馬彥丞

摘 要：內部控制問題在新時代背景下比較普遍，在許多企業(yè)都存在，且因內控問題也會阻礙企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展，為更好地解決這一問題，就需要重視改革與完善內部控制制度，強化管理企業(yè)所面臨的風險，構建完善的內控體系，確保內控工作的順利開展，并能夠站在風險管理視角上制定各種有效的措施，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的條件?，F如今，隨著全球經濟一體化發(fā)展的逐漸深入，市場經濟獲得了前所未有的發(fā)展，再加上國際上變化莫測，逐漸加劇了競爭，促使企業(yè)所面臨更多更嚴峻的挑戰(zhàn)，為實現企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，就需要做好企業(yè)內部控制工作，構建完善的內控體系，制定一定思路來積極地管理企業(yè)風險，并結合自身發(fā)展情況，促進企業(yè)風險應對能力的不斷提高，爭取更好的競爭優(yōu)勢并創(chuàng)造更大的收益。

關鍵詞：內控體系;風險管理;思路構架;實踐

企業(yè)內部體系與企業(yè)自身的經營發(fā)展情況息息相關，如常見的戰(zhàn)略計劃、財務管理、內部生產運行、資源分配和內部制度等，基于此企業(yè)需要高度重視自身的內控問題，根據企業(yè)發(fā)展情況與社會經濟市場的變化規(guī)律，認真做好控制分析管理工作。對于我國的一些企業(yè)而言，通常不具備強烈的風險意識，再加上缺乏風險識別和防范能力，時常會損失重大資產的情況;一些企業(yè)不具備強烈的財務基礎管理，不能強有力地管控重大財務事項;還有一些企業(yè)不具備規(guī)范的企業(yè)會計手段，資產質量嚴重不符合經營成果，在現代企業(yè)管理中風險管理環(huán)節(jié)相對比較薄弱，導致企業(yè)時常出現重大風險事件。為此，構建內控體系，強化風險管理刻不容緩。

一、企業(yè)內部控制現狀

對企業(yè)內部控制的理解，具體來說就是指當企業(yè)制定了某一階段的經營目標時，為了保證目標能夠順利實現、保證企業(yè)內部各項會計信息的完整性與安全性、提高企業(yè)的運營效率。對于企業(yè)來說，若想真正地提高內部控制管理工作水平、完善內部控制制度建設，首先要深刻地認識到開展內部控制管理工作的內涵意義以及重要作用。在企業(yè)的內部控制管理工作中，包含著多方面的控制要素，例如企業(yè)的內部整體環(huán)境、內部工作風險的評估以及內部的監(jiān)督等。在通常情況下，企業(yè)的內部控制管理工作的開展可以從事前、事中以及事后來著手進行，從而保證企業(yè)內部安全。

1.管理層缺乏足夠的內部控制意識

目前，我國企業(yè)內部控制制度建設中所存在的一個首要問題，就是管理層沒有充分地認識到內部控制管理工作開展的必要性。管理層更加注重的是企業(yè)的運營情況，涉及到企業(yè)現有的業(yè)務發(fā)展規(guī)模以及具體的盈利情況等，對于內部的規(guī)范管理則沒有給予太多的關注，簡單來講就是沒有充分地重視內部控制管理工作。這一問題的存在會給企業(yè)內部的控制管理工作的開展效率產生很大的影響，從而最終影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.內部控制環(huán)境差

在企業(yè)內部控制環(huán)境中需要將適應企業(yè)發(fā)展的管理模式制度羅列出來，然后加以應用，基于管理環(huán)境的不同，對于員工工作所產生的工作狀態(tài)也會產生明顯差異。而內部環(huán)境的好壞在一定程度上會直接關系到企業(yè)內部控制，但是當下企業(yè)尚不擁有完善的內部環(huán)境管理模式，員工在工作職責分布方面比較模糊，由此不能有效地建設企業(yè)內控文化。同時，在生產經營活動中企業(yè)面臨著日益復雜的外部環(huán)境、日益激烈的競爭，且存在較多的不可知因素。內控環(huán)境“內憂外患”，為幫助企業(yè)在日益激烈的競爭中實現健康、可持續(xù)發(fā)展，就需要站在長遠角度做好分析工作，在此基礎上建立切實可行的內部控制體系。

