馬樂　李麗莎

摘要：在國家稅務(wù)總局持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的背景下，企業(yè)能夠獲取所有增值稅發(fā)票信息，可以利用所取得的信息形成發(fā)票池，建立增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)。本文通過對傳統(tǒng)增值稅發(fā)票處理模式存在的主要問題、增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)在會計核算中的應(yīng)用以及深度應(yīng)用三個方面進(jìn)行闡述，明確了增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)的建設(shè)邏輯，證明了增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)的優(yōu)越性。

關(guān)鍵詞：增值稅發(fā)票;增值稅發(fā)票受票系統(tǒng);會計核算

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)信息化水平不斷提升，信息系統(tǒng)間信息傳輸更加便捷。而紙質(zhì)發(fā)票由于在會計核算中具有不可或缺性，所以無論是費(fèi)用的審核、制證，還是存貨的來票入賬均能看到紙質(zhì)發(fā)票的身影。發(fā)票傳遞的便捷性、票據(jù)真?zhèn)蔚谋鎰e以及如何對發(fā)票信息進(jìn)行更深層次的整合應(yīng)用，不斷困擾著企業(yè)財務(wù)人員。如何簡化發(fā)票傳遞流程、迅速的進(jìn)行真?zhèn)握J(rèn)定、對發(fā)票進(jìn)行全生命周期的管理以及深度應(yīng)用是增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)亟待解決的問題。

一、增值稅發(fā)票在會計核算中存在的主要問題

（一）增值稅發(fā)票真?zhèn)伪鎰e以及唯一性認(rèn)定業(yè)務(wù)量大、效率低

增值稅發(fā)票真?zhèn)伪鎰e的方式多樣，無論是借助國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺還是其他第三方平臺所提供的增值稅發(fā)票二維碼掃描查驗，都無可避免的需要對每一張發(fā)票進(jìn)行逐筆查驗，工作極為繁瑣，可能會出現(xiàn)漏查、誤查。而且這種通過手工查驗的方式，僅能對增值稅發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行鑒定，無法應(yīng)對發(fā)票重復(fù)使用的情況，尤其是增值稅電子普通發(fā)票，重復(fù)使用的違規(guī)、違法成本極低。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般多在增值稅發(fā)票使用時，在ERP等信息系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票號碼的手工錄入登記，借助信息系統(tǒng)對唯一性進(jìn)行判定。但是這種類似于備查薄的方式無疑會增大工作量，準(zhǔn)確性也無法得到保證。

（二）增值稅發(fā)票傳遞不便、風(fēng)險較大

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅發(fā)票遺失時，需在丟失當(dāng)日書面報稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢，操作較為復(fù)雜。實(shí)務(wù)中，紙質(zhì)增值稅發(fā)票往往隨著審簽流程在企業(yè)內(nèi)部傳遞。環(huán)節(jié)越多、停留的時間越長，增值稅發(fā)票遺失的風(fēng)險越大。而如果通過線上審簽，則需通過掃描儀、高拍儀等設(shè)備將發(fā)票轉(zhuǎn)換為電子影像上傳，整個過程耗時較長。

（三）增值稅發(fā)票信息利用不充分

增值稅發(fā)票是一種商事憑據(jù)，是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額（增值稅專用發(fā)票和部分增值稅普通發(fā)票）的合法憑證。在實(shí)際應(yīng)用中，整個過程始于增值稅發(fā)票的取得，終于申報抵扣、款項支付。而受制于增值稅發(fā)票取得前的信息無法掌握、使用過程記錄不充分、運(yùn)用結(jié)果調(diào)取不易，其中所包含的數(shù)據(jù)價值、對企業(yè)中短期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的指導(dǎo)作用往往被忽視，僅僅作為一項憑據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

二、增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)在會計核算中的應(yīng)用

目前，國家稅務(wù)總局已經(jīng)開放了所有納入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺抵扣勾選模塊發(fā)票的信息供納稅人使用，主要包括增值稅專用發(fā)票和ETC電子普通發(fā)票。同時，國家稅務(wù)總局在2019年“便民辦稅春風(fēng)行動”中明確提出將在2019年12月31日前實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票向納稅人的歸集推送與共享。正是居于此，納稅人屆時將獲得所有增值稅發(fā)票的信息，可以通過接口實(shí)現(xiàn)自動抓取，形成企業(yè)增值稅票池。增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)的建設(shè)，有了可行性。

