見穎平

摘 要 近幾年，隨著國家“一帶一路”倡議的推進，很多企業(yè)都開始走出去，同時無論是在國內(nèi)還是國外市場，施工企業(yè)的行業(yè)競爭日漸激烈。施工企業(yè)工程預(yù)付款不斷增加，工程墊資比例逐年提高，但工程回款卻不能及時收回，部分尾款因長年無法收回而形成壞賬。工程款難以收回，不僅企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度會減緩，造成資金緊張，一些企業(yè)為保證項目順利實施而進行的銀行借貸，也會因工程款不及時收回而使得資金使用成本增加，不斷增加財務(wù)風(fēng)險。資金的流轉(zhuǎn)不暢通嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，弱化企業(yè)的市場競爭力。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的源泉，資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中有著重要地位，若企業(yè)管理不得當(dāng)，會降低資金使用效率，弱化施工企業(yè)的抗風(fēng)險能力。因此，施工企業(yè)如何做好資金籌劃與管理、有效平衡資金的調(diào)撥與調(diào)配、緩解資金緊張的壓力，是其生產(chǎn)經(jīng)營中不可忽視的重要問題。本文在分析施工企業(yè)資金管理重要性的基礎(chǔ)上，闡述我國企業(yè)目前資金管理中存在的主要問題，并針對存在的問題，提出施工企業(yè)細(xì)化資金管理的具體措施，以期為現(xiàn)下我國施工企業(yè)的資金管理提供一些管理思路。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 資金管理 問題 對策

一、資金管理對施工企業(yè)的重要性

（一）有利于施工企業(yè)提高資金利用率，有效減少經(jīng)營風(fēng)險

資金管理貫穿企業(yè)所有經(jīng)營活動，施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營離不開資金的支撐。施工企業(yè)實施的項目一般周期較長，并且前期墊資比例較大，經(jīng)常會出現(xiàn)資金緊張、周轉(zhuǎn)困難的局面，甚至因不能及時支付，造成停工、延誤工期等現(xiàn)象。如果施工企業(yè)在項目實施前就做好項目資金規(guī)劃，就可減少實施過程中的資金緊張、支付困難等情況。施工企業(yè)為了順利施工，應(yīng)科學(xué)、合理地調(diào)配資金，充分提高資金的使用效率，使資金在生產(chǎn)經(jīng)營中運轉(zhuǎn)更為高效。如果施工企業(yè)能打通資金渠道的各個節(jié)點，就能更好地為項目實施提供資金支撐。此外，施工企業(yè)還可以通過對資金流向的全過程監(jiān)管，來規(guī)避資金使用不合理、被惡意占用等舞弊行為，進而保證資金配置的合理與規(guī)范，保證資金的安全，防范資金管理不規(guī)范造成的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）有利于施工企業(yè)提升風(fēng)險應(yīng)對能力

目前我國的施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，而且隨著國家“一帶一路”倡議的推動，很多企業(yè)將業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴展到了國外市場。隨著這種經(jīng)濟發(fā)展趨勢，原本國內(nèi)激烈的市場競爭也延續(xù)到國外市場，但國外市場的經(jīng)營環(huán)境在很大程度上受到被投資國政治、稅法以及外匯監(jiān)管等方面的限制，經(jīng)營上存在很大的不確定性。紛繁多變的經(jīng)營環(huán)境，使得國內(nèi)外銀行信貸、抵押等融資業(yè)務(wù)存在較高的財務(wù)風(fēng)險，施工企業(yè)若想在多變的市場環(huán)境中保持自身的競爭力，做好資金籌劃與管理顯得尤為重要。施工企業(yè)的項目大多都施工周期長、資金支付較為集中、施工業(yè)務(wù)量較大，從施工所需材料、設(shè)備、大型機具、人工費等方面均有大量資金需求，若無良好的資金籌劃與管理機制，則易造成工期延誤或者業(yè)主罰款，給企業(yè)帶來不必要的損失。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立良好的資金籌劃與管理機制，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（三）有利于應(yīng)收工程款的及時收回，減少壞賬損失，增加企業(yè)利潤

