摘要：在我國民營經(jīng)濟是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，民營企業(yè)內部控制的建立與完善對民營經(jīng)濟的發(fā)展壯大又起著至關重要的作用，同時民營企業(yè)也是國民經(jīng)濟的重要組成部分，針對民營企業(yè)的內控管理普遍存在的問題，本文首先介紹了企業(yè)內部控制的理論，闡述了民營企業(yè)內部控制的必要性，然后從人力資源管理、企業(yè)文化建設、ERP管理，供應鏈管理等方面分析了民營企業(yè)內部控制建設存在的問題，最后，針對問題提出了相應的對策建議，旨在為幫助民營企業(yè)完善內部控制提供借鑒。

關鍵詞：民營企業(yè);內部控制;經(jīng)營風險

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）05-0063-02

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，民營經(jīng)濟在發(fā)展壯大的同時也面臨著激烈的市場競爭帶來的壓力。與此同時，民營企業(yè)內部控制普遍比較薄弱，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，如何完善民營企業(yè)內部控制，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障，則成為企業(yè)急需解決的重要課題。

一、企業(yè)內部控制概述

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整、財務報告及其相關信息的真實完整，實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。實施內部控制包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五個相互關聯(lián)的要素。

二、民營企業(yè)內部控制的必要性

首先，有利于促進民營經(jīng)濟健康發(fā)展的需要。一個企業(yè)的衰敗通常是從內部開始，外部只是最后一擊。企業(yè)內部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，內控制度的全過程實際上是企業(yè)內部管理人員在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程中有效的利用資金及財力的過程，實質是有效執(zhí)行經(jīng)營策略的一種管理控制，民營企業(yè)要擺脫小作坊的經(jīng)營模式，真正實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，做大做強、健康發(fā)展就必須建立內控制度。

其次，有利于糾正企業(yè)的不正當行為。多數(shù)民營企業(yè)，經(jīng)營管理權集中在少數(shù)人手中，管理人員通常由于自身原因及考慮成本效益而不愿意建立內控制度或漠視內控制度，法律觀念淡薄，風險意識不足，所有的這些是民營企業(yè)發(fā)生徇私舞弊行為的根源，也是民營企業(yè)失敗的原因。沒有建立相應的內控制度，通常會對中、高層管理人員造成誤導，認為沒有人監(jiān)督、利用漏洞從而導致一些違法、違規(guī)的行為。例如，一家企業(yè)在各大電商平臺開設的有企業(yè)店鋪，某員工私自開通了網(wǎng)貸業(yè)務，將貸出的款用于了個人消費，不僅影響到企業(yè)的征信且員工如離職將導致貸款由企業(yè)歸還，如果該企業(yè)內控制度完善，財務定期對各平臺交易查看，將可以避免此類事情發(fā)生。

三、民營企業(yè)內部控制建設存在的問題

內部控制是民營企業(yè)管理的重要內容，但受其本身組織結構的影響，普遍表現(xiàn)出來的內部控制較薄弱，抗風險能力低，引發(fā)經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象屢見不鮮，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.對人力資源重視不夠

多數(shù)民營企業(yè)為家族式企業(yè)，財務部或其他管理層均有老板的親戚、朋友，人員素質參差不齊，民營企業(yè)老板普遍也只重視業(yè)務，銷售為王。民營企業(yè)考慮成本效益性，通常也未設置專門的審計部門，而由財務部行使內部審計職能，審計部門通常不會得罪老板的親戚或朋友，造成審計機構形同虛設。財務人員工資普遍較低，因此只發(fā)揮著服務的職能，沒有參與企業(yè)的各項決策，也沒有為決策提供有效的財務信息，不能起到提前預防而僅僅是“秋后算賬”，導致決策風險大，失誤概率高。民營企業(yè)老板主觀認為內控是財務一個部門的事，而實際是在沒有其他職能部門協(xié)助及配合的情況下，單獨的財務部門是無法建立并組織實施完整的企業(yè)內部控制體系，無法有效開展各項內控工作的。內控制度應是整個企業(yè)每個部門都參與并實施的。

2.不能形成自己的企業(yè)文化氛圍

沒有企業(yè)文化的企業(yè)是沒有靈魂的，沒有共同的目標和信仰，不能自動、自發(fā)的去工作。由于民營企業(yè)內部存在著一些裙帶關系，或者經(jīng)常是老板一人說了算，將所有權限抓在自己一個人手里，導致中、高層束手束腳，沒有擔當，出了問題成了老板一個人的責任，這些都使民營企業(yè)不能建立自己的企業(yè)文化的氛圍。

