陳福兆

[摘要]審計(jì)是國家治理系統(tǒng)中具備預(yù)防、揭示與抵御功能的系統(tǒng)。其職能和范圍，跟隨國家和社會(huì)資源配置方式的不斷變革和調(diào)整，跟隨政府職能和國家治理的轉(zhuǎn)變而不斷調(diào)整。政策措施作為國家治理的重要手段，將其納入審計(jì)的范疇也越來越凸顯其現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]政策落實(shí);審計(jì);高效組織

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.152

1政策措施落實(shí)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政策措施在經(jīng)濟(jì)配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的作用越來越得到關(guān)注?！笆濉币詠?，我國經(jīng)濟(jì)增長放緩，進(jìn)入新常態(tài)，國家制定出臺了大量重大政策措施。這些政策包括財(cái)政政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)政策、環(huán)保政策、衛(wèi)生醫(yī)療政策、社會(huì)保障政策等。這些政策措施在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮了重要作用。

審計(jì)是國家治理系統(tǒng)中具備預(yù)防、揭示與抵御功能的系統(tǒng)。其職能和范圍，跟隨國家和社會(huì)資源配置方式的不斷變革和調(diào)整，跟隨政府職能和國家治理的轉(zhuǎn)變而不斷調(diào)整。政策措施作為國家治理的重要手段，將其納入審計(jì)的范疇也越來越凸顯其現(xiàn)實(shí)意義。

政策措施落實(shí)審計(jì)的開展是推動(dòng)完善國家治理，服務(wù)全面深化改革的外部要求。國家治理能力的提升依賴于政策的落實(shí)，政治、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革邁向深水區(qū)，涉及的體制機(jī)制問題、涉及的利益調(diào)整問題越來越艱難。審計(jì)工作就是要揭破改革中的體制機(jī)制缺陷和障礙，揭露損害國家發(fā)展的利益團(tuán)體，解決政策落實(shí)過程中的障礙、阻塞，推動(dòng)國家治理和改革措施更加順暢和發(fā)揮實(shí)效。

政策措施落實(shí)審計(jì)的開展是保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展、更好履行“免疫系統(tǒng)”職能的內(nèi)部要求。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法履行審計(jì)監(jiān)督職能，保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。開展政策落實(shí)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)既是對傳統(tǒng)錢財(cái)物微觀層面的關(guān)注，又是對支配其分配的政策宏觀層面的關(guān)注，對提升審計(jì)監(jiān)督的履職效果、充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能、完善自身監(jiān)督體系有重要作用，是保障國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展、提升審計(jì)監(jiān)督能力和審計(jì)轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。

2政策措施落實(shí)審計(jì)的重點(diǎn)

政策的頒布重在落實(shí)，不落實(shí)政策也就變成了白條，而審計(jì)機(jī)關(guān)要客觀全面地評價(jià)某項(xiàng)政策措施的落實(shí)情況，就需要對政策的執(zhí)行及效果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這既涉及政策配套措施的制定和執(zhí)行情況，又涉及相關(guān)的項(xiàng)目和資金的取得的效果情況。通過對重點(diǎn)內(nèi)容的關(guān)注和監(jiān)督，可以揭示和反映地方在貫徹落實(shí)中央決策部署中存在的亂作為、假作為、不作為、慢作為等問題，深入分析原因并提出對策建議，可以打通政策落實(shí)“最后一公里”，確保政令暢通。

2.1配套政策措施出臺情況

國家政策力求保證穩(wěn)定性和連續(xù)性，但地方政策可以根據(jù)實(shí)際保持一定的靈活性和針對性，在配套政策的關(guān)注方面，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是配套政策措施是否存在，出臺是否依據(jù)充分并程序得當(dāng)。二是程序是否符合國家政策的導(dǎo)向，是否符合地方實(shí)際，是否兼具剛性和靈活性和合理性，關(guān)注措施出臺是否有充分的依據(jù)，其論證和出臺程序是否合規(guī)，其是否符合國家政策導(dǎo)向。三是配套措施的可行性，政策是否彈性適度，執(zhí)行界限分明，有一定的執(zhí)行評估標(biāo)準(zhǔn)，是否靈活和具有適應(yīng)性等。四是政策執(zhí)行主體是否明晰，權(quán)利清單分配到位，責(zé)任邊界清晰。

2.2政策及配套措施的執(zhí)行情況

配套政策建立后，其執(zhí)行情況應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是具體措施的分解實(shí)施情況，政策措施是否明確執(zhí)行部門和單位，是否按進(jìn)度執(zhí)行，是否規(guī)范開展，是否有現(xiàn)實(shí)中的阻力。二是配套項(xiàng)目實(shí)施情況，關(guān)注項(xiàng)目是否符合政策范圍，是否匹配政策導(dǎo)向，關(guān)注其程序合規(guī)情況、開工情況，其實(shí)施進(jìn)度、變更情況、項(xiàng)目管理情況和效益情況。三是資金的籌集和撥付。關(guān)注資金的撥付和使用是否符合相關(guān)政策，其實(shí)際分配是否公開透明，其管理和使用是否高效合規(guī)，資金分配后是否發(fā)揮了應(yīng)有的效果。

