李身攀

摘 ? 要：如今，人工智能給人們生活帶來(lái)了翻天覆地的變化，無(wú)論是智能手機(jī)還是智能機(jī)器人，都存在著人工智能的影子，而人工智能在審計(jì)工作中也發(fā)揮了其獨(dú)有的作用，本文就主要圍繞人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化進(jìn)行分析和探討，人工智能也的確能夠在一定程度上提高審計(jì)效率，但人工智也會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：人工智能;企業(yè)內(nèi)部審計(jì);優(yōu)化策略

1 ?引言

技術(shù)的日新月異使得人工智能越來(lái)越成熟，其在各個(gè)行業(yè)都有了比較廣泛的應(yīng)用，并給很多行業(yè)的工作帶來(lái)了顛覆性改變。在審計(jì)工作領(lǐng)域，人工智能的應(yīng)用程度在不斷加深，給審計(jì)工作帶來(lái)了方方面面的影響，從具體影響來(lái)看，可以說(shuō)利弊并存。目前在審計(jì)工作領(lǐng)域，人工智能的應(yīng)用剛剛起步，經(jīng)驗(yàn)積累不夠，相關(guān)研究也不多，由此導(dǎo)致了人工智能并沒(méi)有得到較好地應(yīng)用，甚至還因?yàn)槊つ渴褂萌斯ぶ悄芏a(chǎn)生了很多新的風(fēng)險(xiǎn)，影響到了審計(jì)工作效果。在這種情況下，需要審計(jì)工作者對(duì)于人工智能這把“雙刃劍”有一個(gè)比較客觀全面的認(rèn)識(shí)，從而能夠制定良好的應(yīng)對(duì)策略，這樣可以做到趨利避害，用好人工智能提升審計(jì)工作水平。

2 ?人工智能對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員的審計(jì)工作由于受到工作方式和方法的限制，大多以手工或常規(guī)審計(jì)軟件為主，耗費(fèi)時(shí)間較多，因?yàn)槟壳暗膶徲?jì)軟件大多只能簡(jiǎn)單地通過(guò)接口與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件對(duì)接，進(jìn)而直接讀取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與比對(duì)，實(shí)施系統(tǒng)設(shè)置好的一系列審計(jì)程序進(jìn)行審查，最終通過(guò)資源庫(kù)比對(duì)提出參考審計(jì)意見(jiàn)供審計(jì)人員選擇。其實(shí)這種審計(jì)我們可以將其定義為準(zhǔn)單機(jī)版電子化審計(jì)，或者偽互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，因?yàn)槠鋺?yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的部分屈指可數(shù)，仍然需要審計(jì)人員通過(guò)瀏覽被審計(jì)單位的資料加以分析，再結(jié)合平時(shí)容易出問(wèn)題的地方，憑著經(jīng)驗(yàn)確定重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，以此來(lái)縮小審計(jì)的范圍進(jìn)而達(dá)到提高審計(jì)效率的目的。在這種模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有一定程度的加大。如果充分運(yùn)用人工智能，新的審計(jì)手段可以使審計(jì)人員徹底擺脫傳統(tǒng)電子賬套及其所反映的片面的財(cái)務(wù)信息的限制，可從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)獲取所需的各種數(shù)據(jù)，并且可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上各平臺(tái)所提供的海量相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，自動(dòng)獲得大量有用信息，自動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，自動(dòng)進(jìn)行具體審查并得出最終建議，同時(shí)可以更全面綜合地審查被審計(jì)單位，大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 ?人工智能在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序中的具體應(yīng)用舉例

3.1 ?人工智能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，傳統(tǒng)審計(jì)通常應(yīng)用的審計(jì)程序?yàn)橛^察、檢查、詢(xún)問(wèn)、分析等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這些審計(jì)程序結(jié)合，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建議。在會(huì)計(jì)資源和會(huì)計(jì)信息高度共享的前提下，審計(jì)人員應(yīng)用人工智能獲取企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性逐步提高，通過(guò)運(yùn)用人工智能，審計(jì)人員可通過(guò)證監(jiān)會(huì)、銀行、生產(chǎn)部門(mén)、人事部門(mén)、客戶(hù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)記錄和業(yè)務(wù)活動(dòng)與外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系等，內(nèi)部與外部相結(jié)合的方式獲取信息，獲取的途徑不再單純依賴(lài)傳統(tǒng)的EXCEL表，各種圖像和技術(shù)信息收集為審計(jì)信息的真實(shí)性提供了多元性的手段。人工智能的應(yīng)用可通過(guò)獲取本企業(yè)信息與同行業(yè)的年報(bào)、季報(bào)以及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)公告信息進(jìn)行橫向與縱向?qū)Ρ?，建立?shù)據(jù)庫(kù)，觀察相關(guān)的經(jīng)營(yíng)成果和績(jī)效情況，分析市場(chǎng)變化，及時(shí)進(jìn)行分析和處理，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)、動(dòng)態(tài)的評(píng)估審查，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的應(yīng)對(duì)。

3.2 ?人工智能在審計(jì)抽樣中的應(yīng)用

在傳統(tǒng)審計(jì)抽樣工作中，審計(jì)人員要依靠審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行人工抽樣工作，勢(shì)必會(huì)消耗審計(jì)人員極大的工作精力，樣本選擇的數(shù)量及質(zhì)量都無(wú)法體現(xiàn)客觀性、科學(xué)性，樣本的選擇過(guò)少，導(dǎo)致審計(jì)抽樣工作無(wú)效;樣本選擇過(guò)多，增加審計(jì)人員的工作總量。利用人工智能技術(shù)，審計(jì)人員到企業(yè)采集完畢數(shù)據(jù)后，將其導(dǎo)入信息系統(tǒng)中能夠進(jìn)行自動(dòng)抽樣，同時(shí)，高效的進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，以樣本結(jié)果為基礎(chǔ)，預(yù)估整體的結(jié)論。人工智能審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，強(qiáng)化了審計(jì)抽樣的工作效能，使審計(jì)更加具有全面性、客觀性、準(zhǔn)確性，在實(shí)際的審計(jì)工作中，避免了因抽樣工作而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 ?人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

