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的學(xué)習(xí)力度，改變對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知，這樣才能提高企業(yè)預(yù)算管理水平。企業(yè)管理層要對(duì)各個(gè)部門統(tǒng)一進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理，發(fā)揮企業(yè)管理的全局性作用，保證預(yù)算管理工作的有效開展。企業(yè)不但要加強(qiáng)管理層對(duì)預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，還要建立預(yù)算管理培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)公司員工開展專業(yè)的系統(tǒng)培訓(xùn)，提高全體員工對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)知度，使員工掌握預(yù)算基礎(chǔ)工作，知曉預(yù)算管理工作的問(wèn)題點(diǎn)和注意事項(xiàng)，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理工作的積極性，這樣才能使預(yù)算管理在單位中全面落實(shí)，促進(jìn)預(yù)算管理工作穩(wěn)健、精準(zhǔn)、高效開展，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)預(yù)算管理工作不僅僅是對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況的簡(jiǎn)單預(yù)測(cè)，還是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)，最終會(huì)影響企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策。

（二）完善預(yù)算控制體系和預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理工作本身就具有特殊性和復(fù)雜性，在工作中必須制定有效的預(yù)算管理制度。在預(yù)算執(zhí)行階段，要對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況有一定的了解，根據(jù)企業(yè)管理模式和發(fā)展戰(zhàn)略要求，不斷完善預(yù)算制度。預(yù)算管理制度有助于員工了解公司預(yù)算管理工作，規(guī)范企業(yè)員工的預(yù)算管理行為，對(duì)員工的工作起到指引作用。明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，向相關(guān)的部門授權(quán)，并建立預(yù)算控制體系，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

（三）建立預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在全面預(yù)算管理工作中，要以預(yù)算指標(biāo)作為評(píng)價(jià)準(zhǔn)繩，提高預(yù)算管理的科學(xué)性與便捷性，為全面預(yù)算管理工作提供指引。對(duì)預(yù)算指標(biāo)可以進(jìn)行分類管理：按時(shí)間分類，按照月度、季度分解年度效益指標(biāo)，從而使整個(gè)預(yù)算更為精準(zhǔn);在預(yù)算管理上要對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行有效的區(qū)分，按價(jià)值分類，將不同性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分解為生產(chǎn)類、經(jīng)營(yíng)類、行政管理類等，便于預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系的建立。

（四）設(shè)定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)要細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是公司對(duì)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有指引作用。將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化，是公司逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要手段。預(yù)算目標(biāo)可以為各部門的工作提供績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，明確員工的奮斗目標(biāo)，及時(shí)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整工作安排，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到激勵(lì)作用。

（五）優(yōu)化預(yù)算管理工作中的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)要科學(xué)制定并有效執(zhí)行預(yù)算考評(píng)制度，這樣有助于企業(yè)管理層了解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而采取有效的應(yīng)對(duì)措施，完善預(yù)算管理制度并保證預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)可以將考評(píng)機(jī)制納入工資績(jī)效管理體系，與員工的工資掛鉤，以提升其對(duì)預(yù)算管理工作的積極性和重視程度，進(jìn)而提升企業(yè)預(yù)算管理的效率。企業(yè)要完善預(yù)算管理工作中的考核機(jī)制的激勵(lì)機(jī)制，可以從以下兩方面進(jìn)行：一是實(shí)施多元的激勵(lì)制度。企業(yè)可以建立多元激勵(lì)制度，表彰優(yōu)秀員工，滿足員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的需要，增強(qiáng)其成就感，從而提升他們對(duì)預(yù)算管理工作的積極性;二是企業(yè)要建立約束機(jī)制，規(guī)范各部門員工的工作行為，所有的業(yè)務(wù)處理必須嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)范，按制度的要求保質(zhì)保量地完成工作。

三、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)管理的重要方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)預(yù)算管理工作要做到堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)自身情況和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求，整合企業(yè)資源，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算制度和預(yù)算控制、考核體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中的作用，幫助企業(yè)更好更快地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。

（作者單位為天地偉業(yè)技術(shù)有限公司）

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