3.內部控制制度的設計不完善

目前，我國部分企業(yè)在建立內部控制制度時，并沒有依據企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況來進行建立與完善，而是直接采用”拿來主義”，即將其他企業(yè)的相關制度直接照搬到自身企業(yè)中，沒有充分地考慮企業(yè)內部各個部門工作的狀況以及與制度的適配問題，這從整體上反映出了企業(yè)內部控制制度設計的不完善。由于缺乏完整的制度系統，缺乏有效的制約機制與治理機制，內控制度并不能完全地發(fā)揮出應有的作用。

4.內控活動缺乏實踐性

現實生活中，企業(yè)內部工作與多種因素存在一定“沖突”，如內控意識、業(yè)務實際操作與成本效益等。在面對這些”沖突”時，內控部門一時之間不能制定切實可行的解決措施，導致這項工作無法順利開展，內控活動缺乏實踐性，如問題發(fā)現、解決能力欠缺，如此一來在新常態(tài)發(fā)展背景下企業(yè)所面臨的風險問題只會越來越多。

5.信息質量差、傳遞不及時、缺乏完善的溝通機制

信息傳遞有賴于有效的應用溝通機制，作為聯系企業(yè)內部與外界經濟市場的重要媒介，對于企業(yè)內控的實現至關重要。而當下，企業(yè)中的表面信息缺乏深層次的分析與理解，如內外部數據信息、專項信息等，也不能及時匯總與分析內部外信息，更談不上對于管理層的上報，從而在內控中不能將管理作用充分發(fā)揮出來。

6.不健全的監(jiān)督機制

當下，企業(yè)多通過內審部門來做好監(jiān)督評審工作，但是許多內審部門附屬于財務部門，同一人需兼任雙職，即內審部門與財務部門的管理者，導致審計缺乏獨立性。然而，企業(yè)內部審計在內審職能角度上重視會計賬目的審核，而不能將其實際效用充分發(fā)揮出來。

二、完善企業(yè)風險管理思路構架實踐

風險管理又稱之為危機管理，實施主體為經濟單位，通過識別與衡量風險并制定切實可行的經濟與技術處理方式，以期用最小的成本實現安全保障的最大化，其組成包括各個過程，即風險識別、量化、控制、監(jiān)督以及評價等。風險控制體系在實務中能夠為促進企業(yè)實現健康、長遠的生存發(fā)展提供一定的免疫系統，為確保在各個領域創(chuàng)建全面的風險控制體系，就需要做好事前預測、事中控制、事后風險的規(guī)避工作，在日益激烈的市場競爭中幫助企業(yè)獲得更好、更快的發(fā)展?，F就如何在風險管理視角下構建完善的企業(yè)內控體系，提出幾點建議與措施。

1.高度重視企業(yè)內控管理

企業(yè)內控意識淡薄，甚至一些高層管理人員都比較抗拒企業(yè)內控，基于此企業(yè)需要認真開展相關培訓宣導工作，對企業(yè)風險所造成的危害、后果進行充分了解，真正做到心中有數;若企業(yè)運營狀態(tài)缺乏控制，科學依據缺失，則必然會給企業(yè)造成意想不到的經濟損失，不利于企業(yè)在日益激烈的市場競爭中實現長遠發(fā)展?；诖?，企業(yè)領導對于內控管理的重要性與意義在明確掌握的基礎上，需要引起足夠的重視，并形成自身獨特的見解，確保領導與每位員工都能夠不斷強化內控管理意識，營造良好的內控氛圍來促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。

2.增強內控工作人員綜合素質的顯著提高

內控工作人員負責實施與開展企業(yè)內控工作，要求必須具有豐富的專業(yè)能力、扎實的專業(yè)基礎與較高的綜合素質，如此才能在“內憂外患”的環(huán)境下制定科學的措施，在認真剖析內外部所收集的信息基礎上做好取舍工作，促進企業(yè)自我價值、社會價值的不斷提高。同時，在企業(yè)內部建立專業(yè)培訓機構，促進內控人員自身專業(yè)能力的不斷提高，通過定期組織人員培訓，確保正確思想道德觀念的樹立。

3.創(chuàng)造良好的內控環(huán)境，建立極具風險意識的企業(yè)文化

通過確定風險控制環(huán)節(jié)，可更好地分解與落實結構內各部分、崗位管理職責，對各單位與部門的控制進行強有力的檢查，并且認真做好相應的評價與考核工作，能夠有效地強化促進風險管理責任，樹立”風險無處不在”的意識，促進員工風險防范能力的不斷提高。