4.1 ?正確認(rèn)識(shí)人工智能帶來(lái)的影響

人工智能對(duì)審計(jì)工作的影響利弊并存，這就要求審計(jì)工作人員對(duì)此有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，紀(jì)要認(rèn)識(shí)到積極影響，也需要認(rèn)識(shí)到消極影響，這樣才能夠做到人工智能的應(yīng)用更加科學(xué)。只有對(duì)人工智能所帶來(lái)的影響有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，才能夠在人工智能的應(yīng)用層面做到更加謹(jǐn)慎，避免人工智能給審計(jì)工作帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)。畢竟觀念影響行動(dòng)，只有觀念層面對(duì)于人工智能的負(fù)面影響保持警惕，才會(huì)在審計(jì)工作的開(kāi)展方面有意識(shí)地去加以規(guī)避。

4.2 ?引用區(qū)塊鏈，保證數(shù)據(jù)安全

人工智能系統(tǒng)運(yùn)行需要大數(shù)據(jù)，提供服務(wù)也是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，就會(huì)涉及數(shù)據(jù)的安全保護(hù)問(wèn)題，因此，對(duì)敏感信息的核查及風(fēng)險(xiǎn)判斷、利用監(jiān)控監(jiān)視非法行為是非常重要的解決措施。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的管理，引用區(qū)塊鏈，從根本上保證數(shù)據(jù)安全。所謂區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N分布式數(shù)據(jù)庫(kù)，用戶(hù)在區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)上有著屬于自己特定的數(shù)字身份的同時(shí)維護(hù)數(shù)據(jù)及個(gè)人隱私，并且只允許特定組織和個(gè)人訪問(wèn)、儲(chǔ)存、分析或分享個(gè)人數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的所有者不允許的情況下，其他人無(wú)法瀏覽此數(shù)據(jù)。因此區(qū)塊鏈技術(shù)可以成為審計(jì)人員保護(hù)數(shù)據(jù)安全的一個(gè)有力工具，可以創(chuàng)立一個(gè)屬于自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)嚴(yán)格的訪問(wèn)限制和授權(quán)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

4.3 ?“審計(jì)寶”的應(yīng)用

“審計(jì)寶”（Audit Pal）構(gòu)想設(shè)計(jì)可以簡(jiǎn)單模擬審計(jì)全過(guò)程自動(dòng)化流程，具象化“審計(jì)智能+”的具體應(yīng)用?！皩徲?jì)寶”的運(yùn)行流程包括三個(gè)步驟，各步驟中的重點(diǎn)內(nèi)容為：第一步，依靠物聯(lián)網(wǎng)中加載了人工智能算法的微型、低功耗數(shù)據(jù)采集設(shè)備，獲取數(shù)據(jù)并將其轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。第二步，依靠物聯(lián)網(wǎng)中加載了人工智能算法的微型處理器或中央處理器，分析、處理獲取的信息，生成計(jì)算結(jié)果。第三步，依靠物聯(lián)網(wǎng)中加載了人工智能輸出算法的音響、顯示器或者機(jī)械臂等硬件設(shè)備，對(duì)數(shù)據(jù)處理的結(jié)果以靜態(tài)圖表等展現(xiàn)，方便審計(jì)人員更清晰地認(rèn)識(shí)這些結(jié)果;或者對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行干預(yù)，轉(zhuǎn)換成審計(jì)工作所需要的行為，進(jìn)行動(dòng)態(tài)干涉?！皩徲?jì)寶”各部分之間無(wú)縫連接的基礎(chǔ)是5G?！皩徲?jì)寶”通過(guò)5G打開(kāi)數(shù)據(jù)通路，通過(guò)5G與物聯(lián)網(wǎng)提升數(shù)據(jù)采集、處理能力，即使是高速移動(dòng)中的物體，也能在事件發(fā)生的同時(shí)將信息傳輸至處理器節(jié)點(diǎn)進(jìn)行迅速處理，最大程度上實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋。“審計(jì)寶”的核心是利用人工智能算法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化處理，既可以利用自然語(yǔ)言處理等方便數(shù)據(jù)的錄入，也可以通過(guò)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)或者機(jī)器學(xué)習(xí)在中央處理器對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常值，進(jìn)而篩選出重點(diǎn)審計(jì)范圍或者給出預(yù)警信息?！皩徲?jì)寶”應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)為數(shù)據(jù)安全保駕護(hù)航。審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集是“審計(jì)寶”的顯著優(yōu)勢(shì)，區(qū)塊鏈技術(shù)的普及為“審計(jì)寶”數(shù)據(jù)采集的真實(shí)性提供保證，數(shù)據(jù)可以在沒(méi)有任何外力干預(yù)的條件下在區(qū)塊間進(jìn)行傳遞。

5 ?結(jié)語(yǔ)

總而言之，在人工智能背景下，審計(jì)工作效率明顯提升，審計(jì)人員應(yīng)該更快地適應(yīng)人工智能所帶來(lái)的變化，提高自身審計(jì)素養(yǎng)，勇敢迎接挑戰(zhàn)，帶領(lǐng)審計(jì)工作更上一層樓，在一定程度上幫助企業(yè)增值。

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