應(yīng)收工程款是施工企業(yè)的主要資金來源，應(yīng)收賬款是否能及時收回關(guān)系著施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能否持續(xù)下去，而眾多因素的存在導(dǎo)致了應(yīng)收賬款回款困難的現(xiàn)象。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，這也是資金管理的一部分，縮短工程款的回款賬期，能夠維護企業(yè)經(jīng)營效益，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。施工企業(yè)不管是在簽訂合同時，還是在施工過程中，都應(yīng)積極與業(yè)務(wù)協(xié)商，明確工程款的付款進度。加強工程款回收，是保障資金來源的主要方式。

（四）有利于企業(yè)減少不必要的資金占用，合理做好資金規(guī)劃

許多施工企業(yè)從項目投標(biāo)開始就要支付押金、保證金等，這些押金、保證金單筆金額較小，但支付頻率較高。業(yè)務(wù)人員往往更關(guān)注項目是否中標(biāo)、是否實施，并不關(guān)注這些押金、保證金是否按期收回，而保證金看似單筆金額都不大，但累計金額會造成施工企業(yè)較大的資金占用。此外，有些大型項目，業(yè)主一般會要求施工企業(yè)開具占合同額10%左右的履約保函，若企業(yè)資金狀況不好，則需要全額押付資金，這些都會增加施工企業(yè)的資金占用，加劇資金緊張的局面。如果企業(yè)能夠合理做好資金籌劃，減少上述資金占用，則能大幅減少資金占用，更好地調(diào)度資金使用，加速資金周轉(zhuǎn)。

二、施工企業(yè)資金管理中存在的主要問題

（一）資金管理制度不完善或不可行，存在與制度背道而馳的做法

國內(nèi)的許多建筑施工企業(yè)，資金管理觀念陳舊，管理制度水平參差不齊，沒有行之有效的資金管控體系和制度運行系統(tǒng)。許多施工企業(yè)雖然根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，實行了資金集中管理、集中支付、定期劃繳，但公司管理層及項目實施者的資金管理意識薄弱，不能有效貫徹落實資金集中支付制度，造成資金使用分散，增加了管理成本。

（二）資金使用效率低、周轉(zhuǎn)緩慢、風(fēng)險較大

施工企業(yè)普遍存在項目分部地域廣泛、項目工程期多在1年以上的情況，工程前期大量墊資，而施工企業(yè)又沒有完整的資金管理體系，項目經(jīng)理普遍資金管理意識淡薄，導(dǎo)致資金使用效率低下。雖然有些單位能夠提前做好資金計劃，但是現(xiàn)場支付比較隨意，不嚴(yán)格按照制定好的資金計劃執(zhí)行，使企業(yè)的資金管理缺乏計劃性、預(yù)見性，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)不能實現(xiàn)有效的成本控制，沒有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，權(quán)限不明。這些直接造成施工企業(yè)的資金風(fēng)險較大，不能直接防范資金風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：

第一，對項目資金的使用缺乏計劃性，而項目分布在全國各地，項目經(jīng)理經(jīng)常要在各地之間往返，缺乏對各地項目管理的統(tǒng)籌，使得差旅費、住宿費、招待費等費用支出較大，管理費用的開支要納入項目成本，項目成本隨之增加。

第二，多次開立銀行賬戶，資金分散不集中。有些項目是甲方要求施工企業(yè)在施工地必須開立銀行賬戶，而項目經(jīng)理疏于對銀行賬戶的管理，企業(yè)財務(wù)部又因距離及成本等原因不能及時監(jiān)控異地銀行賬戶的動態(tài)，造成企業(yè)對銀行賬戶實行分頭管理，并且異地銀行賬戶資金使用受甲方限制，不能真正為企業(yè)的資金運用發(fā)揮效力。多頭銀行賬戶由于注重開立而不注重管理和及時撤銷，增加了企業(yè)的賬戶管理成本。

第三，現(xiàn)場備用金管理不善?，F(xiàn)場人員資金管理意識差，對備用金的使用不規(guī)范，存在利用備用金支付分包費等超范圍支付備用金的情況，或者雖然實施了限額備用管理，但年末備用金借用人不能及時歸還備用金，導(dǎo)致公司有大量備用金借款被個人不良占用，降低了資金的使用效率，也使得企業(yè)存在資金管控風(fēng)險。而這部分因為單筆金額較小，容易被企業(yè)的管理者忽視。