同時，民營企業(yè)老板通常只想著如何降成本、減少工資福利支出、超長時間工作導致員工沒有歸屬感也不利于企業(yè)文化的形成。

3.ERP系統(tǒng)在民營企業(yè)內控中存在的問題

一部分先進的民營企業(yè)意識到信息化管理的重要性，購買有ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)的實施和運行一定要將管理制度和系統(tǒng)流程相結合才能發(fā)揮著更大的作用。ERP系統(tǒng)軟件是一種技術工具，是將管理思想落實到企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的支撐，也是內控體系精準落地實施的必備條件。

在系統(tǒng)上線前，企業(yè)就應該做好前期各項準備工作，如建立配套的系統(tǒng)管理制度及審批流程來支撐內控管理目標的達成，而實際是大部分企業(yè)通常“人云亦云”，為了上線而上線，未建立配套的風險管理體系，風險管控僅停留在業(yè)務操作表面。另外ERP系統(tǒng)是一種通用軟件，并不是適用于所有企業(yè)的，生搬硬套會造成流程不通，通常不是提高工作效率而成了阻礙工作進展引起員工排斥。

4.供應鏈環(huán)節(jié)在內控中存在的問題

對于中小民營企業(yè)來說考慮成本效益可能會一人多崗，這就對內控造成了一些隱患，給部分員工帶來可趁之機，整個供應鏈系統(tǒng)包括采購、領用、生產(chǎn)、入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)。

如在采購和庫存管理環(huán)節(jié)某企業(yè)的倉庫保管員與出入庫記賬人員為同一人，每月在盤點中財務賬、倉庫賬與實物均相符，經(jīng)過物料平衡時卻發(fā)現(xiàn)投入產(chǎn)出不匹配，損耗較大，進一步追查發(fā)現(xiàn)倉庫保管員與采購串通多辦理了入庫和領用，導致給供應商多付款，內部人員拿回扣的資金損失。

在銷售環(huán)節(jié)存在的問題是業(yè)務員只對容易收的應收款項進行催收，財務也不參與其中，如業(yè)務員的提成只與回款掛勾，業(yè)務員一旦離職，該筆貨款的壞賬風險將極大，甚至出現(xiàn)對客戶一無所知的情況。如某企業(yè)對一筆逾期款準備通過法律途徑追款時，卻發(fā)現(xiàn)無發(fā)貨證據(jù)、無簽收證據(jù)、無合同等一系列問題。

四、完善民營企業(yè)內部控制的建議

由于民營企業(yè)內控管理存在著上述各種問題，也影響到了企業(yè)的健康發(fā)展，嚴重的可能導致破產(chǎn)。且民營企業(yè)建立和完善內部控制有著重要的意義，因此民營企業(yè)因根據(jù)自身發(fā)展的需要從以下幾個方面去完善內部控制。

1.優(yōu)化人力資源管理

人是企業(yè)發(fā)展的根本，完善內部控制需要優(yōu)秀、高素質的人才。企業(yè)應制定合理的人力資源政策，實行多元化的激勵機制，招得來人，留得住人。民營企業(yè)通常比國企、上市公司更難招人，但民營企業(yè)的薪酬制度上卻更具有靈活性，應充分發(fā)揮小企業(yè)靈活的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)人才留住人才。

根據(jù)關鍵崗位人才梯隊的規(guī)劃，定期對關鍵崗位員工進行輪崗，輪崗可以激勵員工也是由輪崗人員對原崗位人員工作的一個檢查，防范管理風險。輪崗時有專人監(jiān)督工作的進展情況，目標結果。民營企業(yè)因考慮成本效益，通常設置一人多崗，一旦人員離職造成內部無人頂替，外部又難以招到合適的人，因此設置人才梯隊和輪崗制是很有必要的。

2.加強企業(yè)文化建設，適當放權

適當?shù)姆艡喔欣谥?、高層管理施展手腳。但放權是在加強企業(yè)文化建設的前提下，制度強制人達標準，文化引導人超標準。例如有的民營企業(yè)只要制度一緊就造成員工離職或者與老板對抗，這都是沒有企業(yè)文化的凝聚力，沒有統(tǒng)一思想的表現(xiàn)。放權后又造成濫用權力，以權謀私的現(xiàn)象，民營企業(yè)一定要有自己的企業(yè)文化，個人目標與公司目標保持，要有集體利益大于個人利益的團隊意識。制度是限制人不犯錯誤，文化卻能揮主觀能動性，使企業(yè)更具活力、創(chuàng)造力。

