李青

摘要：兩級地勘基金項目經(jīng)過十幾年的發(fā)展，已成為我國實現(xiàn)找礦重大突破的重要拉動力量。目前，基金管理機構(gòu)運轉(zhuǎn)總體順暢，各項工作正有序展開。但是各個子項目的實際運行中，仍存在許多問題。本文旨在對經(jīng)費管理過程中的問題作以探討。

關(guān)鍵詞：地勘基金;經(jīng)費管理

一、地勘基金的發(fā)展現(xiàn)狀

我國地勘基金項目主要為中央地質(zhì)勘查基金項目及各個?。ㄊ?、區(qū)）設(shè)立的省級地勘基金項目。經(jīng)過十多年的發(fā)展，兩級地勘基金已成為我國財政資金投入礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查的主體部分，成為我國化解礦產(chǎn)勘查風(fēng)險、活躍商業(yè)性礦產(chǎn)勘查、實現(xiàn)找礦重大突破的重要拉動力量。

目前，基金管理機構(gòu)人員基本到位，內(nèi)部管理制度基本建立，機構(gòu)運轉(zhuǎn)總體順暢，職責(zé)任務(wù)進(jìn)一步落實，各項工作正有序展開。但是各個子項目的實際運行中，仍存在許多問題。本文旨在對經(jīng)費管理過程中的問題作以探討。

二、地勘基金項目經(jīng)費管理過程中存在的問題

有關(guān)地勘基金項目預(yù)算編制的主要依據(jù)文件為：《關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價項目預(yù)算編制和審查要求（試行）的通知》（中地調(diào)函[2010]88號）;《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金管理辦法》（財建[2010]174號）等。這些文件對地勘基金項目的預(yù)算編制及財務(wù)核算提供了費用價格標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，規(guī)定了具體操作方法。但在項目實際運行中及項目經(jīng)費驗收中仍存在較多問題。

（一）預(yù)算經(jīng)費編制中的問題

首先是編制技術(shù)的問題。雖然中國地調(diào)局先后已辦了多期預(yù)算培訓(xùn)班，預(yù)算員隊伍得到了逐步壯大，對地質(zhì)調(diào)查工作有了更多實質(zhì)性的幫助作用。但是，能夠參加預(yù)算培訓(xùn)班并拿到預(yù)算證的大部分為地勘專業(yè)人員，財務(wù)人員幾乎沒有，而基金項目的預(yù)算必須為持有預(yù)算證的專業(yè)人士編制，以至于在編制子項目財務(wù)預(yù)算時，甲類與乙類手段無法相匹配，口徑不一致，財務(wù)人員與項目人員的工作變成了雙軌工作，各行其道，經(jīng)費預(yù)算與經(jīng)費支出及經(jīng)費驗收相脫節(jié)。

其次是違背編制要求的問題，比如：預(yù)算中虛報工作時間與參加人數(shù)，虛增人員費;委托業(yè)務(wù)費及人員費預(yù)算支出比例，不符合規(guī)定;項目的大額“打包”預(yù)算項，沒有編制明細(xì)支出等問題。

再次是預(yù)算支出的價格問題。單位在編制預(yù)算設(shè)計時，根據(jù)本年度工作部署，編制本年度預(yù)算。有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的支出項執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，沒有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的支出項按市場價確定。但部分單位存在借鑒以往項目及別家單位預(yù)算情況來制定價格，并沒有經(jīng)過實地考察，也沒有根據(jù)自身單位及項目所處地的最新市場行情來確定預(yù)算價格。

（二）預(yù)算經(jīng)費使用中的問題

首先，項目的預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性不強。在各個子項目的實際執(zhí)行過程中，存在著不履行審批程序、擅自調(diào)整及明細(xì)預(yù)算支出相差較大等問題。尤其外協(xié)、測試、設(shè)備使用或購置等大額費用項，有預(yù)算無支出或者無預(yù)算有支出的情況比較多見。預(yù)算編制人員與財務(wù)核算人員相互之間溝通不足，工作“雙軌道”運行，結(jié)果造成經(jīng)費審計時，有的沒有預(yù)算額，卻有費用發(fā)生額;有的費用科目有預(yù)算額，卻沒有發(fā)生額等問題。

其次，個別費用的使用存在異議。例如，在子項目經(jīng)費驗收過程中，相關(guān)專家及審計人員認(rèn)為，住房公積金及福利費等費用是不得列支在人員費中的。但在《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金管理辦法》的通知（財建[2010]174號）中，對人員費的解釋為，“指從事項目工作人員的工資及社會保障費用，包括基本工資，津貼補貼，五險一金等。如項目工作人員所在單位基本支出由財政撥款安排，則由所在單位按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)足額支付，不得在項目經(jīng)費中重復(fù)列支?！倍F(xiàn)如今，大多數(shù)地勘企業(yè)單位已完成了“事轉(zhuǎn)企”公司制的改革，國家也不再撥付“人頭費”，所以，這些單位在承擔(dān)項目時應(yīng)當(dāng)可按全成本核算執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

（三）財務(wù)核算過程中的問題

首先，由于地勘企業(yè)長期以來一直是靠國家地勘經(jīng)費撥款的事業(yè)單位，大多數(shù)單位響應(yīng)國家政策，已完成了事轉(zhuǎn)企，實行企業(yè)會計制度。而地勘基金項目的管理是專款專用，獨立建賬，專項核算，還適用之前的地勘會計制度。以至于地勘企業(yè)在轉(zhuǎn)制后，在核算基金項目時，雙會計制度并行，會計核算粗放而混亂。

