摘 要：目前，社會(huì)進(jìn)步迅速，我國的企業(yè)成本管理的發(fā)展也有了發(fā)展。創(chuàng)新是一個(gè)創(chuàng)造性的過程，它打破舊的結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造新的結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新是企業(yè)生存和發(fā)展的動(dòng)力。中國人民保險(xiǎn)公司在經(jīng)營發(fā)展過程中不斷創(chuàng)新，在市場競爭中具有較強(qiáng)的競爭力，近年來取得了優(yōu)異的成績。審查保險(xiǎn)公司的發(fā)展過程，我們可以發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的質(zhì)的飛躍，因此，面對(duì)國際、國內(nèi)新開發(fā)的環(huán)境中，面對(duì)新的市場競爭形勢下，保險(xiǎn)公司想要繼續(xù)在市場競爭中立于不敗之地，保持企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略;財(cái)險(xiǎn)公司;運(yùn)用

0 引言

隨著保險(xiǎn)市場的快速發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間的競爭也越來越激烈。在此背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想增強(qiáng)自身的競爭力，占領(lǐng)更大的市場份額，就必須及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，靈活運(yùn)用各種發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。本文指出了成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的重要作用，分析了其應(yīng)用中存在的問題，并提出一些科學(xué)有效的策略，以充分發(fā)揮價(jià)值的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和提供堅(jiān)實(shí)的保障良好的保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

1 成本管理的概述

公司的發(fā)展依靠國家的發(fā)展，國家的發(fā)展與全世界的發(fā)展相互影響，2018年 3月美國挑起中美貿(mào)易爭端，對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)造成了一定的沖擊，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，國家繼續(xù)擴(kuò)大對(duì)外開放，隨著外資保險(xiǎn)公司的進(jìn)入，國內(nèi)保險(xiǎn)公司主體越來越多，然而市場資源是有限的，面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變緩，國內(nèi)保險(xiǎn)公司相互競爭激烈，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司如何在內(nèi)外形勢嚴(yán)峻的情況下保持穩(wěn)定發(fā)展，是各個(gè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須重點(diǎn)研究的內(nèi)容，降低公司運(yùn)營成本是創(chuàng)造利潤增強(qiáng)實(shí)力最有效的手段之一。成本管理與控制簡稱成本管控，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是公司在市場競爭中取勝的關(guān)鍵戰(zhàn)略之一，是公司必須面對(duì)的重要管理課題，任何改革和激勵(lì)都避不開成本管理與控制這一工作。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本管控主要使用綜合成本率指標(biāo)，綜合成本率則主要受綜合賠付率和綜合費(fèi)用率的影響。（1）綜合賠付率綜合賠付率由賠付支出、攤回賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金、已賺保費(fèi)等決定，已賺保費(fèi)由保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入減去分出保費(fèi)，再減去提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算得出。（2）綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率主要受到業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、整體收入等影響。根據(jù)公司實(shí)際情況，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)在各項(xiàng)影響費(fèi)用率的指標(biāo)中占比權(quán)重最大，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)主要又以業(yè)務(wù)費(fèi)用（包含房屋租金、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等等日常費(fèi)用）和人力費(fèi)用（包含工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等等人員成本）等兩大塊費(fèi)用為主。

2 財(cái)險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

2.1編制預(yù)算存在一定的問題

預(yù)算是預(yù)算管理中非常重要的一部分，但在目前保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理中往往有以下幾個(gè)方面：第一，制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)一般保險(xiǎn)公司預(yù)算通常由金融部門，只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致預(yù)算建立了解其他部門是不夠的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行原因的經(jīng)驗(yàn)，無法聯(lián)系實(shí)際生產(chǎn)，最后編制自然效果并不理想;同時(shí)，在準(zhǔn)備預(yù)算，它過于關(guān)注短期利潤，忽略了長遠(yuǎn)發(fā)展，并未能完全理解企業(yè)的內(nèi)部和外部的情況在準(zhǔn)備預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的近視，不能形成一個(gè)有效的結(jié)果。另外，財(cái)險(xiǎn)公司的主要收入來源是投資收益，因此在編制預(yù)算時(shí)過于注重單一保理業(yè)務(wù)，忽視了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和利差業(yè)務(wù)，導(dǎo)致缺乏全面的預(yù)算。其次，營業(yè)費(fèi)用的編制不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。在財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中，一些項(xiàng)目的權(quán)屬劃分存在偏差，預(yù)算越來越雜，如水電租金等，對(duì)預(yù)算有一定的影響。同時(shí)，費(fèi)用的比例不合理，預(yù)算編制過于注重歷史數(shù)據(jù)。三是預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)相對(duì)單一，制度不完善。四是預(yù)算執(zhí)行不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致無法進(jìn)行預(yù)算編制。

