孟菲

【摘要】黨的十八大以來，為規(guī)范政府投資項目管理，建立健全科學(xué)的政府投資項目決策程序和組織實施程序，地方各級黨委、政府和有關(guān)職能部門不斷加大對政府投資項目的監(jiān)管力度。但是，地方政府投資項目監(jiān)管工作還存在很多不容忽視并有待解決的問題。政府項目審計也變得尤為重要，基于個人參與政府項目審計實踐，本文重點對政府投資項目審計工作職責(zé)，審計內(nèi)容以及政府投資項目中存在的主要問題和原因進行闡述與分析。

【關(guān)鍵詞】政府投資;項目審計;管理重點;問題對策

1、政府審計項目的主要職責(zé)

（1）熟悉有關(guān)審計工作的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德。

（2）成立項目審計組：編制審計實施方案，報委托單位批準(zhǔn)，確定審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、方式及審計重點。

（3）編制審計工作計劃，收集、整理與審計項目相關(guān)的資料。

（4）做好審計取證單及工作底稿并編制最終審計報告。

（5）做好資料歸檔工作。

2、審計流程

接收被審計單位資料→受理立項→委托審計中介單位→審計實施→審計報告征求意見書→反饋意見→核對調(diào)整→審計復(fù)核→審計報告→歸檔

3、政府投資項目審計的主要內(nèi)容：

（1）履行基本建設(shè)程序情況：是否取得環(huán)境影響評價報告、建設(shè)項目規(guī)劃許可證、施工圖審查合格證、施工許可證等，取得時間是否符合規(guī)定;

（2）概（預(yù)）算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整變動情況：概算、預(yù)算批復(fù)時間是否在工程開工前完成，預(yù)算批復(fù)金額是否超概;

（3）土地利用和征地拆遷情況：拆遷補償費用有無超標(biāo)準(zhǔn)，補償情況是否真實等;

（4）勘察設(shè)計管理：勘察、設(shè)計單位選取方式是否合規(guī)，勘察是否真實反應(yīng)所在地實際地質(zhì)條件，設(shè)計深度是否滿足要求，設(shè)計內(nèi)容有無遺漏;

（5）招標(biāo)投標(biāo)程序和執(zhí)行情況：是否嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，招標(biāo)文件內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)程度，工程量清單的合理性，招標(biāo)控制價的合理性;

（6）合同簽訂、履行及變更情況：是否嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂程序，合同內(nèi)容的完整性、嚴(yán)謹(jǐn)性、合規(guī)性，是否提供履約保函;

（7）投資控制管理：變更、簽證依據(jù)資料是否充分，變更、簽證審批程序是否完整，是否按合同約定支付款項等;

（8）工程質(zhì)量管理及驗收情況：未驗收工程是否已全額支付工程款，是否工程先投入使用后再進行四方驗收及政府相關(guān)驗收;

（9）工程造價情況：結(jié)算范圍與實際實施內(nèi)容有無不符之處，定額清單子目有無套錯、遺漏、超高標(biāo)準(zhǔn)套用等現(xiàn)象，各項取費是否符合規(guī)定，竣工財務(wù)決算手續(xù)時間有無滯后，總投資是否超概等;

（10）法律法規(guī)規(guī)定或由政府確定的其他事項。

4、政府項目審計中常見的問題及對策

（1）違反基本建設(shè)程序。項目先行開工建設(shè)，在建設(shè)過程中辦理開工前應(yīng)辦理好的各項許可證、審查批復(fù)手續(xù)，如環(huán)評批復(fù)、建設(shè)項目規(guī)劃許可證、施工許可證等。應(yīng)對未取得相關(guān)批復(fù)或許可證的項目建立責(zé)任追究制;

（2）將項目肢解拆分，規(guī)避招投標(biāo)。把應(yīng)由一個單位實施的工程，拆分成幾個小項目，使標(biāo)的金額小于招標(biāo)規(guī)模要求，直接委托多家單位而不進行招標(biāo)。應(yīng)提前做好招標(biāo)規(guī)劃，確保招投標(biāo)制度的有效執(zhí)行，對違規(guī)方進行責(zé)任追究;

（3）施工圖設(shè)計不夠完善。施工圖中存在缺項、漏項直接影響施工圖預(yù)算的準(zhǔn)確性，影響招標(biāo)控制價和招標(biāo)工程量清單特征描述完整性，導(dǎo)致施工期間變更增多，影響工程質(zhì)量及決算總造價。施工圖設(shè)計完成后，可先內(nèi)部進行圖紙預(yù)算，預(yù)算過程中可及時發(fā)現(xiàn)遺漏等問題;