第四，項目人員關(guān)注各類保證金支付，而忽視收回環(huán)節(jié)，資金被甲方或者招標(biāo)單位長期占用。項目投標(biāo)階段施工企業(yè)要向招標(biāo)方或代理機構(gòu)支付保證金，或者中標(biāo)以后支付履約保證金，而項目中標(biāo)以后，項目經(jīng)理的精力都放在工程建設(shè)上，很少有人會關(guān)注已支付投標(biāo)保證金是否收回，造成資金被其他企業(yè)長期占用，甚至導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊張。

（三）缺乏對資金管控的計劃性和統(tǒng)籌安排

許多施工企業(yè)對資金的管控方式比較落后，全靠項目經(jīng)理及財務(wù)工作者個人的素質(zhì)，管理模式缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性，資金的支付較為隨意，這就造成企業(yè)資金年初年尾較為寬裕，而年中資金非常緊張。雖然這種資金調(diào)控是根據(jù)項目工期及投標(biāo)時間段而產(chǎn)生的，但是若缺乏提前的計劃性和資金統(tǒng)籌，會造成企業(yè)資金難以正常運轉(zhuǎn)甚至斷流，同時管理者若放棄對資金的主動監(jiān)控，企業(yè)外部墊資情況增多，內(nèi)部又不采取有效的內(nèi)控措施，就容易出現(xiàn)賬外資金循環(huán)，企業(yè)面臨較高的資金風(fēng)險，進一步造成內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)不暢、效率低下。

（四）企業(yè)工程款難以收回，付款缺乏資金

施工企業(yè)的收款往往有階段性，有些會按照合同要求預(yù)付工程款的30%～50%，這部分墊資款要等到工程竣工初驗或者工程完成80%時才能收回，而施工企業(yè)甲方又會以各類理由不按期支付工程款，使得施工企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年累積，形成長賬齡應(yīng)收賬款，難以收回，多年的工程款難以支付企業(yè)新增業(yè)務(wù)發(fā)展，增加了企業(yè)資金回籠的困難。并且，工程項目到終驗后，工程尾款和質(zhì)保金不能及時收回，這部分要等幾年后才能返回到企業(yè)，不僅增加了企業(yè)的項目管理成本，也使得資金的使用成本提高，增加了企業(yè)的資金壓力。針對施工企業(yè)存在的上述問題，若想做好資金管理，需要采取一定的措施，來提高資金使用效率，減少資金占用風(fēng)險。

三、施工企業(yè)細(xì)化資金管理的具體措施

（一）建立健全資金管理制度，確定資金管理原則

首先，施工企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，制定資金管理制度，制度內(nèi)容要覆蓋權(quán)限審批額度和流程、備用金管理、資金集中支付管理等各個方面，以制度為標(biāo)桿，明確資金的使用、權(quán)限、各級的職責(zé)。其次，公司應(yīng)確定資金管理及使用原則。資金管理原則包括：一是用款與回款掛鉤，只有回款才有資金使用，才能支付各項開支;二是引入資金時間成本概念，對資金進行有償使用，企業(yè)應(yīng)充分考慮到各區(qū)域項目回款實際，回款無法保證用款時，根據(jù)項目預(yù)算成本，可申請項目內(nèi)部融資;三是績效與回款掛鉤，施工企業(yè)應(yīng)對項目實行績效考核和回款率指標(biāo)權(quán)重考核，獎金兌現(xiàn)與回款率掛鉤，在減少應(yīng)收賬款的同時也為公司帶來可用資金。

