吳津鳴

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程的不斷加快和5G人工智能發(fā)展對(duì)商業(yè)活動(dòng)的改變，經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)全球化發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，具體體現(xiàn)為買(mǎi)方市場(chǎng)為大。企業(yè)既然想要追求利潤(rùn)最大化，必然要加快銷(xiāo)售進(jìn)程，而賒銷(xiāo)方式成為企業(yè)開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的一種重要手段。但是，目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不規(guī)范，濫用賒銷(xiāo)必然導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量壞賬和呆賬，使企業(yè)銷(xiāo)售和回款不通暢，需要企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作?；诖?，文章分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，就企業(yè)實(shí)際管理中存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的改善措施，以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，確保企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;管理人員;風(fēng)險(xiǎn)防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.011

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

現(xiàn)階段，隨著科技進(jìn)步，中國(guó)企業(yè)獲得了高速發(fā)展。但是，在開(kāi)放、包容的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。企業(yè)為了追求利潤(rùn)可能進(jìn)行一些不規(guī)范操作，特別是在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款及其所占份額逐年增加的趨勢(shì)下，內(nèi)部可能發(fā)生如資金鏈斷流、企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此，在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，通過(guò)制定符合自身發(fā)展實(shí)際的相關(guān)管理制度，采取積極有效的管控措施，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1? ? ?企業(yè)應(yīng)收賬款概述

1.1? ?概念

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)相關(guān)銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，具體指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下相關(guān)企業(yè)在具體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中由于自身因銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而需要向相關(guān)購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)收取單位）收取的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)具體包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款3類(lèi)。企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有債權(quán)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，企業(yè)市場(chǎng)交易行為通常采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行，而企業(yè)應(yīng)收賬款的來(lái)源就是賒賬。另外，企業(yè)應(yīng)收賬款是一種具有流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的確立，標(biāo)志著企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方提供商品銷(xiāo)售或勞務(wù)服務(wù)過(guò)程的結(jié)束。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用管理的重要內(nèi)容，與整個(gè)社會(huì)信用體系的完善程度緊密相關(guān)。

1.2? ?形成原因

企業(yè)運(yùn)營(yíng)是一個(gè)漫長(zhǎng)、動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，受到諸多主觀因素和客觀因素的影響。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，受到眾多企業(yè)之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)對(duì)自身管理的重視程度、企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)銷(xiāo)售與收款時(shí)間差、企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、法律保護(hù)程度、社會(huì)信用環(huán)境等因素的影響，企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。目前，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在諸多問(wèn)題，出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因主要包括以下兩方面：一方面，多數(shù)企業(yè)的管理人員缺乏信用意識(shí)，失信行為屢見(jiàn)不鮮;另一方面，許多企業(yè)管理應(yīng)收賬款的手段陳舊且單一，不重視信用管理機(jī)制的構(gòu)建工作，應(yīng)收賬款管理工作成效不佳，而隨著企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷增加，企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，最終影響企業(yè)健康發(fā)展。

2? ? ?應(yīng)收賬款管理的重要性

企業(yè)想要脫穎而出，就要運(yùn)用各種營(yíng)銷(xiāo)策略搶占先機(jī)，提高市場(chǎng)占有率。其中，給客戶提供商業(yè)信用延期就是最常見(jiàn)、應(yīng)用最廣的手段。尤其對(duì)于一些缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)而言，賒銷(xiāo)甚至是其擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模、增加收入的唯一來(lái)源。然而，很多企業(yè)雖然依靠賒銷(xiāo)提高了賬面利潤(rùn)，但是隨著賒銷(xiāo)而來(lái)的應(yīng)收賬款管理工作卻存在很大短板，再加上受到市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)意識(shí)及政府政策等不利因素的影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大、賬期不斷延長(zhǎng)，各種伴生風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。最嚴(yán)重的后果是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金被嚴(yán)重占用，造成資金鏈斷裂，企業(yè)無(wú)力持續(xù)經(jīng)營(yíng)甚至倒閉。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，體現(xiàn)了企業(yè)資金管理效果。應(yīng)收賬款不是可以立即變現(xiàn)的一種流動(dòng)資產(chǎn)，而是由于企業(yè)賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的一種具有債權(quán)的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在存續(xù)期間會(huì)被客戶無(wú)償占用。雖然賒銷(xiāo)有利于增加企業(yè)銷(xiāo)售收入、提高企業(yè)利潤(rùn)，但同時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金使用效率下降、應(yīng)收賬款持有成本加大，給企業(yè)帶來(lái)更加沉重的資金壓力，給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)各種危機(jī)、損失，需要企業(yè)研究制定適合自身發(fā)展的應(yīng)收賬款管理模式，達(dá)到預(yù)防企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)和提高應(yīng)收賬款質(zhì)量的目的。

