樊文芬

摘要：會計工作是影響企業(yè)發(fā)展的一項重要工作，這項工作開展優(yōu)劣直接影響現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進步。內(nèi)部控制制度的存在能夠為企業(yè)會計工作的管理發(fā)展提供有力的指導和約束，從而更好地規(guī)范企業(yè)會計管理。為此，文章在闡述企業(yè)會計內(nèi)部控制制度內(nèi)涵和意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合當前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度實施存在的問題，為如何優(yōu)化和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行策略分析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);會計;內(nèi)部控制;制度;創(chuàng)新

企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體工作是監(jiān)督管理企業(yè)財務部門的各項經(jīng)濟性活動，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題，并采取相應的辦法解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。另外，在完善的會計內(nèi)部控制管理約束下還能夠提升企業(yè)資金利用效率，預防企業(yè)的發(fā)展風險。為此，文章結(jié)合企業(yè)財會內(nèi)部控制管理情況，就如何完善和創(chuàng)新企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行探究。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)各部門管理層、公司職員在處理公司業(yè)務時所產(chǎn)生的彼此約束、制約、關(guān)聯(lián)的制度。財會內(nèi)部控制制度的存在能夠更好地確保各方經(jīng)濟利益的實現(xiàn)，規(guī)范和約束企業(yè)的經(jīng)濟活動，提升企業(yè)現(xiàn)有資源的綜合利用率。從經(jīng)濟學角度來看，企業(yè)價值的實現(xiàn)并不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)利潤的獲得上，而且還關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展利益。強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設一方面能夠確保企業(yè)資金應用的安全性、有效性和合理性，提高企業(yè)運營效率，另外一個方面還能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。從當前企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理情況來看， 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督所涉及的內(nèi)容角度，具體包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)的發(fā)展資金籌劃、企業(yè)的內(nèi)部控制、企業(yè)的投資管理等。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制實施的重要性分析

第一，符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求。在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的影響下，企業(yè)的會計工作長期處于一種放任自流的狀態(tài)，很多企業(yè)在經(jīng)濟市場中自主經(jīng)營、自負盈虧。為了更好地約束和規(guī)范自由經(jīng)濟環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)的管理發(fā)展需要打造完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。第二，符合會計規(guī)范體系基本要求。當前，我國社會處于經(jīng)濟改革的重要時期，會計理論、會計管理等面臨一系列規(guī)范化問題。為了能夠更好地促進企業(yè)財會管理發(fā)展需要在遵循會計法要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合社會發(fā)展需要打造一套適用性強的會計法律法規(guī)制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的打造能夠滿足規(guī)范化會計體系打造的要求。

三、企業(yè)會計管理工作開展存在的問題

1.對會計內(nèi)部控制制度內(nèi)涵理解模糊

受原有經(jīng)濟體制發(fā)展的影響，一些企業(yè)在進行會計管理時仍然沒有改變以往的經(jīng)濟經(jīng)營模式，財會管理集權(quán)現(xiàn)象嚴重。很多企業(yè)在進行財會管理的時候都沒有認識到內(nèi)部控制的重要意義，財會信息披露不健全。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)內(nèi)部會計控制是一項十分復雜的工作，在具體實施的過程中會牽涉到一個企業(yè)各個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，包含企業(yè)的財務管理、人員管理、生產(chǎn)服務管理等。在各個部門工作各自為政、缺乏密切配合、會計內(nèi)部控制體系不完善的情況下企業(yè)會計內(nèi)部管理工作無法順利實施。另外，受企業(yè)領(lǐng)導者個人思想認識的影響，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制制度流于形式，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制在約束和規(guī)范企業(yè)長遠發(fā)展方面的作用。不僅如此，企業(yè)管理者、執(zhí)行者對內(nèi)部控制制度的考核、獎懲和監(jiān)督也不夠完善，嚴重制約了內(nèi)部控制制度的具體實施。

3.會計內(nèi)控管理組織渙散

當前多數(shù)企業(yè)的財務管理比較簡單，且沒有為財務管理工作設置專門的會計機構(gòu)，企業(yè)會計工作事宜一般由兼職人員擔任，且在具體的財會管理中也沒有完善的制度來監(jiān)督和約束財會管理。

4.會計管理不具備應對風險的能力

在激烈的社會主義市場競爭環(huán)境下，如果一個企業(yè)的發(fā)展資金薄弱、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，那么這個企業(yè)在發(fā)展的過程中將會面臨更多不確定風險。加上企業(yè)領(lǐng)導沒有樹立前瞻性的財會管理理念，無法根據(jù)社會發(fā)展變化來調(diào)整財會管理風向。同時，企業(yè)財會管理工作的開展沒有建立起完善的風險評估機制，在企業(yè)財會管理面臨風險之后，相關(guān)人員無法在第一時間應對風險。