4.企業(yè)內控機制的健全

為更好地優(yōu)化企業(yè)內控工作，關于內控機制的健全刻不容緩。內控人員在根據企業(yè)的戰(zhàn)略制定相應的規(guī)劃時，需要有機結合企業(yè)的機制結構，就企業(yè)最大風險承受度形成一致意見，跟蹤式監(jiān)督企業(yè)內部業(yè)務活動，在此基礎上建立切實可行的內部崗位與決策機制、綜合評價與培訓機制等，綜合分析與評價企業(yè)內部情況，確保能夠全面、有效、合理地開展企業(yè)內控工作。

識別風險作為風險管理的起點，能夠為強化做好這項工作打下堅實的基礎，在實際工作中需要在認真識別各種風險的基礎上做好分類與誘因的分析工作。在相應的框架內收集與風險管理相關的資料信息，及時發(fā)現風險的存在并制定有效的解決措施。

5.企業(yè)內控機制的合理調整

在設置企業(yè)內控機制時需結合實際情況做好調整工作，具體工作的開展需要立足于企業(yè)內部管理機制。將存在于各部門控制管理中的模式認真收集起來，根據企業(yè)實際情況構建與之相適應的運營體系，從而能夠充分保障內控工作的開展，取得聯合的平衡、制衡效果。同時，必須進一步明確企業(yè)領導階層與工作崗位階層的職責權限，確保每個具體崗位的具體人員能夠從上而下的落實下來，保證內部各個部門能夠實現相互協調與發(fā)展。

6.企業(yè)內控風險管理評估系統的完善

通過建立該評估體系可以全面、綜合評估隱藏在企業(yè)內部各個業(yè)務環(huán)節(jié)中的風險、問題，通過對經營活動中潛在風險的識別，風險原因與造成損失的分析，可更好地劃分各種風險。針對企業(yè)在承受范圍之內的風險，需要強化監(jiān)督與改善;針對重大內部風險，需制定一系列切實可行的解決措施，便于及時發(fā)現問題、解決問題，最大限度地降低企業(yè)所造成的經濟損失。

7.內控審批制度的構建

企業(yè)在構建內控審批制度時，需要結合企業(yè)自身發(fā)展情況與戰(zhàn)略，將相應的責任區(qū)人權利與權限范圍及時賦予給日常的經濟業(yè)務，針對特殊或緊急事件，需及時制定有效的緊急處理審批方法。

8.有機結合內部評價和外部審計

關于企業(yè)內控評價機構的構建，優(yōu)勢企業(yè)可結合自身實際情況與發(fā)展戰(zhàn)略，確保所建立的內控評價體系與企業(yè)、科技發(fā)展更符合。同時，將企業(yè)內控監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，以此能夠進一步強化內控工作的開展。為實現財務報表的內控目標，就需要開展專門的外部審計作保障，在調整企業(yè)財務報表的管理體系時，需交給專業(yè)人員負責，從而對系統運行進行不斷優(yōu)化。除此之外，促進內控實踐能力的進一步增強，在企業(yè)內控評價和審計方面增加資金、人力方面的投入，將實踐工作落實到實處，充分發(fā)揮內控監(jiān)督作用，從而促進企業(yè)經濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、結束語

自從我國加入世界貿易組織以后，我國經濟的發(fā)展就面臨著全新的環(huán)境，這使得我國經濟的發(fā)展發(fā)生了劇烈的變化。隨著時間的推移，我國經濟發(fā)展水平不斷提升，在這一過程中，我國的各個企業(yè)發(fā)揮了不可替代的重要作用，有力地推動了我國社會經濟發(fā)展的步伐。但是相關的問題也隨之出現，各個企業(yè)內部工作的缺陷也漸漸暴露出來，如企業(yè)內控體系不健全等，從而不利于提高企業(yè)的運營效率與長遠發(fā)展。隨著時代的發(fā)展與社會的進步，企業(yè)在發(fā)展過程中機遇與挑戰(zhàn)并存，為幫助企業(yè)在日益激烈的市場競爭中占領一席之地，就需要及時抓住機遇創(chuàng)造良好的收益，基于此對于企業(yè)內控問題就需要引起相關人員的高度重視。站在風險管理角度上，客觀分析內控問題，掌握問題產生的原因與危害，然后有針對性的制定解決措施，確保所建立的內控管理體系更加合理、科學，順利有效地開展企業(yè)內控工作，實現企業(yè)的健康有效發(fā)展。

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