秦兆煜

摘 要：本文針對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，首選論述了強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，分析了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，最后詳細(xì)介紹了強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范控制

對于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作來說，主要是以貨幣作為計(jì)量單位，以行政事業(yè)單位內(nèi)部的各類會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)，通過采取專業(yè)規(guī)范的處理方式，對行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的系統(tǒng)全面的核算監(jiān)督，并通過核算監(jiān)督結(jié)果來提供會(huì)計(jì)信息的管理活動(dòng)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的開展實(shí)施過程中，同樣存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，對行政事業(yè)單位來說，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的規(guī)范性，應(yīng)該高度重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，采取多種措施加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，進(jìn)而促進(jìn)提升行政事業(yè)單位的整體管理水平。

一、強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

防范控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理來說，有著非常重要的意義，集中表現(xiàn)在以下幾方面。

1.有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是行政事業(yè)單位內(nèi)部的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)信息的可靠程度，進(jìn)而又決定了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性規(guī)范性。在行政事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，可以確保行政事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)以及信息的規(guī)范準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，進(jìn)而促進(jìn)提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范高效。

2.有利于保證資產(chǎn)的安全可靠

行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)主要是國有企產(chǎn)，行政事業(yè)單位對于國有資產(chǎn)只有占有權(quán)，而所屬權(quán)在國家。通過強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以通過規(guī)范資產(chǎn)管理流程和制度，有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部可能存在的資產(chǎn)違規(guī)處置、資產(chǎn)挪用、資產(chǎn)配置不合理以及資產(chǎn)使用效率不高等一系列的問題，同時(shí)通過強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的日常管理以及清查盤點(diǎn)等一系列工作，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整。

3.有利于規(guī)范行政事業(yè)單位職能履行

當(dāng)前，對于行政事業(yè)單位職能履行的規(guī)范程度要求越來越高，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，可以確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員以及業(yè)務(wù)部門在有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中，嚴(yán)格遵守行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)規(guī)定，減少或者避免各種會(huì)計(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的規(guī)范性。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

1.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算也就是行政事業(yè)單位內(nèi)部的記賬算賬和報(bào)賬等總稱，及時(shí)開展會(huì)計(jì)核算對行政事業(yè)單位內(nèi)部已經(jīng)發(fā)生或者是完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足會(huì)計(jì)信息使用者需求，這在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中具有重要地位。但是當(dāng)前在一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方面，還存在著賬目設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)科目使用不嚴(yán)謹(jǐn)以及往來項(xiàng)目長期掛賬等一系列的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題，出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)容易造成會(huì)計(jì)信息失真的問題。

2.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)結(jié)算主要是現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)問題主要是有的行政事業(yè)單位內(nèi)部存在著現(xiàn)金管理混亂的問題，現(xiàn)金結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)控制不夠嚴(yán)格，有的行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著大額現(xiàn)金支付的問題，有的行政事業(yè)單位內(nèi)部的銀行賬和開立的存款賬戶沒有做到及時(shí)核對，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞問題。

3.行政事業(yè)單位的資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)種類較為繁多，如果行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理程序標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)格，資產(chǎn)管理制度的剛性約束不強(qiáng)，則容易在行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理中出現(xiàn)各種漏洞風(fēng)險(xiǎn)，尤其是資產(chǎn)賬實(shí)不符以及資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重等一系列的問題。

4.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)問題，主要是有的行政事業(yè)單位內(nèi)部的一些關(guān)鍵制度執(zhí)行不到位，尤其是預(yù)算管理、財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度等。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不力，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的規(guī)范不足，同樣是行政事業(yè)單位非常重要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.重視不足

由于行政事業(yè)單位主要提供公共服務(wù)，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層管理精力往往集中在了公共服務(wù)管理方面，而對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重視，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面不少行政事業(yè)單位都存在著組織架構(gòu)不健全、重視程度不足等一系列問題，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理在事業(yè)單位內(nèi)部缺少有力的支持，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題埋下隱患。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系不完善

有效防范控制行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系。但是當(dāng)前有的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系建設(shè)不完備，內(nèi)部控制管理制度存在著形式化的問題，內(nèi)部控制管理的業(yè)務(wù)流程有待優(yōu)化，造成了在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)解決不及時(shí)，存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)需要提升

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相對來說較為復(fù)雜專業(yè)，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算能力水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)要求較高，但是由于行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)方面專業(yè)的培訓(xùn)教育缺乏，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)提升不夠，尤其是對雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告、雙分錄等行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作掌握不夠熟練，對于會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度等不夠熟悉，對于可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題難以及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)解決。

四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.健全完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系

有效防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，應(yīng)該按照行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的實(shí)際需要，建立完善行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)體系。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該按照自身財(cái)務(wù)管理的實(shí)際狀況，對行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)模式進(jìn)行革新，尤其是按照新政府會(huì)計(jì)制度等相關(guān)制度的要求，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)流程更加科學(xué)，會(huì)計(jì)報(bào)表更加規(guī)范。其次，應(yīng)該健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作制度，對行政事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)制度以及財(cái)務(wù)管理制度等進(jìn)行對照梳理，制定符合行政事業(yè)單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算制度以及財(cái)務(wù)管理制度，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作水平的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，應(yīng)該對事業(yè)單位內(nèi)部不同的職能部門以及崗位明確權(quán)力責(zé)任，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善授權(quán)批準(zhǔn)和集體決策結(jié)合的管理模式，確保事業(yè)單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理內(nèi)容可以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督相互約束。同時(shí)，還應(yīng)該突出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)，重點(diǎn)是以下幾方面：強(qiáng)化預(yù)算控制，按照事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的實(shí)際需要，建立全過程的預(yù)算控制體系，通過預(yù)算管理對事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制以及事后反饋;強(qiáng)化收支管理，對事業(yè)單位內(nèi)部的往來科目等進(jìn)行清查，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)，科學(xué)合理的管理事業(yè)單位的收入支出，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的嚴(yán)格管控;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對于固定資產(chǎn)嚴(yán)格相關(guān)的審批管理以及登記管理程序，對資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行定期清查，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的處置管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整。通過完善內(nèi)部控制體系，及時(shí)堵塞行政事業(yè)單位內(nèi)部管理漏洞，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

3.強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和監(jiān)督

有效防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，還應(yīng)該做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方面，關(guān)鍵應(yīng)該按照行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體開展情況等，系統(tǒng)全面的選擇會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，建立科學(xué)的模型，對行政事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際開展過程中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)預(yù)測，對于可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)采取措施應(yīng)對防范。在行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，關(guān)鍵應(yīng)該增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性以及獨(dú)立性，確保可以在單位內(nèi)部獨(dú)立開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，對行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中的薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管理，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系運(yùn)行的規(guī)范，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

4.提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)

能否有效防范控制行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平也是非常關(guān)鍵的一方面。行政事業(yè)單位在對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的管理方面，應(yīng)該注重通過開展繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方式，組織單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)制度法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程，促進(jìn)提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作處理過程中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制方面，應(yīng)該根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際狀況，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體系，完善內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，加大會(huì)計(jì)核算監(jiān)督力度，做好度會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)教育，進(jìn)而全面增強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，有效避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）