四、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新策略分析

1.明確內(nèi)部控制發(fā)展目標，打造良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作一般是圍繞企業(yè)會計核算和會計監(jiān)督展開的，即通過內(nèi)部控制制度的打造來有效預防會計核算失誤和舞弊現(xiàn)象。為了更好地發(fā)揮出企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的作用需要相關(guān)人員明確會計內(nèi)部控制制度的實施目標，實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度和企業(yè)各項管理工作內(nèi)容的適應。

另外，環(huán)境的塑造也會對企業(yè)會計內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供良好氛圍支持。因此，在實施會計內(nèi)部控制管理的時候需要相關(guān)人員塑造出一個良好的控制環(huán)境，在這個環(huán)境中了解企業(yè)管理者、會計管理人員對會計內(nèi)部控制的認識，進而提升企業(yè)會計內(nèi)部控制水平。良好的內(nèi)控環(huán)境應當建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強調(diào)各層人員思想的溝通、交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，增強企業(yè)員工參與會計內(nèi)部控制管理的積極性。

2.打造一個完善的企業(yè)資產(chǎn)安全維護體系

第一，提升企業(yè)資金的綜合利用率，嚴格把控企業(yè)每筆資金的消耗。在企業(yè)會計內(nèi)部管控工作中通過合理把控每一筆資金的流入、流出情況能夠減少因為不正確資金利用所引發(fā)的資金損失現(xiàn)象，提升資金利用率。第二，強化對應收賬款的回收管理。從企業(yè)會計管理應用情況來看，在應收賬款沒有及時得到回收的情況下會使得企業(yè)的管理資金短缺。為此，在會計管理中需要企業(yè)對每名用戶的信用等級進行科學評定，根據(jù)信用等級評定結(jié)果對信用良好的用戶可以實施定期收款，而對于信用程度較低的用戶則是要求每筆現(xiàn)金交易都及時統(tǒng)計，目的是減少應收賬款回收困難現(xiàn)象的發(fā)生。第三，強化資金使用的庫存管理。通過對企業(yè)資金的庫存管理有效避免貨物大量積壓和資金使用停滯現(xiàn)象的發(fā)生。

3.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設

為了更好地完善企業(yè)會計內(nèi)部控制工作發(fā)展需要制定出一系列科學合理的制度，在制度的約束和規(guī)范下強化會計內(nèi)部控制。比如企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展要始終堅持以企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等文件的要求，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下打造適合企業(yè)發(fā)展的、具有創(chuàng)新精神的內(nèi)部控制制度。在這樣完善內(nèi)部控制制度的約束和規(guī)范下能夠進一步明確各部門成員的工作分工，推行全面管理，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制成效。

4.強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督

在企業(yè)會計管理工作中，不管是內(nèi)部審計人員，還是外部監(jiān)控人員，他們的工作行為都需要得到對應的監(jiān)督，特別是對于容易出現(xiàn)披露的會計管理行為，則是需要通過監(jiān)督來更好地約束和規(guī)范這項工作的開展。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不僅包含對日常工作行為和政策實施的監(jiān)督，而且還包含對企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督，通過有效的審計監(jiān)督來提升企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實施執(zhí)行成效。

5.強化對企業(yè)會計人員的培訓

會計人員是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度完善的重要主體力量，會計人員的綜合素質(zhì)直接影響會計內(nèi)部控制制度的實施效果。為此，想要提升企業(yè)會計內(nèi)部管理成效需要采取措施提升會計人員的工作素養(yǎng)，即定期對會計人員開展培訓。在培訓中要引導企業(yè)會計人員能夠樹立先進、科學的內(nèi)部控制思想意識，在這一思想意識的指引下自覺、主動地參與到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中。同時，通過培訓還能夠幫助企業(yè)財會人員掌握更多的財會管理方法、技術(shù)，提升企業(yè)會計管理工作成效。

五、結(jié)語

綜上所述，在激烈的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的支持。為此，在新的歷史時期要求企業(yè)財會人員利用所學知識全面分析企業(yè)會計內(nèi)部控制制度實施存在的問題，并針對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度實施存在的問題采取相應的應對措施，優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)會計內(nèi)部控制管理，從而不斷提升企業(yè)會計工作質(zhì)量，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

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