3? ? ?應(yīng)收賬款管理的不足

3.1? ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

部分企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位，增加了企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為呆賬、壞賬的概率。此外，部分企業(yè)事前沒(méi)有全面調(diào)查及合理評(píng)估相關(guān)企業(yè)或客戶，為了一時(shí)的利潤(rùn)開(kāi)始擴(kuò)大應(yīng)收賬款的范圍，進(jìn)一步增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2? ?企業(yè)管理層忽視應(yīng)收賬款管理工作

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，部分企業(yè)管理層存在思想不重視、工作不認(rèn)真的情況，他們將更多的精力放在其他諸如市場(chǎng)開(kāi)拓等方面，忽視了應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，大部分管理人員的管理工作浮于表面、流于形式，應(yīng)收賬款管理工作效率低、執(zhí)行力差。對(duì)于大部分中小企業(yè)而言，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了獲得更多的市場(chǎng)份額和經(jīng)營(yíng)資金，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)開(kāi)始采用賒銷(xiāo)方式開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)在貨物交易雙方處于弱勢(shì)地位，提高了企業(yè)壞賬率，使企業(yè)面臨更大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3? ?管理人員業(yè)務(wù)水平低

財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管對(duì)應(yīng)收賬款回款工作不重視，致使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員在回款工作方面屢屢出現(xiàn)不規(guī)范操作。再加上相關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低下，應(yīng)收賬款管理能力不足，比如，在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)習(xí)慣例行公事的事后記賬、事后合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在應(yīng)收賬款回收方面缺乏實(shí)際性行動(dòng)，使企業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)多或者應(yīng)收賬款逾期未收取，出現(xiàn)壞賬、呆賬等問(wèn)題。這樣一來(lái)，可能使企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際數(shù)目和在冊(cè)賬目脫節(jié)，進(jìn)一步影響企業(yè)對(duì)可流動(dòng)資金的支配能力。

4? ? 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

4.1? ?增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)信用評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理

一方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，貫徹與落實(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。另一方面，企業(yè)要做好信用評(píng)估工作，通過(guò)全面收集和整理客戶信息，有效評(píng)估客戶及合作企業(yè)的具體信用情況，篩選出信用良好的客戶或合作企業(yè)，進(jìn)一步降低企業(yè)賒賬、壞賬的可能性，保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。具體而言，對(duì)企業(yè)信用評(píng)估主要包括3個(gè)層面的內(nèi)容：一是對(duì)企業(yè)品德的評(píng)估，即評(píng)估交易企業(yè)或客戶在賒賬后是否具備主動(dòng)償還賬款的意愿，避免惡意拖欠賬款現(xiàn)象發(fā)生;二是對(duì)企業(yè)還款能力的評(píng)估，除了評(píng)估客戶或企業(yè)是否具備主動(dòng)還款意愿外，更主要的是對(duì)其償還能力進(jìn)行具體評(píng)估，通過(guò)調(diào)查分析客戶或企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步判斷企業(yè)是否具備償還能力，避免客戶拖欠賬款等問(wèn)題出現(xiàn)，進(jìn)一步降低壞賬的可能性;三是對(duì)客戶或企業(yè)抵押能力的評(píng)估，判斷當(dāng)目標(biāo)客戶面臨大面額賒賬交易時(shí)是否具有相同價(jià)值的抵押物品用于償還賬款。