3.加強ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內控管理

ERP系統(tǒng)可以對企業(yè)內部控制產(chǎn)生促進作用，提高財務內部稽核的工作效率，整個供應鏈系統(tǒng)環(huán)環(huán)相扣，有效規(guī)避內控漏洞的出現(xiàn)，處理經(jīng)濟業(yè)務的時候會變得簡單并且快速，有利于幫助企業(yè)高效率的完成工作。ERP系統(tǒng)的實施和普及，是要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的傳統(tǒng)線下流程轉移到信息系統(tǒng)中去執(zhí)行。從采購、生產(chǎn)到銷售、財務核算，各個環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)填報、單據(jù)流轉、統(tǒng)計報表都通過信息系統(tǒng)來執(zhí)行完成，這大大提高了流程運行的效率，減少了人為因素的干預。這就需要管理者有靈活應變的能力，各部門的員工要進行專業(yè)的培訓會錄、會查、會使用，對各崗位員工的工作權限和職責范圍進行重新梳理和劃分，對于核心業(yè)務和敏感業(yè)務要建立多級審批，避免流程在運行、執(zhí)行中出現(xiàn)走不通，或者審批“走過場”的現(xiàn)象。

ERP系統(tǒng)上線運行后，企業(yè)應對硬件軟件的運行環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)存儲安全性做好保護措施，定期進行數(shù)據(jù)備份，以避免因數(shù)據(jù)丟失或者外泄對企業(yè)的安全性帶來重大影響。

4.加強供應鏈環(huán)節(jié)的內部控制措施

首先，采購是供應鏈環(huán)節(jié)的一個重要部分，包括申購、采購計劃、采購詢價、供應商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫等幾個環(huán)節(jié)。合理的采購申請應該建立在準確的把握企業(yè)的具體物料需求的基礎上。例如對于定制原材料較多的企業(yè)應設置規(guī)范的物料名稱、規(guī)格型號和對應的圖紙編號，避免采購與申購不符造成的材料浪費。已有ERP系統(tǒng)的企業(yè)，需求部門應設置安全庫存提示預警，按需申購物料，采購部門匯總物料申請制作采購計劃表后進行下一步詢價比價，確定供應商時不能完全以價格低一個指標來選擇，需綜合考察供應商供貨質量、價格、交貨時間、資質等因素來確定一個合格的供應商，另外盡量避免大宗原材料單一供應商采購，以免因供應商停產(chǎn)或者以價格問題要挾企業(yè)，影響企業(yè)正常生產(chǎn)。

其次，應設置合理的庫存結構，對一些具體指標進行管控如庫存警戒線、安全庫存、呆滯品、存貨周轉率等。有必要可實行“零庫存”或者供應商備貨庫存，以避免庫存積壓占用公司資金，備料過多時也會因為工藝更改或客戶訂單取消造成呆滯或者原料報廢損失。規(guī)范外購物料的驗收程序和方法，至少應設置庫管員和質檢員兩級驗收，入庫存貨的數(shù)量、質量、技術規(guī)格全面查驗無誤后方可辦理入庫手續(xù)，原材料的領用如是訂單式生產(chǎn)，應根據(jù)訂單BOM表分配相應的原材料種類及數(shù)量，生產(chǎn)部門按需開具領料單，部門負責人審核后倉庫發(fā)貨審核出庫單，以免造成原材料浪費或者貪污現(xiàn)象。

最后，在設置供應鏈各環(huán)節(jié)崗位時應充分考慮不相容崗位相分離，因為兩個人在同一件事上犯錯誤的可能性會減小，風險也會減小。如生產(chǎn)與質檢、請購與采購、采購與驗收、銷售合同審批與辦理發(fā)貨等崗位設置時都應相分離。

五、結語

內部控制是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵因素，它是防止“企業(yè)管理舞弊”的武器和保障。建立和完善民營企業(yè)內部控制能夠防范經(jīng)營風險提高工作效率，保護民營企業(yè)資產(chǎn)的安全和信息的真實性，不斷提高中小企業(yè)的內部管理水平，提高經(jīng)濟效益，使民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。民營企業(yè)想要做大做強，取得長久的發(fā)展，也只有加強內部控制，才能使自身有競爭力，面對市場的變化有應變能力，員工有凝聚力。

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作者簡介：

王莉，供職于湖北及安盾消防科技有限公司。