楊鈺潔

摘要：筆者對溫州市審計(jì)局對外公布的2014年至2018年117份審計(jì)結(jié)果公告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)梳理，將審計(jì)問題歸納成10個(gè)主要方面，進(jìn)一步分析出在審計(jì)工作中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的錯(cuò)弊高發(fā)領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞：政府審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、背景

溫州市審計(jì)局是市政府綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的行政職能部門，負(fù)責(zé)溫州市行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，依法對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，依法開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

筆者梳理了溫州市審計(jì)局對外公布的2014-2018年5年117份審計(jì)結(jié)果公告，審計(jì)對象主要是溫州市國土資源局等國家政府單位，審計(jì)公告主要披露審計(jì)對象基本情、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等主要問題、審計(jì)處理情況及建議和審計(jì)整改情況四個(gè)方面，審計(jì)情況均沒有具體描述，僅描述“對審計(jì)發(fā)現(xiàn)對問題，溫州市審計(jì)局已依法出具了審計(jì)報(bào)告”，故筆者并不能判斷審計(jì)報(bào)告的種類。審計(jì)整改情況也大都由被審計(jì)對象自行向社會(huì)進(jìn)行公告。

二、審計(jì)出的主要問題

筆者根據(jù)對外公布的117份審計(jì)結(jié)果梳理歸納出審計(jì)的問題主要分布在預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理、工程管理等幾個(gè)方面。

1、預(yù)算方面

（1）預(yù)算編制不合理。上年結(jié)余較大的項(xiàng)目本年投入仍然較大，上年結(jié)余少或者今年新增項(xiàng)目投入小。

（2）預(yù)算編制過于粗略。預(yù)算下達(dá)沒有細(xì)化項(xiàng)目，預(yù)算執(zhí)行難度大。如市財(cái)政局2014年“五水共治”專項(xiàng)資金預(yù)算安排6億元，按6大類劃分，基本未做細(xì)化預(yù)算管理（2016年第11號(hào)）。

（3）預(yù)算編制時(shí)間長，下達(dá)時(shí)間較遲，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后。如由于編報(bào)過程長、下達(dá)時(shí)間較遲等原因，市生態(tài)環(huán)保專項(xiàng)資金和省環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金使用進(jìn)度較為滯后，上述2項(xiàng)資金市本級(jí)部分2016年預(yù)算執(zhí)行率分別為42.9%、60.34%（2017年第27號(hào)）。

2、資金效率方面

因?yàn)轭A(yù)算的不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金浪費(fèi)沉淀現(xiàn)象突出，在117份審計(jì)結(jié)果公告中被提及23次，主要表現(xiàn)在：

（1）資金閑置。在截至2017年末，文成縣部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)閑置扶貧專項(xiàng)資金合計(jì)4023.61萬元（2018年第13號(hào)。

（2）預(yù)算結(jié)余未及時(shí)安排使用。如市公積金中心至2012年底掛賬兩年以上的預(yù)算資金結(jié)余合計(jì)396.958萬元，其中：2010年前預(yù)算資金結(jié)余5.65萬元，2010年預(yù)算資金結(jié)余391.29萬元，剔除待驗(yàn)收和跨年度使用的信息化建設(shè)項(xiàng)目待項(xiàng)目決算后結(jié)轉(zhuǎn)使用外，其余117.43萬元未結(jié)轉(zhuǎn)使用（2014年第2號(hào)）。

（3）融資資金利用率不高。如2014年4月25日，市名城集團(tuán)以15個(gè)保障性住房項(xiàng)目募集到保障房非公開定向債務(wù)融資工具36億元，因6個(gè)項(xiàng)目未開工及1個(gè)項(xiàng)目停工等原因，截至2016年1月16日，尚有7.68億元資金滯留在市名城集團(tuán)（2016年第22號(hào)）。

3、資金管理方面

審計(jì)發(fā)現(xiàn)各單位在資金管理中存在問題，117份審計(jì)結(jié)果公示中出現(xiàn)56次。主要表現(xiàn)在：

（1）公款私存。如2012年6月至2014年6月，溫州市科藝體活動(dòng)指導(dǎo)中心收取的考級(jí)報(bào)名費(fèi)、證書費(fèi)等存入出納陳某個(gè)人銀行卡，金額合計(jì)6843564元，期間孳息5151.23元（2015年第4號(hào)公告）。

（2）財(cái)政資金未發(fā)放不及時(shí)。鹿城區(qū)財(cái)政局2014年“五水共治”建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金預(yù)算安排6000萬元，截止2014年9月17日，尚未做細(xì)化預(yù)算，財(cái)政資金未下?lián)埽?015年第3號(hào)公告）。

