閆丹

【摘要】通過對建筑企業(yè)稅收風(fēng)險控制的策略的研究，能夠減輕建筑企業(yè)稅收風(fēng)險控制中所承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其在為建筑企業(yè)帶來經(jīng)濟效益起著重要作用，可以幫助建筑企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展做出正確決策。所以，建筑企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)全面的了解企業(yè)自身稅務(wù)實際情況，采用合理的風(fēng)險控制策略。合理的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，促使建筑企業(yè)稅務(wù)工作更加具有科學(xué)性與合理性，促使建筑企業(yè)能夠在新時期激烈的市場背景下占據(jù)一席之地。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè);施工企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;控制

1?稅收管理的概念

第一，對企業(yè)的納稅管理。第二，企業(yè)在經(jīng)營活動中所涉及到的稅務(wù)行為的管理。從企業(yè)自身角度來看，可將稅務(wù)管理分成五個方面內(nèi)容，一是，政策方面的管理，國家稅法政策的管理。二是，對整個納稅過程的管理，其指的是對納稅成本的管理。三是，對納稅程序的管理。四是，整個納稅中，納稅風(fēng)險的管理。五是，企業(yè)在納稅的過程中，企業(yè)和稅務(wù)部門存在政策理解偏差，因此，進(jìn)行納稅爭訟管理。

2?建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的問題

2.1企業(yè)稅收風(fēng)險管理意識薄弱

建筑企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，稅收風(fēng)險控制意識較為薄弱，企業(yè)的管理層，僅是將經(jīng)營全都放在企業(yè)的經(jīng)營方面，風(fēng)險防范意識較為薄弱，未能夠充分的認(rèn)識到稅收風(fēng)險管理對企業(yè)未來發(fā)展的重要意義。甚至企業(yè)有的管理者認(rèn)為，稅收風(fēng)險會為企業(yè)增加經(jīng)營成本，則讓財務(wù)部門擔(dān)任稅務(wù)風(fēng)險管理工作，未將稅務(wù)風(fēng)險管理放置在企業(yè)戰(zhàn)略管理中。

2.2未能對風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監(jiān)督

雖然有的建筑企業(yè)已對企業(yè)開展稅收風(fēng)險監(jiān)督工作，但是其未制定與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收風(fēng)險控制方面的監(jiān)督制度，并且監(jiān)督管理缺乏針對性，由此能夠看出，建筑施工企業(yè)應(yīng)提升稅務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督水平，提升建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的效果。

2.3稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制不完善

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不完善，預(yù)警工作未能落實到位，進(jìn)而加大了建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制問題的發(fā)生率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的阻礙，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，企業(yè)所創(chuàng)建的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制依舊沿用過去的傳統(tǒng)模式，沒有結(jié)合實際企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險來進(jìn)行創(chuàng)新改革，無法滿足當(dāng)前強烈競爭市場的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險要求。此外，未能準(zhǔn)確的識別稅務(wù)風(fēng)險，在實際實踐的過程中未能深入研究稅務(wù)風(fēng)險模型。第二，有的建筑企業(yè)未能全面的了解稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，并且企業(yè)所制定成的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制未根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務(wù)管理工作的實際要求、形成變化等方面制定，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制自身作用未能有效發(fā)揮出來，在實踐應(yīng)用的過程中不夠完善。第三，一些建筑企業(yè)雖然制定了稅收風(fēng)險預(yù)警工作但是落實工作不到位，導(dǎo)致企業(yè)未能做好稅收風(fēng)險準(zhǔn)備工作，對現(xiàn)代化建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生一定影響，甚至?xí)沟媒ㄖ髽I(yè)在實踐過程中帶來重大經(jīng)濟損失。

2.4缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理方面完善的管理機制

第一，一些企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，對稅收風(fēng)險控制不夠重視，導(dǎo)致建筑企業(yè)未能及時更新稅務(wù)風(fēng)險控制機制，進(jìn)而在一定程度上使得建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率逐漸加大。第二，企業(yè)所制定的稅務(wù)風(fēng)險在實際運用過程中，一些建筑企業(yè)未能充分考慮與時俱進(jìn)的理念，促使建筑企業(yè)風(fēng)險控制的實際應(yīng)用水平逐漸下降，難以幫助企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險控制工作時給予科學(xué)合理的指導(dǎo)，進(jìn)而未能有效的提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制水平。

3?建筑企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

3.1提升建筑企業(yè)稅收風(fēng)險管理意識

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，應(yīng)創(chuàng)建企業(yè)稅收文化，首先，由于企業(yè)管理者是員工的引導(dǎo)者，因此，應(yīng)先提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的稅務(wù)管理意識，并要樹立正確的稅務(wù)理念，在企業(yè)內(nèi)部能夠起到典范的作用。第二，將稅務(wù)內(nèi)容融入到企業(yè)文化中。第三，增強各個部門工作人員的稅收意識，促使每個工作人員都能積極的參與到稅務(wù)管理工作中，使得企業(yè)相關(guān)部門可以順利的開展稅收管理工作，進(jìn)而減少稅務(wù)風(fēng)險投入成本。對于建筑施工企業(yè)來說，可以通過有效的提高相關(guān)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，在企業(yè)運行過程當(dāng)中營造一個良好的風(fēng)險管理環(huán)境貫徹落實企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便更好的進(jìn)行建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。所以企業(yè)的相關(guān)工作人員需要重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作，更好地加強自身的稅務(wù)相關(guān)知識的有效學(xué)習(xí)，盡可能的讓企業(yè)內(nèi)部員工清楚地知曉稅務(wù)的義務(wù)以及稅務(wù)權(quán)利。將企業(yè)戰(zhàn)略管理進(jìn)行合理調(diào)整，并且有效地融進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