2.2預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

在預(yù)算執(zhí)行過程中，主要存在以下問題：一是各部門之間步調(diào)不一致，導(dǎo)致在制定過程中上下級(jí)之間溝通不暢，嚴(yán)重影響了預(yù)算的執(zhí)行。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，多數(shù)財(cái)險(xiǎn)公司缺乏有效的跟蹤機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理信息不完整，預(yù)算執(zhí)行困難。其次，預(yù)算監(jiān)督不到位。預(yù)算監(jiān)督是確保預(yù)算正常有效執(zhí)行的重要手段。一旦預(yù)算監(jiān)測不足，預(yù)算管理就會(huì)失控，后續(xù)工作就會(huì)困難。第三，在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行人容易出現(xiàn)短視行為。由于預(yù)算執(zhí)行過程中短期利潤率較低，部分執(zhí)行人可能會(huì)提前支付，從而提高收入，影響公司的長期發(fā)展。第四，預(yù)算執(zhí)行效率低，低預(yù)算的主要原因是缺乏一個(gè)統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)過程，復(fù)雜，各部門缺乏執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過程中往往在某些滯后，預(yù)算執(zhí)行工作后很長時(shí)間才實(shí)施，影響預(yù)算執(zhí)行。

3 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略在財(cái)險(xiǎn)公司的運(yùn)用

3.1加強(qiáng)承保管理、提高理賠成本控制能力

要做好賠款的管理，主要做到以下兩方面：一是，加強(qiáng)承保管理，提高一線客戶經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，關(guān)注承保過程和操作規(guī)范，承保前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)不同的評(píng)估結(jié)果適配不同的承保政策和費(fèi)率，以此提高承保的質(zhì)量，也從源頭上控制了賠款的風(fēng)險(xiǎn)。二是，加強(qiáng)理賠環(huán)節(jié)的控制，提升理賠人員的水平，經(jīng)常性的進(jìn)行理賠知識(shí)培訓(xùn)和考核，保持理賠隊(duì)伍的專業(yè)化;梳理完善理賠流程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的案件進(jìn)行嚴(yán)格審核，有必要時(shí)可以召開理賠人員小組會(huì)議，商討案情和賠付方案，將風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在可控范圍內(nèi)。三是，組建專業(yè)的追償隊(duì)伍，提高追償工作的效率，將賠后損失降到最低。

3.2加強(qiáng)成本管控的信息化系統(tǒng)建設(shè)

大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)現(xiàn)代社會(huì)的方方面面都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，在保險(xiǎn)公司中，建立和加強(qiáng)成本管控的信息化系統(tǒng)對(duì)公司的發(fā)展有必不可少的積極作用。成本預(yù)算可以通過信息化系統(tǒng)的建設(shè)下達(dá)到每個(gè)部門，甚至下達(dá)到每一個(gè)崗位，把預(yù)算的控制擴(kuò)大到員工個(gè)體、嵌入每一個(gè)崗位的工作流程，每一個(gè)員工在即將發(fā)生成本之前可以查看預(yù)算大小，根據(jù)預(yù)算來控制實(shí)際發(fā)生的成本，發(fā)生后能對(duì)是否超標(biāo)或是結(jié)余有一個(gè)指標(biāo)考核的反饋，讓員工在工作中不斷的改進(jìn)成本控制方案，這樣對(duì)于成本的控制真正的做到事前預(yù)測、事中控制和事后考核。