（一）獲取增值稅發(fā)票信息形成發(fā)票池，實(shí)現(xiàn)自動驗真及唯一性控制

當(dāng)前發(fā)票自動驗真模式幾乎都是基于OCR自動識別進(jìn)行的。通過OCR技術(shù)將發(fā)票圖像信息轉(zhuǎn)換成計算機(jī)文字，再通過接口將需驗真的信息發(fā)送至查驗平臺進(jìn)行驗證。在轉(zhuǎn)換過程中，往往受制于發(fā)票票面的整潔狀況、OCR算法的優(yōu)劣程度以及票據(jù)量的大小，識別成功率無法達(dá)到100%，識別轉(zhuǎn)換的過程、驗真的過程仍需要一定的響應(yīng)時間。與之相比，增值稅發(fā)票池模式更具有先進(jìn)性和創(chuàng)新性。這種模式下，在業(yè)務(wù)處理時無需采集發(fā)票圖像信息，可以直接從發(fā)票池中挑選與之相對應(yīng)的增值稅發(fā)票，并同步記錄在相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。因為所有發(fā)票信息來源于國家稅務(wù)總局，進(jìn)入發(fā)票池的票據(jù)天然為真，可以省去所有驗真的環(huán)節(jié)和動作。其次，通過接口獲取的信息，本身就是已經(jīng)結(jié)構(gòu)化的計算機(jī)文字，可以直接調(diào)用。最后，通過計算機(jī)程序?qū)σ呀?jīng)挑選、引用過的發(fā)票號予以屏蔽，可以對發(fā)票號碼使用的唯一性進(jìn)行剛性控制。

（二）通過與增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺銜接，實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的自動勾選抵扣

按國家稅務(wù)總局公告2019年第8號的規(guī)定，自2019年3月1日起，全部一般納稅人都可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢，選擇用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息。

在實(shí)務(wù)中，在傳統(tǒng)的發(fā)票流轉(zhuǎn)、記錄模式下，仍需要人工對需要申報抵扣的增值稅發(fā)票進(jìn)行判定、勾選。而增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)相關(guān)過程的自動化。通過在業(yè)務(wù)系統(tǒng)每一個需要運(yùn)用發(fā)票的節(jié)點(diǎn)提供從增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)中引用發(fā)票信息的入口并實(shí)時將發(fā)票的運(yùn)用情況回寫至增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)。同時利用計算機(jī)程序?qū)π璧挚鄣陌l(fā)票的認(rèn)定規(guī)則予以明確，自動形成待抵扣發(fā)票清單。確認(rèn)無誤后，隨即可通過接口傳入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行自動申報抵扣。

（三）通過與ERP等系統(tǒng)銜接，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全生命周期管理

按照系統(tǒng)設(shè)計的邏輯，增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)能夠通過接口自動獲取到該納稅人所有增值稅發(fā)票信息;業(yè)務(wù)流程中、信息系統(tǒng)間發(fā)票信息傳遞均以增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為載體，進(jìn)而能夠通過與ERP等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，記錄增值稅發(fā)票的引用、支付以及賬務(wù)處理的狀態(tài)，并在相關(guān)會計憑證中自動形成以發(fā)票信息為基礎(chǔ)的電子會計檔案;能夠通過與增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺的接口，掌握增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣的情況。實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票從被開具、到使用、支付、認(rèn)證、會計處理的全過程、全環(huán)節(jié)地跟蹤與管理。

三、增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)的深度應(yīng)用

（一）充分挖掘發(fā)票池信息價值，提高企業(yè)費(fèi)用預(yù)測水平及資金籌措效率

企業(yè)對中短期費(fèi)用和資金預(yù)測主要是依賴于預(yù)算和經(jīng)驗。在預(yù)測過程中，財務(wù)部門時常缺乏事實(shí)依據(jù)的掌握和有效的驗證手段。而費(fèi)用與資金的背后，往往是發(fā)票，尤其是增值稅發(fā)票。在建立增值稅發(fā)票受票系統(tǒng)后，按照國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票的推送規(guī)則，企業(yè)可以自開票方發(fā)票開具24小時后獲取到相關(guān)信息，也就是說企業(yè)能夠隨時獲知絕大多數(shù)的發(fā)票情況。再結(jié)合發(fā)票全生命周期管理所導(dǎo)入的信息，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，推導(dǎo)出發(fā)票大致的流轉(zhuǎn)周期、入賬時間、費(fèi)用科目、進(jìn)項稅額度、資金需求，切實(shí)有效的提高企業(yè)費(fèi)用預(yù)測的準(zhǔn)確性和資金籌措效率，提升財務(wù)管理水平。

（二）利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動分發(fā)推送，助力會計核算智慧化

傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理與會計核算，是以“人”作為事件發(fā)起的條件，也就是人找事。財務(wù)會計發(fā)展的方向是共享化與智慧化，是基于事件驅(qū)動的方法以提升處理效率和自動化水平，也就是事找人。發(fā)票是企業(yè)的事，更是財務(wù)人員的大事?？梢酝ㄟ^在發(fā)票備注欄增加標(biāo)識、發(fā)票內(nèi)容與具體業(yè)務(wù)進(jìn)行比對關(guān)聯(lián)等多種方式，充分利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，將發(fā)票主動分發(fā)至相關(guān)環(huán)節(jié);并通過與業(yè)務(wù)場景的匹配，主動觸發(fā)業(yè)務(wù)流程，推動業(yè)務(wù)處理;最終通過ERP環(huán)境下的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)會計核算智慧化。