其次，會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，水平不過硬，在核算時，對于最基礎(chǔ)的原始憑證審查就把關(guān)不嚴(yán);在分?jǐn)側(cè)∨M、房租及網(wǎng)絡(luò)費時，無正當(dāng)分?jǐn)傄罁?jù)，自制分?jǐn)偙硪矡o上級領(lǐng)導(dǎo)審批;在會計科目中設(shè)置“預(yù)提費用”科目，強行把原預(yù)算數(shù)大于實際發(fā)生額的費用作平。

再次，由于地勘企業(yè)項目所處地一般處于偏遠(yuǎn)山區(qū)，無法正規(guī)的勞務(wù)派遣公司雇傭勞務(wù)工人，只能從當(dāng)?shù)厣酱謇锲赣?，而山區(qū)工人大部分不愿意去縣城稅務(wù)局去代開增值稅發(fā)票，就會出現(xiàn)以當(dāng)?shù)卮迕竦目记诒碜鳛閯趧?wù)費憑證附件的情況。

三、解決措施

（一）做好編制基金項目的統(tǒng)籌規(guī)劃工作

當(dāng)企業(yè)拿到基金項目那刻起，公司領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該高度關(guān)注起來。主管地勘基金板塊的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)召集相關(guān)的項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)、人事及總工辦，商量討論出為該項目配備的人員及設(shè)備，各項費用支出標(biāo)準(zhǔn)，例如：人員差旅費、郵電通信費等。不能只是簡單的復(fù)制拷貝往年的數(shù)據(jù)或者其他同行業(yè)單位的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，最后的結(jié)果只能是項目需要花費的費用無法列支，預(yù)算中的各項費用又花費不夠。這就要求各項目承擔(dān)單位拿到基金項目后，自上到下，通盤考慮，兼顧各部門關(guān)系、利益。

（二）財務(wù)人員與項目人員之間應(yīng)加強溝通，信息共享

由于地勘基金項目所在地多處于偏遠(yuǎn)山區(qū)，交通網(wǎng)絡(luò)不便，影響了財務(wù)核算的及時性。這就要財務(wù)人員與項目人員之間加強溝通，信息共享。（1）在項目中標(biāo)后，地勘部門在編制乙類預(yù)算表時應(yīng)與財務(wù)人員及時溝通，因地制宜，而不是根據(jù)往年的項目或者其他單位的項目預(yù)算復(fù)制拷貝過來;或者閉門造車，以甲類工作手段的預(yù)算總額為主，乙類手段各項費用在均不超過標(biāo)準(zhǔn)的情況下，如人員費30%-35%等，“湊夠”預(yù)算總額。（2）在項目實施過程中，各個基金項目負(fù)責(zé)人定期將各項目工作情況匯總后，編制費用支出及工程進(jìn)度情況表，送達(dá)財務(wù)，以便財務(wù)部門及時掌握各項目施工進(jìn)度，各項目工作手段的完成情況，與資金投放的配比程度。財務(wù)部門負(fù)責(zé)費用的歸集與核算，每月編制出與預(yù)算相比的執(zhí)行率表，使各個項目負(fù)責(zé)人及時掌握費用發(fā)生情況，安排好資金使用計劃，以免造成費用的超支和浪費。（3）在項目完結(jié)后，項目人員負(fù)責(zé)項目野外驗收的工作，財務(wù)人員負(fù)責(zé)經(jīng)費報告的編制及財務(wù)驗收工作的組織與開展。

（三）完善會計核算制度，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平

（1）加強和規(guī)范費用支出報銷程序。費用的報銷流程，必須有主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管、項目負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，涉及簽訂合同的，必須經(jīng)過經(jīng)營發(fā)展部門對合同進(jìn)行的會審并加蓋合同章。（2）管控好資金流的限額。應(yīng)盡量做到三流一致，即：發(fā)票流、現(xiàn)金流及貨物流一致。大額的材料及設(shè)備購置要經(jīng)經(jīng)營管理部及財務(wù)部門協(xié)商一致后，與購貨方簽訂合同，對公轉(zhuǎn)賬，形成長期合作關(guān)系。對于小額零星材料款，勞保費及勞務(wù)費，要控制好現(xiàn)金支出額度。例如：在XXX元以內(nèi)可以走報銷形式，XXX元以上就必須對公轉(zhuǎn)賬等。（3）加強財務(wù)人員專業(yè)水平的提升。鼓勵財務(wù)人員利用業(yè)余時間，提升自己的會計專業(yè)職稱或者考取如CPA等相關(guān)會計類證書;在組織地勘基金項目預(yù)算員培訓(xùn)的會議中，也應(yīng)適當(dāng)讓財務(wù)人員參與其中，以便對基金項目的財務(wù)核算有更好的把握。

（四）加強項目內(nèi)部控制力度，保證項目資金的合理有效使用

（1）建立項目全員考核制度，明確項目負(fù)責(zé)人及項目其他成員的職責(zé)權(quán)限及績效考評辦法。年終，按各個單項目單獨考核業(yè)績，并與項目人員收入掛鉤。（2）限制費用報銷的期限，及時入賬，避免年底突擊報賬。將報銷時效性與績效考核掛鉤。（3）單位內(nèi)部審計部門要定期對項目的實施進(jìn)度及費用的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查及監(jiān)督。

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