3.3完善采購業(yè)務(wù)管理

在選擇供應(yīng)商的過程中，采購部門應(yīng)明確供應(yīng)商是否是一般納稅人，并要求一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于不能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，也不要盲目拒絕與之合作。采購人員應(yīng)做好采購價(jià)格的比較、采購成本的綜合評(píng)估，在不增加綜合成本的前提下，盡量選擇獲取特價(jià)票的方式。為小規(guī)模納稅人，除了要求他們開具增值稅發(fā)票的稅局，國家稅務(wù)總局包括八個(gè)類別的小規(guī)模納稅人，如住宿行業(yè)認(rèn)證和咨詢行業(yè)的試點(diǎn)范圍專用發(fā)票，優(yōu)化稅收過程，發(fā)揮了積極作用在取得專用發(fā)票和降低成本。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的選擇識(shí)別，盡可能防止對(duì)方的流失、失聯(lián)、漏稅所造成的逃票給企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移、補(bǔ)充所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。對(duì)于總部常見的集中采購，要求供應(yīng)商根據(jù)各分公司的實(shí)際采購量開具增值稅發(fā)票給各分公司，以避免總公司開具的發(fā)票無法抵扣，增加采購成本。

3.4提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)容。在運(yùn)用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略時(shí)，必須提高控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。第一，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以依托再保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)平衡機(jī)制，在合理平衡利益、風(fēng)險(xiǎn)和收益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)公司經(jīng)營的穩(wěn)定，尋求科學(xué)的方法降低再保險(xiǎn)成本。其次，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品開發(fā)部可以與產(chǎn)品線管理部門和精細(xì)化管理部門相結(jié)合。從產(chǎn)品線的日常管理入手，注重自身的定價(jià)能力建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)選擇，提高成本的產(chǎn)出投入比，增強(qiáng)公司的成本競爭優(yōu)勢。第三，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)注重信用政策的管理，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡采取動(dòng)態(tài)管理，避免造成較大的資產(chǎn)減值損失。具體工作可由財(cái)務(wù)管理部門整體開展，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)規(guī)范信貸政策的執(zhí)行。

3.5重視納稅籌劃，降低剛性現(xiàn)金流出

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的營業(yè)費(fèi)用按照發(fā)生環(huán)節(jié)不同可以分為固定費(fèi)用、理賠費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其中，固定費(fèi)用為管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的、與業(yè)務(wù)量不直接關(guān)聯(lián)、相對(duì)固定的費(fèi)用支出;理賠費(fèi)用為理賠部門發(fā)生的、與案件量直接相關(guān)的費(fèi)用支出;銷售費(fèi)用為基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)生的、與業(yè)務(wù)獲取直接相關(guān)的費(fèi)用支出。根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)以及與業(yè)務(wù)量的相關(guān)性不同，需要采用不同的管理方式。依法納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，納稅對(duì)于現(xiàn)金流而言是一項(xiàng)剛性流出。“營改增”實(shí)施以后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的納稅籌劃成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司納稅籌劃的目標(biāo)在于合法降低銷項(xiàng)稅和取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。納稅籌劃的內(nèi)容主要有三個(gè)方面。一是對(duì)接國家惠民政策，開發(fā)更多免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品，在落實(shí)惠民政策的同時(shí)，降低公司稅負(fù)。二是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）有關(guān)“提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理服務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅中抵扣”的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以在滿足客戶意愿的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇以實(shí)物賠付的方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，以此獲取主要成本的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三是對(duì)大宗資產(chǎn)、大額費(fèi)用等開支項(xiàng)目實(shí)施集中采購，選擇一般納稅人為供應(yīng)商，在比價(jià)的基礎(chǔ)上獲得相對(duì)高額的進(jìn)項(xiàng)稅。

4 結(jié)語

創(chuàng)新是人類社會(huì)不斷進(jìn)步的動(dòng)力。一個(gè)國家需要?jiǎng)?chuàng)新，一個(gè)民族需要有一定的創(chuàng)新能力，才能凝聚團(tuán)隊(duì)的力量。國家發(fā)展事關(guān)億萬人民。如果未來社會(huì)發(fā)展中的人才能夠保持原有的志向，把創(chuàng)新作為發(fā)展的源泉，這無疑是國家的福氣。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須堅(jiān)持創(chuàng)新的原則，齊心協(xié)力，銳意進(jìn)取，使人保財(cái)險(xiǎn)在原有的基礎(chǔ)上有所突破，為人保財(cái)險(xiǎn)的發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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作者簡介：

王璟，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.