文

精細(xì)的財(cái)務(wù)管理是服務(wù)區(qū)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)濟(jì)效益的有力保障，那么，如何做好財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化？本文從財(cái)務(wù)核算、資金管控、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、納稅籌劃等八個(gè)方面提出了具體的建議。

一直以來(lái)，如何運(yùn)營(yíng)好高速公路服務(wù)區(qū)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收，是服務(wù)區(qū)運(yùn)營(yíng)管理單位深入思考的問(wèn)題。服務(wù)區(qū)取得良好的經(jīng)濟(jì)效益是提供高質(zhì)量社會(huì)效益的基礎(chǔ)，而精細(xì)的財(cái)務(wù)管理則是實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)濟(jì)效益的有力保障。那么，如何做好財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化？筆者結(jié)合工作實(shí)踐談幾點(diǎn)想法。

財(cái)務(wù)核算精細(xì)化

財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作從根本上制約并決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，是開(kāi)展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的前提。

原始單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

原始單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，包括原始單據(jù)本身的標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)核算所需原始單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。原始單據(jù)本身的標(biāo)準(zhǔn)化指自制原始單據(jù)的規(guī)格、格式、內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化；財(cái)務(wù)核算所需原始單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化指根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)自身業(yè)務(wù)需要，將服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)核算涉及的所有會(huì)計(jì)分錄必須附有的原始單據(jù)窮盡列舉，以此作為財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)。

記賬憑證標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化

由于財(cái)務(wù)軟件的介入，對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表比較容易實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，這里筆者想強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部管理所需財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)化，其重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)報(bào)表編制準(zhǔn)確、格式統(tǒng)一、編報(bào)及時(shí)。

資金管控精細(xì)化

服務(wù)區(qū)貨幣資金管控是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，也是控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

嚴(yán)控坐支營(yíng)業(yè)款

收支兩條線(xiàn)是服務(wù)區(qū)貨幣資金管理的紅線(xiàn)，必須嚴(yán)防死守。服務(wù)區(qū)營(yíng)業(yè)款應(yīng)全額上交收入專(zhuān)戶(hù)，另單獨(dú)開(kāi)設(shè)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)用于日常經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)支，除經(jīng)公司特批外，不得用于其他事務(wù)。

確保收支兩條線(xiàn)可從以下幾方面著手：定期盤(pán)存或突擊盤(pán)存服務(wù)區(qū)現(xiàn)金余額，核對(duì)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額是否大于等于尚未交納的營(yíng)業(yè)款數(shù)額；檢查出納開(kāi)出的營(yíng)業(yè)款收款收據(jù)、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表等相應(yīng)數(shù)據(jù)，核對(duì)相應(yīng)的日期、金額是否一致；核對(duì)銀行存款繳存額（收入專(zhuān)戶(hù)）與同期賬面收入金額（含稅）是否一致。

嚴(yán)控現(xiàn)金余額

服務(wù)區(qū)應(yīng)在滿(mǎn)足基本現(xiàn)金結(jié)算需求的基礎(chǔ)上，嚴(yán)控現(xiàn)金余額。定期盤(pán)存或突擊盤(pán)存服務(wù)區(qū)現(xiàn)金余額，核查現(xiàn)金余額是否在可控范圍內(nèi)；抽查一定期間內(nèi)服務(wù)區(qū)的銀行存款繳存額（收入專(zhuān)戶(hù)）與繳存頻次，與對(duì)應(yīng)期間出納開(kāi)出的營(yíng)業(yè)款收款收據(jù)、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表等進(jìn)行核對(duì)，核查其是否定期繳存，是否超限保留現(xiàn)金。

嚴(yán)控大額現(xiàn)金支付

大額現(xiàn)金支付容易出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是各類(lèi)財(cái)務(wù)檢查，特別是小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)檢查的重點(diǎn)，應(yīng)要求服務(wù)區(qū)嚴(yán)控大額現(xiàn)金支付，可開(kāi)設(shè)網(wǎng)上銀行、POS終端等通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

包括沃爾沃740、740 Wagon、940 Wagon、960、960加長(zhǎng)版、S70、850、V70、V70XC、S80以及2019款沃爾沃S90在內(nèi)，老沃爾沃車(chē)主俱樂(lè)部一行約40人，從北京沃爾沃品牌體驗(yàn)中心出發(fā)，途徑山東泰安、江蘇淮安，行駛一千余公里，最終目的地為上海沃爾沃亞太總部。