（3）資金到位不及時(shí)。如浙江溫州轉(zhuǎn)型升級(jí)產(chǎn)業(yè)基金和市科創(chuàng)基金共上報(bào)成立子基金22支，規(guī)模101.15億元;截至2017年底實(shí)際注冊設(shè)立8支，基金規(guī)模16.1億元，僅3支子基金出資到位（2018年第18號(hào)公告）。

4、往來掛帳方面

往來長期掛帳現(xiàn)象普遍，在117份審計(jì)結(jié)果公告中被提及36次。

（1）在往來中列支列收。如市運(yùn)管局2014年、2015年在其他應(yīng)付款中列支省局撥入工作經(jīng)費(fèi)、制作經(jīng)費(fèi)、行業(yè)管理經(jīng)費(fèi)、市交通局春運(yùn)工作經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)計(jì)經(jīng)費(fèi)及其他補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等共計(jì)198.73萬元（2018年第14號(hào)公告）。

（2）應(yīng)發(fā)政府補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)未及時(shí)發(fā)放。截至2014年12月底，2006至2007年度溫州市統(tǒng)計(jì)局標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)工作先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金、教材款等18.37萬元掛往來款，多年未清理（2015年第12號(hào)公告）。

5、資產(chǎn)管理方面

筆者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在117份審計(jì)結(jié)果公告中資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題達(dá)32次。主要問題有：

（1）存在賬外資產(chǎn)。如溫州市海洋與漁業(yè)局有房產(chǎn)2085.64平方米長期未入賬，建設(shè)項(xiàng)目形成資產(chǎn)763.67萬元未作單位固定資產(chǎn)賬務(wù)管理（2014年9號(hào)）。

（2）資產(chǎn)狀態(tài)不正常。如市城投集團(tuán)部分房產(chǎn)因歷史等原因被侵占或妨害導(dǎo)致無法正常使用（2018年第16號(hào)公告）。

（3）資產(chǎn)長期閑置，未發(fā)揮效益。如溫州市國土資源局土地登記交易中心原位于中州大廈的1500平方米房產(chǎn)，自2013年搬至上堡公寓后，一直處于空置狀態(tài)（2018年第15號(hào)公告）。

6、工程建設(shè)管理方面

工程建設(shè)一直是出現(xiàn)問題對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在溫州市對外公布的117份審計(jì)結(jié)果公告中出現(xiàn)29次。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）未及時(shí)竣工決算先投入使用。如溫州機(jī)場占股48%的錦繡酒店投資項(xiàng)目喜來登酒店已于2010年竣工并投入使用，截至2012年底尚未辦理工程竣工決算手續(xù)（2014年6號(hào)）。

（2）工程未公開招投標(biāo)。如溫州市繞城高速公路建設(shè)中有11個(gè)項(xiàng)目未公開招投標(biāo)（2017年第19號(hào)公告）。

（3）工程結(jié)算量不實(shí)。如2015年溫州援疆指揮部送審該建設(shè)項(xiàng)目土建安裝施工結(jié)算，經(jīng)審計(jì)凈核減64.92萬元，主要原因?yàn)楣こ探Y(jié)算數(shù)量不準(zhǔn)確（2017年第7號(hào)公告）。

（4）工程缺乏管控，擅自變更。如未經(jīng)市衛(wèi)生局同意施工單位更換材料品牌，涉及4個(gè)項(xiàng)目29種材料品牌，變更后材料價(jià)格低429.68萬元（2016年第28號(hào)公告）。

（5）工程項(xiàng)目未批先建，未取得施工許可證。如溫州市文化藝術(shù)大樓工程項(xiàng)目在未辦理工程規(guī)劃、建筑施工許可等相關(guān)手續(xù)的情況下，于2012年8月開工建設(shè)（2015年第7號(hào)公告）。

除以上問題外，審計(jì)結(jié)果中還涉及會(huì)計(jì)核算薄弱、報(bào)銷附件不齊、制度缺失、政策執(zhí)行度不高、私設(shè)小金庫、貪污挪用公款、人員管理和政府開辦企業(yè)未及時(shí)注銷或脫鉤等問題。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

根據(jù)以上歸納統(tǒng)計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，審計(jì)中的錯(cuò)弊高發(fā)領(lǐng)域主要集中在資產(chǎn)管理、職工薪酬福利、收入成本確認(rèn)以及工程建設(shè)等領(lǐng)域，主要表現(xiàn)在資金和往來款項(xiàng)中，一般是由于單位預(yù)算不科學(xué)、內(nèi)控松散、制度缺失或者管理層集體舞弊導(dǎo)致的，政府中行使部門職能時(shí)應(yīng)該對以上問題增強(qiáng)注意。