摘 要：隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，世界經(jīng)濟文化政治正在形成利益共同的攸關體。我國在改革開放的進程中一路向前，取得了舉世矚目的成績。目前中國已經(jīng)成長為世界第二大經(jīng)濟體，各類公司作為市場經(jīng)濟發(fā)展的重要參與者，也實現(xiàn)了數(shù)量和規(guī)模的不斷增長。在此推動下，中國的進出口貿(mào)易結構逐漸發(fā)生變化。隨著中美貿(mào)易爭端和國際貿(mào)易保護主義加劇，中國進出口貿(mào)易面臨嚴峻的下行壓力。在此背景下加強對進出口公司內(nèi)部控制問題的探討，并提出改善建議。對于公司實現(xiàn)內(nèi)部優(yōu)化和內(nèi)生性增長，持續(xù)保持市場競爭力，具有非常重要的意義。

關鍵詞：進出口公司? 內(nèi)部控制? 對策

中圖分類號：F740.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

當前，經(jīng)濟全球化和貿(mào)易主義保護并行，對進出口貿(mào)易公司產(chǎn)生了較大影響，公司業(yè)務、產(chǎn)品和市場都面臨諸多不確定性的變化。在此復雜的背景下，公司要通過自我探索和創(chuàng)新，提高自身水平，積極為公司和國民經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。本文就當前進出口貿(mào)易公司的發(fā)展，針對其內(nèi)部控制問題，進行剖析和提供解決對策。

1 內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是公司從高層到基層全體員工共同實施且實現(xiàn)控制目標的過程，其目的是合理保證公司各項業(yè)務活動合規(guī)與安全，是提高公司財務管理和經(jīng)驗水平的重要前提，即提升公司整體效益和效率，最終促進實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制的意義

第一，內(nèi)部控制能有效防范和提高公司資金安全。進出口貿(mào)易資金一般涉及的金額都較大，且流動性強，在多元化的外部環(huán)境下，資金使用和監(jiān)管難度更大，需要非常多的知識儲備和專業(yè)技能，因此內(nèi)部控制是確保公司在一個相對安全的環(huán)境下運營，預防和減少公司腐敗行為的安全網(wǎng)，良好的內(nèi)控制度能為企業(yè)騰飛保駕護航。

第二，內(nèi)部控制能提高公司的管理水平和工作效率，是規(guī)范公司各部門依規(guī)履行部門職能和處理各項風險和事務的必要保障。通過內(nèi)控管理，能使進出口貿(mào)易公司運營得到監(jiān)督和督導，促進各項業(yè)務按時按質完成。內(nèi)部控制能增強公司的抗風險能力，進出口貿(mào)易需要面臨諸多的全球性風險，包括匯率變動，政治風險及諸多的市場風險等。因此內(nèi)部控制要求公司需要積極主動的發(fā)現(xiàn)風險，預測風險，并在國際合作中，對合作伙伴、產(chǎn)品、市場做好全面考察和研究，避免風險過度集中和無從應對。

2 進出口貿(mào)易公司存在的問題

2.1 內(nèi)控制度不夠完善

內(nèi)控制度的完善與否首先和公司管理層意識密切相關，其次內(nèi)控制度需要起到監(jiān)督作用，主要是從兩個方面對進出口貿(mào)易公司的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，一是財務活動，二是財務關系。財務監(jiān)督缺乏事前、事中以及事后的控制，并主要集中在事后的核查和反饋性控制。這主要是由于進出口貿(mào)易公司內(nèi)控制度管理缺乏領導的充分重視，因此內(nèi)控管理在財務監(jiān)督上還較難發(fā)揮作用。在某種程度上，部分財務工作還存在以領導臨時意圖來進行財務工作的現(xiàn)象，財務信息不能正確地反映公司經(jīng)營情況。從長遠來看，必將不利于公司的持續(xù)成長。此外，公司內(nèi)部審計的組織形式也會影響財務工作的獨立性，并進而影響公司的內(nèi)部審計作用。一般來說，獨立性越高的組織形式，其可以發(fā)揮的內(nèi)部審計作用愈強，反之則愈弱。