編制現(xiàn)金流水賬

隨著服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，服務(wù)區(qū)現(xiàn)金收支越來(lái)越頻繁，財(cái)務(wù)核算實(shí)務(wù)中基本上難以做到序時(shí)、逐筆開(kāi)展現(xiàn)金日記賬核算，大部分情況下為累計(jì)一段時(shí)間再匯總開(kāi)展財(cái)務(wù)核算。此外，由于服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，部分出納人員為剛參加工作的新職員，為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，務(wù)必要求出納人員編制現(xiàn)金流水賬。日常工作中，服務(wù)區(qū)出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的現(xiàn)金流水賬格式逐一記錄現(xiàn)金收支情況，確保期末現(xiàn)金流水賬余額與賬面現(xiàn)金日記賬余額保持一致。

資產(chǎn)管理精細(xì)化

服務(wù)區(qū)實(shí)物資產(chǎn)管理主要涉及經(jīng)營(yíng)所需物料、物業(yè)管理所需物料、餐飲原輔料、低值易耗品、便利店庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。高效的實(shí)物資產(chǎn)管理可以起到降低經(jīng)營(yíng)成本、節(jié)約管理經(jīng)費(fèi)的作用。

用好倉(cāng)庫(kù)管理員

實(shí)物資產(chǎn)的管理屬于倉(cāng)庫(kù)管理員的職責(zé)，一個(gè)好的倉(cāng)庫(kù)管理員可以起到以下作用：控制虛報(bào)采購(gòu)實(shí)物資產(chǎn)行為；保證物料消耗進(jìn)度能準(zhǔn)確反映在財(cái)務(wù)上；確保實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)相符；加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，降低非正常損耗等。

因此要充分發(fā)揮倉(cāng)庫(kù)管理員的作用，賦予其一定權(quán)責(zé)，如服務(wù)區(qū)采購(gòu)的各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)均應(yīng)通過(guò)倉(cāng)庫(kù)管理員的驗(yàn)收，并按照相關(guān)制度分別做好驗(yàn)收和入庫(kù)記錄；所有領(lǐng)用的實(shí)物資產(chǎn)均應(yīng)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員審驗(yàn)，取得領(lǐng)用手續(xù)后方可出庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)簽署的驗(yàn)收入庫(kù)單和出庫(kù)單的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)虛報(bào)采購(gòu)實(shí)物資產(chǎn)行為承擔(dān)連帶責(zé)任；倉(cāng)庫(kù)管理員需定期制作統(tǒng)計(jì)表，匯總倉(cāng)庫(kù)實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)銷(xiāo)存情況；定期與財(cái)務(wù)人員核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)是否賬實(shí)相符等。

探索物料消耗定額管理

物料消耗定額是指在一定的營(yíng)收基礎(chǔ)上，企業(yè)為達(dá)到某一服務(wù)水平所消耗的物料數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。制定并執(zhí)行科學(xué)的物料消耗定額管理模式，可以降低經(jīng)營(yíng)成本、節(jié)約管理經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，極大地提升服務(wù)區(qū)的經(jīng)營(yíng)效率。

在服務(wù)區(qū)開(kāi)展物料消耗定額管理，需要進(jìn)行大量的統(tǒng)計(jì)分析和技術(shù)研判。例如，通過(guò)分析服務(wù)區(qū)近幾年物料消耗與車(chē)流量、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的數(shù)理關(guān)系，找到物料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)研判標(biāo)準(zhǔn)菜譜、餐品標(biāo)準(zhǔn)制作流程，摸索對(duì)應(yīng)的餐飲成本定額標(biāo)準(zhǔn)等，經(jīng)過(guò)不斷地分析、修正，逐步得到科學(xué)的物料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。

管理手段的信息化

精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)挖掘增效空間、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基石。

管理手段的信息化可以保證管理信息的透明化、實(shí)時(shí)化以及數(shù)據(jù)分析的自動(dòng)化，進(jìn)一步提高對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管控力。當(dāng)前，全國(guó)大部分服務(wù)區(qū)對(duì)固定資產(chǎn)、便利店商品的管理已基本實(shí)現(xiàn)信息化。在此，重點(diǎn)談?wù)劜惋嬙o料、經(jīng)營(yíng)物料的信息化管理?？紤]到管理成本，服務(wù)區(qū)無(wú)需單獨(dú)設(shè)置餐飲原輔料、經(jīng)營(yíng)物料的管理軟件，只需在便利店管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上增加相關(guān)管理模塊，以低管理成本取得高管理效益。

預(yù)算管理精細(xì)化

預(yù)算管理是確保公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和計(jì)劃的重要手段，因此必須合理編制預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督與分析。

科學(xué)編制預(yù)算

服務(wù)區(qū)要在全面分析前期預(yù)算、決算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，以車(chē)流量預(yù)測(cè)信息為依據(jù)，考慮服務(wù)區(qū)所處客觀環(huán)境的變化，編制收入預(yù)算；根據(jù)成本費(fèi)用屬性，采取不同的方式編制成本費(fèi)用預(yù)算；以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，實(shí)地盤(pán)查，在滿(mǎn)足實(shí)際需要及項(xiàng)目可行性分析的基礎(chǔ)上，編制投資預(yù)算。力爭(zhēng)做到準(zhǔn)確編制預(yù)算，提高精細(xì)化管理水平，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控