（二）保障項目資金供給，實施預(yù)算管理

應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)資金的源泉，而保障項目資金供給是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最重要的一環(huán)。企業(yè)應(yīng)堅持以項目資金預(yù)算為依據(jù)，審批用款額度，堅持完整的資金流程審批，不允許出現(xiàn)未經(jīng)審批就付款的情況。要合理規(guī)劃資金使用，對資金實施預(yù)算管理。要從公司整體做好資金預(yù)算，形成整體資金觀念，實施預(yù)算管理應(yīng)參照以下幾個方面：一是建立和完善資金預(yù)算編制體系，關(guān)注預(yù)算編制、審核、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)，根據(jù)項目情況制定資金使用計劃。二是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算的編制應(yīng)貼合項目實際，并逐層匯報，若預(yù)算已批復(fù)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。如果因特殊事項，需要進行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)過審核部門質(zhì)詢，審核批準(zhǔn)后方能調(diào)整預(yù)算，可以在年終進行一次調(diào)整，以便企業(yè)根據(jù)實際情況更有重點地使用資金。三是資金預(yù)算應(yīng)與經(jīng)濟責(zé)任制考核掛鉤，在考核年度完成，應(yīng)根據(jù)績效考核辦法，確認(rèn)最終形成的收入、成本，形成考核責(zé)任利潤。按照績效考核辦法，對各項管理指標(biāo)和經(jīng)濟指標(biāo)進行考核評分。要突出工程回款、現(xiàn)金利潤等能夠為企業(yè)提供資金血液的因素。

（三）強化施工現(xiàn)場資金使用的管控，關(guān)注項目銀行賬戶的使用

施工企業(yè)項目施工周期少則1年，多則2、3年，甚至更長，分布在全國各省，甚至有海外施工項目，而項目現(xiàn)場又多存在突發(fā)事項，情況復(fù)雜多變，無章可循，這些無疑增加了管理現(xiàn)場資金的難度。針對施工企業(yè)的此種特點，企業(yè)應(yīng)要求對現(xiàn)場費用采用備用金集中支付的方法。項目部可在項目初期向公司借用備用金，以定期補足備用金的形式周轉(zhuǎn)現(xiàn)場資金，備用金卡應(yīng)在財務(wù)部備案，定期上交備用金流水記錄單，以監(jiān)控現(xiàn)在資金的使用情況，同時，項目經(jīng)理應(yīng)對現(xiàn)場費用的支出負(fù)責(zé)，把控必要支出，減少不必要支出。企業(yè)應(yīng)減少開立項目臨時賬戶，若必須開立銀行賬戶，應(yīng)及時監(jiān)控項目銀行賬戶的資金流向，項目賬戶的每筆支出都要經(jīng)過公司審批。項目完工后，應(yīng)及時將銀行賬戶撤銷。

（四）實施虛擬內(nèi)部銀行管理

施工企業(yè)為了方便管理項目，一般會成立多個項目事業(yè)部，而項目事業(yè)部的資金管控相對較為零散，若要更好地管控這部分資金，可以在企業(yè)內(nèi)部成立虛擬內(nèi)部銀行賬戶。虛擬內(nèi)部銀行以項目部為請款單元，用款額度設(shè)定為項目部所有項目審核預(yù)算成本總額和當(dāng)期項目收款總額的最小值，所有項目的用款額度的總和為總用款額度。項目部在進行每一筆撥款時，都會對比審核后的項目預(yù)算成本與收款，若資金充足，可以撥款，若資金緊張，可以允許項目部向公司借款，實行內(nèi)部融資，而內(nèi)部融資是有成本的，可以根據(jù)企業(yè)情況設(shè)定借款利息，要求借款的項目部定期歸還。對于將要付款的事項，要根據(jù)資金用途，經(jīng)項目部及企業(yè)本部各層級審批后，財務(wù)部結(jié)合現(xiàn)金流狀況，合理調(diào)度安排資金進行集中支付，同時在虛擬內(nèi)部銀行中同步進行支付。虛擬內(nèi)部銀行將資金時間成本引入項目部資金管理，向項目人員傳達(dá)資金時間價值和使用成本的觀念。

四、結(jié)語

資金管理是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的重心。企業(yè)只有通過不斷總結(jié)和改進，從各個方面平衡資金管理機制，明確以“穩(wěn)”字當(dāng)頭、“優(yōu)”字為先、回款至上、權(quán)責(zé)清晰、上下呼應(yīng)、抓住重點、不忘風(fēng)險、全程督導(dǎo)的資金管理思路，多管齊下，最終才能合理使用資金，防范資金風(fēng)險，提高企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的“血液”充足、運轉(zhuǎn)通暢。

（作者單位為中國通信建設(shè)<坦桑尼亞>有限公司）

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