4.2? ?強(qiáng)化日常應(yīng)收賬款管理工作

一般而言，企業(yè)在強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理工作過(guò)程中需要做好相關(guān)客戶信息的記錄工作，幫助銷(xiāo)售人員或者相關(guān)人員針對(duì)不同級(jí)別客戶建立一套屬于自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，規(guī)定具體的信譽(yù)評(píng)級(jí)，從而保證企業(yè)的交易安全。首先，分析應(yīng)收賬款的賬齡，防止超過(guò)信用期限、超過(guò)應(yīng)收賬款額度現(xiàn)象發(fā)生;其次，分析應(yīng)收賬款的平均賬期，判斷企業(yè)現(xiàn)存的應(yīng)收賬款是否處于正常范圍，為后期企業(yè)政策調(diào)整提供依據(jù);最后，制定合理的催款程序，加大應(yīng)收賬款的催款力度，進(jìn)而降低企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、壞賬的可能性，進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款的回收率。

4.3? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展和落實(shí)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的支持和保障，而加強(qiáng)內(nèi)部控制是進(jìn)一步完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的重要前提和基礎(chǔ)。基于此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)安排應(yīng)收賬款的催收工作，并實(shí)時(shí)記錄催收工作的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，確保相關(guān)信息如實(shí)反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，管理層應(yīng)不斷完善包括銷(xiāo)售培訓(xùn)、客戶評(píng)級(jí)、賒賬管控、賬齡管控、賬實(shí)一致、信息反饋等因素在內(nèi)的應(yīng)收賬款管理制度。此外，企業(yè)還要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，借助法律手段催收嚴(yán)重拖欠企業(yè)應(yīng)收賬款的單位或個(gè)人，而對(duì)于實(shí)在無(wú)法收回的壞賬，企業(yè)要制定一套評(píng)判制度，經(jīng)過(guò)審批后做好壞賬處理。

4.4? ?針對(duì)回款工作情況建立獎(jiǎng)懲制度

回款的主要工作由銷(xiāo)售部門(mén)執(zhí)行，由信用管理部門(mén)給予輔助。其中，信用管理部門(mén)在回款工作中主要負(fù)責(zé)事前信用風(fēng)險(xiǎn)分析及信用政策制定、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督和事后評(píng)級(jí)總結(jié)工作，貫穿了應(yīng)收賬款管理的全過(guò)程?；诖?，企業(yè)信用管理部門(mén)應(yīng)將應(yīng)收賬款回收率作為績(jī)效考核指標(biāo)，采用定量和定性的考核方式，重點(diǎn)分析客戶信用管理工作的合理性及有效性，同時(shí)制定完善的獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)達(dá)標(biāo)情況給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。而銷(xiāo)售部門(mén)主要收集客戶信息、執(zhí)行事后賬款催收工作，在回收應(yīng)收賬款的工作中承擔(dān)了較大的責(zé)任，因此，企業(yè)需要將應(yīng)收賬款的回收率及應(yīng)收賬款的年末余額兩個(gè)指標(biāo)加入銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核中，由信用管理部門(mén)承擔(dān)對(duì)整個(gè)銷(xiāo)售部門(mén)的考核，將考核工作落實(shí)到銷(xiāo)售個(gè)人，以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

5? ? 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款作為企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金，其管理質(zhì)量的優(yōu)劣影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展水平?，F(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足、管理層忽視應(yīng)收賬款管理工作、管理人員業(yè)務(wù)水平低等問(wèn)題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中針對(duì)自身的不足提出針對(duì)性措施，通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及加強(qiáng)企業(yè)信用評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化日常應(yīng)收賬款管理工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及完善應(yīng)收賬款管理制度等，進(jìn)一步提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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