2.2 績效評價指標不夠細化

隨著信息技術的發(fā)展，在當前大數(shù)據(jù)時代背景下，大量零散、破碎的信息都能通過整合分析，起到數(shù)據(jù)說話的作用，從而為信息使用人提供更多科學精準的數(shù)字報告，為決策提供信息支持。財務預算績效管理與評價實際上是對數(shù)字的管理，如果沒有相應的具體數(shù)據(jù)作為支撐，就不能客觀地反映項目績效情況，形成的預算績效評價報告也會毫無價值和意義。但目前的進出口公司財務績效評價缺乏具體的評判細則，對于需要有數(shù)據(jù)作為支撐的定量指標往往忽視，缺乏具體而實際數(shù)據(jù)作為支撐。此外，只片面追求某些指標，如偏愛能表現(xiàn)自身工作能力的業(yè)績指標，對于能給公司長期發(fā)展的非業(yè)績指標視而不見，偏愛短期易見的指標，而忽視長期指標，忽視一些能帶來長期外溢效果的指標。評價指標不夠細致和全面，影響績效管理工作的有效性發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部職能和責權劃分不明確

權責一致是內(nèi)控工作科學規(guī)范開展的重要前提，公司雖然擁有各類、各流程財務管理工作的會計人員，但由于公司經(jīng)營業(yè)務比較復雜，一方面是財務管理流程比較長、另一方面各職能會計人員存在工作交叉和職能空白的情況，給財務責任追究和工作有效開展帶來了難度。具體體現(xiàn)在過程管理策略不足，過程管理包括事前預算管理、事中監(jiān)控和事后核查，目前在財務管理過程上存在預算評估不夠，缺乏科學的判斷標準，事中缺乏對某一具體事物的監(jiān)控機制，財務監(jiān)督職能較難發(fā)揮作用，事后對賬目劃分、核查依據(jù)缺乏必要支持，這主要是由于財務管理制度缺乏科學性、實操性和針對性等多方面原因造成的。

2.4 風險評估機制不健全

風險評估機制是對內(nèi)部控制管理的識別和反饋機制，是對整個管理過程的檢驗。目前我國進出口貿(mào)易公司，尤其是中小公司缺乏對內(nèi)部風險評估重要性的意識，建立起來的評估機制也是較為零散，缺乏主動識別風險和提前預防風險的機制，當風險發(fā)生時，只能被動地進行反應和修正，置自身于風險和被動之中。不時出現(xiàn)貿(mào)易公司因為一單生意，某一些條款，又或者因為款項問題而走向破產(chǎn)的事件，很大程度上都是因為缺乏事前的風險評估機制，缺乏充分的認知和識別，在國際貿(mào)易中更需要依規(guī)而行，不論是公司內(nèi)部章程，還是境內(nèi)外法，都是為了最大程度地避免風險交易，減少因隨意和片面的善意而引發(fā)的商業(yè)風險，這是對自身極大的不負責任。

2.5 信息披露不及時

信息的及時披露和共享，有助于內(nèi)部和外部監(jiān)督功能的發(fā)揮，互聯(lián)網(wǎng)信息技術的發(fā)展為公司的現(xiàn)代化管理提供了便利，公司可以通過電子網(wǎng)絡和軟件，建立起內(nèi)部信息共享和披露機制，在我國的進出口貿(mào)易中，初級制造業(yè)公司占比較大，對于公司的現(xiàn)代化管理水平要求不高，因此在信息披露上，各部門、各流程之間缺乏信息的及時共享，也抑制了內(nèi)部監(jiān)管功能的發(fā)揮。這主要是因為國際貿(mào)易涉及的業(yè)務，流程長、內(nèi)容繁雜、專業(yè)性較強、這個過程中會出現(xiàn)人員變動或者政策調(diào)整等，如果不能及時進行披露和反饋，就會造成信息斷層，業(yè)務停滯，給項目進度和公司業(yè)務帶來影響。

3 進出口貿(mào)易公司的內(nèi)部管理優(yōu)化對策

3.1 強化內(nèi)控制度建設

加強事前、事中的監(jiān)督，約束財務行為，可以更加有效地落實各部門財務監(jiān)督。財務的內(nèi)控主要從稽查核實、成本核算、審批清查、檔案管理等方面進行內(nèi)部控制。對崗位責任明確規(guī)定，對業(yè)務辦理誰授權、誰批準、誰審核都應明確規(guī)定，保證財務信息不失真，使公司的資產(chǎn)處于合理、安全的掌控中，使其隨時為公司的發(fā)展所使用，控制公司管理成本，杜絕財務疏漏和財務風險的發(fā)生，使公司的財務制度可以有效落到實處，真正起到制度的規(guī)范約束作用，是公司生產(chǎn)和經(jīng)營正常運行，公司的管理層必須對內(nèi)控管理給予充分的重視和利用，建立依法依規(guī)的財務管理制度和內(nèi)控制度，避免財務工作的公正性因個人意志力為轉移。