2.3政策執(zhí)行的效果情況

通過審計(jì)調(diào)查，客觀判斷各項(xiàng)政策措施是否落實(shí)到位，服務(wù)對象是否真正享受到政策福利，審慎評價(jià)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是否產(chǎn)生了影響，科學(xué)客觀地評估政策執(zhí)行的效果，注重就當(dāng)前政策實(shí)施的階段發(fā)表意見，關(guān)注對配套政策的實(shí)施效果做出評價(jià)，對專項(xiàng)資金的分配和使用效果做出評價(jià)，對配套項(xiàng)目建成之后發(fā)揮的作用進(jìn)行評估。關(guān)注政策的實(shí)施相關(guān)部門是否把該放的權(quán)放到位，把該管好的事管好，充分發(fā)揮市場活力和社會(huì)創(chuàng)造力。關(guān)注政策實(shí)施過程中財(cái)政、政府性債務(wù)、金融等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患是否防控到位。

3高效組織政策措施落實(shí)審計(jì)的突破口

3.1統(tǒng)籌開展，注重工作協(xié)調(diào)

一是要完善方案，吃透政策。承辦單位要樹立責(zé)任意識和使命意識，召開專題會(huì)議，制定科學(xué)的審計(jì)實(shí)施方案或任務(wù)清單，加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃，精心組織實(shí)施。在審計(jì)前，要提前對涉及審計(jì)任務(wù)的市、縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)組人員提前培訓(xùn)。對審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)、對象范圍、重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)文件精神等進(jìn)行深入學(xué)習(xí)。二是系統(tǒng)整合、融合，注重工作協(xié)調(diào)。安排專人全過程跟蹤并進(jìn)行答疑，派出專人參加并協(xié)調(diào)市級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，切實(shí)加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)和橫向協(xié)作。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在完成省廳下達(dá)的季度審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，因地制宜確定本地區(qū)的審計(jì)事項(xiàng)重點(diǎn)及全年審計(jì)與分階段審計(jì)的工作銜接。各審計(jì)小組確定聯(lián)絡(luò)人員，切實(shí)做好上下協(xié)調(diào)，內(nèi)外銜接，加強(qiáng)實(shí)施環(huán)節(jié)動(dòng)態(tài)管理。

3.2多種方式開展、關(guān)注審計(jì)效率

一是根據(jù)政策措施科學(xué)選擇組織方式?？梢酝ㄟ^交叉審計(jì)、1加2等創(chuàng)新方式，也可以結(jié)合社保、保障房、自然資源等項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查，同步開展相關(guān)政策措施的審計(jì)工作。二是調(diào)查方式科學(xué)選擇。可以采取聽取匯報(bào)、溝通交流、實(shí)地檢查資料卷宗、核查資金等方式進(jìn)行審計(jì)。也可以加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度，開展數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用總結(jié);運(yùn)用調(diào)查問卷、走訪座談等多種方式擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查的范圍等。對異常業(yè)務(wù)行為和資金流向，可以通過實(shí)地走訪、詢問座談、檢查跟進(jìn)等方式掌握第一手資料，徹底摸清資金管理使用情況、項(xiàng)目實(shí)施情況。通過點(diǎn)面結(jié)合的方式，提升審計(jì)效率。三是審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容科學(xué)決策。政策前段，對政策本身分析其合理性、合規(guī)性，對試點(diǎn)運(yùn)行情況和實(shí)際效果做評估，及時(shí)提一些合理化建議。在政后段，可關(guān)注政策的推進(jìn)情況，關(guān)注各責(zé)任主體是否責(zé)任明晰，管理到位，對政策的實(shí)施是否達(dá)到了預(yù)期效果做客觀評估，對政策措施的規(guī)范開展做建議。

3.3科學(xué)分析和評價(jià)，關(guān)注成果轉(zhuǎn)化

一是運(yùn)用科學(xué)的方法分析和評價(jià)。應(yīng)采取績效審計(jì)思維，結(jié)合政策和項(xiàng)目、資金之間的關(guān)系從宏觀和微觀兩個(gè)方面進(jìn)行分析。在宏觀層面，通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)橫向、縱向的分析，對其是否有效和效果分析。對項(xiàng)目、資金等微觀主體運(yùn)用其自審指標(biāo)進(jìn)行橫縱向分析，也可與政策措施相關(guān)的宏觀指標(biāo)進(jìn)行分析，對影響政策措施實(shí)施的因素均可根據(jù)實(shí)際情況納入分析指標(biāo)。通過科學(xué)的分析，結(jié)合政策背景與其成效進(jìn)行科學(xué)客觀的評價(jià)。二是要注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。對審計(jì)的成果要注重挖掘其背后的原因，對于影響改革發(fā)展目標(biāo)的體制機(jī)制問題，要注重提出解決思路和建議，推動(dòng)完善國家治理體系，對改革發(fā)展中的積極探索，應(yīng)科學(xué)、合理地評價(jià)，不僅要容錯(cuò)和激勵(lì)，還要注重總結(jié)和推廣。審計(jì)報(bào)告征求意見時(shí)，政策落實(shí)審計(jì)結(jié)果納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告或其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中反映;審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，充分運(yùn)用“兩統(tǒng)籌”審計(jì)成果，匯總?cè)诤祥_展審計(jì)事項(xiàng)情況，形成專題報(bào)告，做到“一果多用”。

參考文獻(xiàn)：

[1]國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見（國發(fā)〔2014〕48號）[EB/OL].http：//www.cqvie.edu.cn/sjc/info/1056/1113.htm.