（4）招標(biāo)文件中合同專用條款內(nèi)容約定不明確。經(jīng)常出現(xiàn)合同專用條款中預(yù)付款比例約定不合規(guī)或者不約定，質(zhì)保金比例不約定，工程價款調(diào)整約定不明確等問題，這種情況不利于投標(biāo)人投標(biāo)報價，不利于合同的規(guī)范實施。應(yīng)建立有效的內(nèi)部監(jiān)督審查環(huán)節(jié)，提高建設(shè)單位對《招標(biāo)投標(biāo)法》以及合同重要性的認(rèn)識;

（5）招標(biāo)投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象仍然存在，應(yīng)規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)流程，嚴(yán)選招標(biāo)代理公司，避免圍標(biāo)、串標(biāo)情況發(fā)生，促進市場競爭更加公平、有序;

（6）合同簽訂程序不合規(guī)。業(yè)主提前委托實施各項工作，在施工過程中補簽合同，造成很多合同簽訂日期遲于開工日期。應(yīng)定期對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高相關(guān)人員對《合同法》等的熟悉程度;

（7）中標(biāo)通知書發(fā)出日期晚于合同簽訂日期，并且中標(biāo)金額與合同金額不一致;

（8）設(shè)計變更、工程聯(lián)系單、簽證等施工資料依據(jù)不充分 ，簽字手續(xù)不完善?，F(xiàn)場發(fā)生與圖紙以及合同內(nèi)容不同的相關(guān)變更，未及時完成簽證及聯(lián)系單等資料的各項簽字和審批流程，資料依據(jù)內(nèi)容不充分，結(jié)算時就此內(nèi)容雙方發(fā)生爭議，影響結(jié)算準(zhǔn)確與時效性。應(yīng)規(guī)范、完整地進行變得、簽證記錄及依據(jù)支撐，建立變更、洽商統(tǒng)計臺賬，動態(tài)反應(yīng)項目進行情況;

（9）工程預(yù)付款等款項超付多付。未按合同約定支付預(yù)付款，未按合同約定抵扣預(yù)付款，造成提前支付和超付情況發(fā)生。應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定支付預(yù)付款及抵扣;

（10）進度款審核未按合同約定執(zhí)行。個別預(yù)算財評批復(fù)滯后于合同簽訂日期，項目參照概算批復(fù)金額簽訂合同金額，導(dǎo)致合同金額偏高。如果業(yè)主在審批進度款時未嚴(yán)格按合同約定“實際已完合格工程量”進行審核，而是按照合同金額比例進行支付，容易超付進度款。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按已完合格工程量進行審核，而不是按照合同比例支付;

（11）竣工圖紙內(nèi)容與實際施工內(nèi)容不一致。圖紙發(fā)生修改，未在竣工圖上體現(xiàn)出來，竣工圖上的數(shù)據(jù)與現(xiàn)場實際不一致，導(dǎo)致結(jié)算工程量與實際情況發(fā)生偏差，影響造價準(zhǔn)確性。變更內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)在竣工圖紙上，或?qū)ψ兏课蛔龀鏊饕龢?biāo)記，方便查找;

（12）結(jié)算審核不夠準(zhǔn)確，造價虛高。安全文明浮動費率未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計取，社保費未按實際繳納費用計取，工程量未按竣工圖紙內(nèi)容計取，個別定額套價高出實際標(biāo)準(zhǔn)。安全文明浮動費率若無相關(guān)部門的評定等級不予計取，社保費嚴(yán)格要求提供繳納憑證，否則不予計取;

（13）建設(shè)工程實際工期遠超合同工期。個別項目超合同工程長達幾年之久，多見于鄉(xiāng)村改造以及需要村民配合的項目。提高村民環(huán)境意識，增加配合程度，做好前期規(guī)劃，提高設(shè)計深度，減少施工中設(shè)計變更，提高施工效率;

（14）辦理竣工決算時間滯后。工程竣工驗收后應(yīng)在六個月內(nèi)完成竣工決算，個別項目超出應(yīng)完竣工決算編制日過久，影響資產(chǎn)移交手續(xù)辦理。應(yīng)做好財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的及時整理，加強項目日常財務(wù)管理工作，為決算的有效實施做好基礎(chǔ)工作;

（15）工程投資超過批準(zhǔn)概算投資，超概未履行相關(guān)報批程序，影響資金周轉(zhuǎn)和資金安全。應(yīng)重視工程造價預(yù)控 ，嚴(yán)格招標(biāo)管理。

結(jié)語：

希望各方共同努力，規(guī)范政府投資項目管理，為保護國家利益、社會公共利益，以及提升地方政府投資項目績效和質(zhì)量發(fā)揮積極作用。

參考文獻：

[1]《三亞市政府投資建設(shè)項目審計面面觀》;

[2]《三亞市政府投資項目管理規(guī)定》;