王旭

摘 要 本文簡(jiǎn)單闡述企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，根據(jù)相關(guān)案例分析內(nèi)部控制的必要性，以供各位讀者參考。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 必要性 重要性

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展而建立的企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)的管理辦法及制度。內(nèi)部控制制度的完善有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全與完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、有效解決企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題、保證會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)準(zhǔn)確等。在企業(yè)發(fā)展和政府相關(guān)部門(mén)的雙重要求下，企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越受到業(yè)界關(guān)注。

二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及案例

（一）我國(guó)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面對(duì)各種各樣的市場(chǎng)要素變化，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制失調(diào)。如有的企業(yè)管理制度跟不上企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制制度不健全;有的企業(yè)機(jī)構(gòu)、流程設(shè)置不合理，或者人員素質(zhì)不高，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。據(jù)筆者調(diào)查研究，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題：

一是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)措施相比，不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，企業(yè)管理者也不能直觀地了解內(nèi)部控制為企業(yè)帶來(lái)了多大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要一個(gè)較長(zhǎng)的周期。因此，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，或?qū)?nèi)部控制的重視及投入不夠。

二是企業(yè)內(nèi)部控制制度、流程不健全。很多企業(yè)雖然有制度，但沒(méi)有得到有效執(zhí)行。我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施流程、崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部崗位責(zé)任制不完善不僅僅體現(xiàn)為對(duì)崗位的職責(zé)劃分不明確，更重要的是無(wú)法使控制作用得到充分的發(fā)揮。許多企業(yè)的管理控制重點(diǎn)不清晰、管理層對(duì)管理制度不尊重、交叉管理與重要節(jié)點(diǎn)存在真空管理等，這一系列問(wèn)題都制約著企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

三是企業(yè)內(nèi)部控制電算化程度不高。隨著計(jì)算機(jī)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)工作中的普及，互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)及相關(guān)軟件對(duì)企業(yè)工作效率的提高愈發(fā)明顯。目前，大部分企業(yè)都建立了企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)及內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，如上班打卡、審批請(qǐng)假、辦公用品管理等，但是內(nèi)部控制電算化在信息處理過(guò)程中，一旦信息出錯(cuò)，那么整個(gè)程序都會(huì)出錯(cuò)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重的不良后果。而且很多中小企業(yè)沒(méi)有足夠的成本實(shí)現(xiàn)管理電算化，電算化程度不高。

四是企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的能力素質(zhì)不高，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面內(nèi)控管理，管理工作分散，管理效率低下。

（二）內(nèi)部控制不當(dāng)造成企業(yè)損失的案例分析

英國(guó)巴林銀行的一個(gè)案例中，尼克·里森私自保留了一個(gè)名為88888的賬戶來(lái)進(jìn)行不受約束的期貨交易，最終造成巴林銀行出現(xiàn)14億美元的巨額虧損，導(dǎo)致銀行直接進(jìn)行資產(chǎn)清理、宣布破產(chǎn)。具體分析，巴林銀行在其內(nèi)部管理過(guò)程中有嚴(yán)重的不足。首先是人員任命沒(méi)有經(jīng)過(guò)詳細(xì)的考核;其次是崗位安排不合理，導(dǎo)致企業(yè)不能有效監(jiān)督崗位，違反了內(nèi)部控制中不相容職責(zé)相分離的原則;再次是企業(yè)母公司對(duì)企業(yè)下屬公司的監(jiān)督實(shí)效不足，監(jiān)督機(jī)制模糊，監(jiān)督體系失調(diào)，不能相互協(xié)調(diào)、相互制約;最后是企業(yè)面對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行有效的跟蹤調(diào)查，而是放任風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)中不合理的現(xiàn)象沒(méi)有引起重視，最終導(dǎo)致企業(yè)損失慘重?？傊?，巴林銀行內(nèi)控失效，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，最終走上破產(chǎn)之路。內(nèi)控失效不是沒(méi)有制度，而是制度被層層穿透，因此有效的內(nèi)控體系必須使制度得到有效實(shí)施。

三、企業(yè)內(nèi)部控制建議

首先，是建立社會(huì)監(jiān)管體系。政府有關(guān)部門(mén)需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的宣導(dǎo)、通過(guò)有關(guān)部門(mén)發(fā)布的內(nèi)控指引予以規(guī)范、通過(guò)第三方審計(jì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系實(shí)施情況的監(jiān)督，尤其是上市公司，企業(yè)的興衰成敗關(guān)乎廣大投資者的利益與眾多客戶的利益，必須將內(nèi)控體系的建立與有效實(shí)施納入強(qiáng)制監(jiān)督體系。

其次，企業(yè)要苦練“內(nèi)功”，加強(qiáng)自身內(nèi)控體系建設(shè)。很多企業(yè)認(rèn)為制度建立起來(lái)，內(nèi)控體系就建立起來(lái)了，其實(shí)無(wú)論多么健全的內(nèi)控制度，如果不能得到有效執(zhí)行，就會(huì)形同虛設(shè)。以醫(yī)院重癥監(jiān)護(hù)室為例，各項(xiàng)設(shè)施健全、醫(yī)護(hù)人員有序排班，但可能會(huì)出現(xiàn)體系外的護(hù)工在搶救設(shè)施電源上給手機(jī)充電，導(dǎo)致整個(gè)搶救室斷電而形成意外事故。以新冠肺炎防護(hù)為例，各單位出入規(guī)定很細(xì)、人員配位到位，但可能晚上值守人員只對(duì)進(jìn)出車(chē)輛司機(jī)測(cè)體溫，未對(duì)車(chē)上同乘人員進(jìn)行檢測(cè)，導(dǎo)致出現(xiàn)管理漏洞。因此筆者認(rèn)為，與制度落地相關(guān)的配套流程至關(guān)重要。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，健全、有效的內(nèi)部控制通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相互制約，是抵御和防止各種錯(cuò)弊行為的有力武器。

企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部流程管控，一個(gè)重要措施就是使業(yè)務(wù)活動(dòng)在制度指導(dǎo)下相互制約，使不相容職責(zé)相分離。要確保不相容職責(zé)相分離，必須明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，細(xì)化職責(zé)分工與流程設(shè)置。制度、流程到位了，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部執(zhí)行情況的監(jiān)督，比如內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行再控制，對(duì)違反內(nèi)控制度的行為進(jìn)行追責(zé)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，公司實(shí)施內(nèi)控是一件大事，要通過(guò)宣傳培訓(xùn)及時(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)w員工的理念和觀念，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控實(shí)施辦法，通過(guò)具體的實(shí)施辦法確保各項(xiàng)管理行為和業(yè)務(wù)活動(dòng)相互制約，保證企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)、持久發(fā)展。

（作者單位為森特士興集團(tuán)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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