3.2加強對稅收風(fēng)險方面的監(jiān)督

為了推動施工建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督工作，全面提升企業(yè)監(jiān)督工作水平，其主要表現(xiàn)為以下幾個方面，第一，從觀念上提升全體員工對稅務(wù)風(fēng)險控制點的認(rèn)識，積極有效的開展監(jiān)督工作，進(jìn)而可以及時處理企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險。第二，企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督的過程中應(yīng)通過創(chuàng)建高效的監(jiān)督機制、運用合理的監(jiān)督方式，提升企業(yè)監(jiān)督水平，避免影響企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)效益。

3.3企業(yè)創(chuàng)建專門的稅務(wù)管理部門

為了防止建筑施工企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而影響企業(yè)正常經(jīng)營，因此，企業(yè)應(yīng)在實踐的過程中構(gòu)建專業(yè)性較強的稅務(wù)管理機構(gòu)，并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，促使企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實更加具有科學(xué)性。其主要表現(xiàn)為以下幾個方面，第一，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建單獨的稅務(wù)管理部門，并配置專業(yè)性較高的工作人員控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，并合理的采用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)平臺，以及信息技術(shù)，有效的識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而有效的增強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的合理控制。第二，通過合理的判斷和分析形式變化，企業(yè)應(yīng)加強對創(chuàng)新理念、風(fēng)險控制理念的重視，促使企業(yè)在實踐的過程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制更完善，促使企業(yè)風(fēng)險控制工作能夠得到有效落實。

3.4創(chuàng)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

為保障建筑企業(yè)可以有效的控制稅收風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建完善的稅收管理機制，促使企業(yè)工作人員能夠根據(jù)企業(yè)所創(chuàng)建的稅務(wù)控制風(fēng)險制度有序的開展相關(guān)工作，進(jìn)而才能更好控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)創(chuàng)建的稅務(wù)風(fēng)險部門中，安排專業(yè)人員管理稅務(wù)工作，并滿足不相容崗位的分離制的要求。針對項目較多的建筑施工企業(yè)來說，為有效的將其企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，保障稅務(wù)信息順利流通，應(yīng)配置專業(yè)的負(fù)責(zé)人，管理整個公司的稅務(wù)工作，對各級工作人員要明確權(quán)利和責(zé)任和權(quán)利，并做好定期培訓(xùn)工作，進(jìn)而有效的提升稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險控制能力。通過創(chuàng)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，可以貫徹落實好一系列的稅務(wù)管理制度。明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，更好的根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部情況增添稅務(wù)管理的相關(guān)崗位，有效地落實好相關(guān)工作人員涉稅事項的具體開展，有效整理企業(yè)運行過程當(dāng)中的一系列稅務(wù)資料，更好的規(guī)范當(dāng)前建筑施工企業(yè)的一系列稅務(wù)管理工作。

3.5加強對于一系列發(fā)票的管理工作

企業(yè)相關(guān)工作人員在進(jìn)行稅務(wù)管理過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)有效的加強對于一系列發(fā)票的管理工作，更好的落實好發(fā)票管理，包括落實發(fā)票的開具、抵扣以及保管等工作。在具體開具發(fā)票過程當(dāng)中，企業(yè)的相關(guān)財務(wù)工作人員必須嚴(yán)格根據(jù)合同以及實際工作業(yè)務(wù)的具體規(guī)定，有效的知曉開具發(fā)票的類型，盡可能地在增值稅系統(tǒng)當(dāng)中，按照標(biāo)準(zhǔn)的操作流程開具發(fā)票。開具發(fā)票過程當(dāng)中，相關(guān)工作人員需要有效的鑒別，是否滿足發(fā)票的開具要求，如果發(fā)現(xiàn)條件不滿足則需要及時制止。建筑施工企業(yè)還需要盡可能地獲取合規(guī)的發(fā)票，有效地對其進(jìn)行抵扣，做到應(yīng)票盡票，應(yīng)抵盡抵。通常情況來說，獲得足額可以抵扣的專用發(fā)票，在一定程度上更好的實現(xiàn)，對于建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力緩解。通常情況下，建筑施工企業(yè)發(fā)票的主要來源是工程的分包以及原材料的采購。建筑施工單位應(yīng)當(dāng)選擇資質(zhì)比較好的分包商、采購商，盡可能地與一般納稅人進(jìn)行相關(guān)合作，如可以在公司稅務(wù)管理工作中明確非一般納稅不合作的原則。在進(jìn)行合作之前，必須要對合作方進(jìn)行合理的審核明確納稅人的身份，并且保證納稅人身份的可靠性以及真實性。

在整個施工項目開展的過程當(dāng)中，建筑施工企業(yè)會獲取大量的增值稅的發(fā)票，所以增值稅發(fā)票管理工作就顯得尤為重要，這就要求相關(guān)工作人員一定要貫徹落實發(fā)票的保管工作，避免發(fā)票出現(xiàn)丟失或者盜竊的現(xiàn)象，進(jìn)而引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。有效的加強企業(yè)發(fā)票的管理工作，貫徹發(fā)票的開具抵扣以及保管工作，可以更好的避免建筑施工企業(yè)在運行過程當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險。

4?總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險控制對建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要性，其對優(yōu)化稅務(wù)工作方式，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制水平，提升企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢具有重要意義。因此，施工企業(yè)在未來發(fā)展中應(yīng)根據(jù)自身稅務(wù)管理工作狀況，以及形勢變化，探索出合理的適合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r的稅收風(fēng)險控制策略，促使企業(yè)稅務(wù)管理工作能夠得到有效落實，進(jìn)而助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷穩(wěn)步提升。

參考文獻(xiàn)：

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