在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，可細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，將任務(wù)分解至各月，按月管控；通過(guò)對(duì)預(yù)算的跟蹤分析，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異并分析偏差產(chǎn)生的原因，及時(shí)提出改進(jìn)措施。

加強(qiáng)預(yù)算考核

擬定考核指標(biāo)，每月測(cè)評(píng)各單位考核成績(jī)，并與其獎(jiǎng)懲掛鉤，進(jìn)一步提高各服務(wù)區(qū)完成預(yù)算指標(biāo)的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高；為提高經(jīng)營(yíng)收入、節(jié)約成本開(kāi)支，可擬定銷(xiāo)售提成政策、費(fèi)用節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)政策及超額完成獎(jiǎng)勵(lì)政策，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

動(dòng)態(tài)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)

由于服務(wù)區(qū)所處的特殊環(huán)境，車(chē)流量、客流量、天氣變化等都會(huì)對(duì)服務(wù)區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響，因此，應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，避免因調(diào)整不及時(shí)造成服務(wù)區(qū)管理層在環(huán)境利好的情況下產(chǎn)生管理惰性，在環(huán)境利空的情況下積極性被打消。

納稅籌劃精細(xì)化

合理利用稅種

服務(wù)區(qū)零售商品繳納增值稅，餐飲項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，由于服務(wù)區(qū)零售商品的毛利率較高，增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具難度相對(duì)較大等原因，可將熟食類(lèi)、小吃類(lèi)等商品納入餐飲項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，從而降低服務(wù)區(qū)的稅負(fù)。

合理籌劃增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

服務(wù)區(qū)在采購(gòu)零售商品、經(jīng)營(yíng)類(lèi)固定資產(chǎn)時(shí)，一律要求供應(yīng)商提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則不納入采購(gòu)范圍；合理要求供應(yīng)商盡早提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票；根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售情況，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)合理使用增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

內(nèi)部控制精細(xì)化

隨著所轄服務(wù)區(qū)數(shù)量和服務(wù)區(qū)業(yè)務(wù)量的逐步增加，報(bào)賬、核銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)上升，這就要求服務(wù)區(qū)運(yùn)營(yíng)管理單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的精細(xì)化。

財(cái)務(wù)稽核

由公司指定的稽核小組定期對(duì)所屬服務(wù)區(qū)一定期間的財(cái)務(wù)管理情況開(kāi)展稽核，并要求稽核小組出具稽核報(bào)告，讓服務(wù)區(qū)針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題提出相應(yīng)的整改措施，并督促整改到位。

服務(wù)區(qū)互查

由公司制定互查計(jì)劃，服務(wù)區(qū)之間開(kāi)展財(cái)務(wù)管理情況互查，并要求將互查結(jié)果報(bào)送公司，鼓勵(lì)服務(wù)區(qū)之間相互學(xué)習(xí)、相互批評(píng)指正。

重大問(wèn)題倒查

對(duì)于服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的重大問(wèn)題，或在財(cái)稅部門(mén)、系統(tǒng)內(nèi)部開(kāi)展的各類(lèi)檢查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理中存在的重大問(wèn)題，一定要追查財(cái)務(wù)稽核與財(cái)務(wù)互查人員在工作中是否存在失職行為。

嚴(yán)格考核制度

將財(cái)務(wù)稽核、服務(wù)區(qū)互查納入考核體系，通過(guò)嚴(yán)格的考核、持續(xù)的糾正以及相應(yīng)的處罰，將公司制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度變?yōu)閱T工自覺(jué)遵守的準(zhǔn)則。

內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化

要做好服務(wù)區(qū)的財(cái)務(wù)管理工作，必須高度重視內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)可以促使服務(wù)區(qū)合法、合規(guī)地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，促使服務(wù)區(qū)更加重視經(jīng)營(yíng)績(jī)效，促使服務(wù)區(qū)管理層時(shí)刻謹(jǐn)記廉潔從業(yè)。

在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，一定要制定正規(guī)的工作流程并取得管理層的支持，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

人才管理精細(xì)化

切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，是做好財(cái)務(wù)工作的有力保障。注重考察財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度、工作能力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，并依據(jù)考察情況人盡其才。不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，定期開(kāi)展理論教學(xué)和實(shí)踐培訓(xùn)，做到逢訓(xùn)必考，強(qiáng)化培訓(xùn)效果。

將財(cái)務(wù)管理工作做精、做細(xì)，是企業(yè)挖掘增效空間、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基石。在日常管理工作中，服務(wù)區(qū)運(yùn)營(yíng)管理單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作給予足夠重視，不斷提升財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化水平。