3.2 完善績效考核制度

首先需要確責及各部門的權限，對預算流程中的各個職責設定，需要具體責任到人，確保事事有人負責，有人可負責。同時鑒于經(jīng)營業(yè)務的復雜性和生產(chǎn)活動的長期性，可以考慮采用彈性預算和滾動預算的方式為預算管理執(zhí)行提供服務，從而完善公司預算業(yè)務動態(tài)管理，完善預算流程，提升預算管理執(zhí)行效率，實現(xiàn)最好的預算管理執(zhí)行效果。并對獎懲和預算管理的考核相結合，綜合考察給予員工平衡的鼓勵。嚴格考核不僅是為了找出問題、分析原因、改進工作，同時也是為了調(diào)動公司員工的積極性，只有針對性的考核制度才能激勵員工認真負責的態(tài)度，只有公正的考核支付才能調(diào)動員工積極性，實現(xiàn)個人目標和公司目標一起發(fā)展的長遠目標。

3.3 明確崗位責任與權限

公司組織架構需要經(jīng)過長時間的過渡、調(diào)整、磨合，使其能達到使公司穩(wěn)健發(fā)展的經(jīng)營目標，要解決人員崗位職責不清的問題。需要建立更加明晰的劃分崗位人員和崗位職責，并組織相應的培訓學習，使內(nèi)部財務人員對崗位職責有著明確的概念，避免工作中造成更大的失誤，并且可以通過借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀公司的財務管理工作，進一步補充自己的不足，比如美的集團對財務的各個崗位職責都有明確的規(guī)定和劃分。通過將不同緊急程度的財務事物按照重要性、緊急性進行合理分類，使得每個財務事項的管理按照重要性一一對應于不同級別的管理人員，對于每個崗位應該承擔的責任和義務以及績效考核標準都有明確的說明。并可編成內(nèi)部手冊進行學習，這樣即使對于新員工，也會更加快速的了解本公司各崗位人員的責任和義務，有助于高效完成工作。

3.4 完善風險評估機制

首先需要選撥和任用專業(yè)的風險評估人員，建立專職風險評估崗位，其次要建立能主動識別風險和預警機制，可以借用電腦信息技術，對一些關鍵數(shù)據(jù)和風險數(shù)據(jù)進行設置，當數(shù)值達到某一閥門時能主動發(fā)出預警信息，最后是要建立風險評估反饋和傳達機制，當風險評估系數(shù)較高和危險時，能將該信息及時反饋和傳達給相應的職能部門或個人，從而主動做出調(diào)整和應對。

3.5 完善信息共享和披露機制

進出口貿(mào)易公司為了加強內(nèi)部信息交流與溝通，減少信息滯后的現(xiàn)象，應該積極構建一套完善的內(nèi)控信息交流體系，將信息搜集、分類與整理工作系統(tǒng)化和流程化，為公司開展各類經(jīng)營活動提供必要的支持。與此同時，積極地為信息交流提供良好的通道，將互聯(lián)網(wǎng)通信技術引入其中，提高信息交互速度，盡可能規(guī)避信息失效、失時、失真等問題，通過對大量零散、碎片化的信息進行整合分析，做好客戶畫像、產(chǎn)品偏好、市場趨勢等預測工作，以優(yōu)化內(nèi)部流程和風險監(jiān)督流程控制與管理。

4 結語

進出口貿(mào)易公司優(yōu)化和完善內(nèi)部管理制度，有利于在當前激烈的全球化競爭中提高自身的經(jīng)營管理水平，減少風險，主動適應環(huán)境變化。本文所闡述的內(nèi)控制度、考核機制、風險評估機制、信息披露方面的問題對當前大部分進出口貿(mào)易公司都具有普遍性和典型性。要解決這一問題，一方面需要公司從自身問題出發(fā)，積極探索發(fā)展出適合實際的內(nèi)控模式，另一方面也需要理論界和實務界對該類問題進行更多的理論與實踐研究，通過政策和制度引導，模式和工具創(chuàng)新，切實提高公司內(nèi)控水平，以促使公司持續(xù)發(fā)展，為國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長貢獻自己應有的力量。

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作者簡介：付大興（1975-），男，漢族，湖北松滋人，會計師，經(jīng)濟師，審計師，大學?？飘厴I(yè)，碩士研究生在讀。