魏志航

摘要：企業(yè)全面預(yù)算工作的管理是實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的前提，企業(yè)在制定了發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以后，全面預(yù)算管理的制定與執(zhí)行是戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保障，只有企業(yè)預(yù)算按計劃執(zhí)行了，才能讓預(yù)算管理得以順暢進(jìn)行。但是，企業(yè)在制定預(yù)算管理后，部分企業(yè)的個別部門對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，執(zhí)行能力差，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算在執(zhí)行上屢受阻礙，不利于企業(yè)的發(fā)展。本文基于對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的影響因素進(jìn)行分析，針對問題入手，并提出相應(yīng)的解決對策，希望能進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算;執(zhí)行能力;影響因素;對策

一、影響預(yù)算管理執(zhí)行能力的主要因素

預(yù)算目標(biāo)作為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行前的一種行為方式，首先應(yīng)該明確企業(yè)的戰(zhàn)略內(nèi)容，只有了解了這一點才能有的放矢，為預(yù)算執(zhí)行提供正確的方向。影響預(yù)算執(zhí)行能力的主要因素之一是預(yù)算控制，企業(yè)的預(yù)算控制是通過預(yù)算的分解、過程監(jiān)督、差異分析等形式完成的。另外，預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和企業(yè)外部環(huán)境也是影響預(yù)算執(zhí)行能力的重要因素，在預(yù)算執(zhí)行過程中與預(yù)計的預(yù)算編制出現(xiàn)差異時，企業(yè)應(yīng)該通過先審批調(diào)整后的預(yù)算，然后再繼續(xù)執(zhí)行預(yù)算。例如：當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營策略或者是內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)根據(jù)實際情況與企業(yè)的特點，適當(dāng)將預(yù)算調(diào)整，通過規(guī)定流程審批后執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與考核機制，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層分解至各預(yù)算責(zé)任中心，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與考核，對沒有完成的預(yù)算應(yīng)該分析總結(jié)，對完成預(yù)算的部門給予獎勵，既公平合理，又有利于企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題分析

（一）企業(yè)管理部門對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位

企業(yè)預(yù)算不是單個某些部門能夠獨立完成的，它應(yīng)該全員參與，個別企業(yè)認(rèn)為預(yù)算只涉及到財務(wù)數(shù)據(jù)，跟其他部門關(guān)系不大，甚至不做配合，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行在某個階段進(jìn)行不下去，給預(yù)算執(zhí)行造成了層層阻力。還有一些企業(yè)管理部門對預(yù)算的認(rèn)識不到位，將經(jīng)營計劃與預(yù)算管理混淆為一談，認(rèn)為只要做好經(jīng)營的計劃就相當(dāng)于搞好預(yù)算管理，其實這個認(rèn)識是管理上的誤區(qū)。

（二）預(yù)算編制質(zhì)量低下，編制方法單一

企業(yè)為了程序簡便，不愿嘗試新的方式方法，往往會采用單一的預(yù)算編制方式。沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況與發(fā)展適當(dāng)調(diào)整預(yù)算的編制方法，這樣會造成預(yù)算的編制質(zhì)量低下，不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，那么也就不會提供有價值的數(shù)據(jù)作為參考和比照。

（三）財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

企業(yè)全面預(yù)算的依據(jù)就是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。企業(yè)在編制全面預(yù)算的過程中，倘若與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，編制預(yù)算的方向背離了企業(yè)發(fā)展的初衷，預(yù)算編制的結(jié)果就會導(dǎo)致與企業(yè)的發(fā)展方向不一致，即使預(yù)算按照計劃完成了，卻不是企業(yè)所追求的結(jié)果，就達(dá)不到企業(yè)對預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期。

（四）預(yù)算管理監(jiān)督與考核機制不健全

預(yù)算管理應(yīng)該制定相應(yīng)的監(jiān)督與考核機制，如果各個部門之間沒有嚴(yán)格的監(jiān)督與考核機制，預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，就會造成預(yù)算的制定形同虛設(shè)，不能完整而準(zhǔn)確地反映各個部門的工作業(yè)績和努力程度，使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法實現(xiàn)?；蛘呖己私Y(jié)果沒有配套，獎勵機制不夠完善，就會導(dǎo)致執(zhí)行人員缺乏嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的動力與信心。

（五）單位相應(yīng)的從業(yè)人員素質(zhì)不高而達(dá)不到要求

隨著企業(yè)的經(jīng)營和業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，對企業(yè)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平也有了更高的要求。但是，有些企業(yè)的管理水平一般，經(jīng)營理念跟不上環(huán)境的變化。人員素質(zhì)不高，對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，都會造成預(yù)算執(zhí)行難以推進(jìn)的問題。企業(yè)的預(yù)算管理需要有能力、有膽識和有管理頭腦的領(lǐng)導(dǎo)者，也需要業(yè)務(wù)水平過硬，有一定的道德底線，忠于企業(yè)的就職于各個崗位的從業(yè)人員。所以無論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還是各個部門的管理者，甚至是從事平凡職務(wù)的職員，對待工作不求上進(jìn)，對待業(yè)務(wù)循規(guī)蹈矩，對待權(quán)利徇私舞弊，都不利于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，甚至不利于企業(yè)的發(fā)展。

（六）預(yù)算考慮不周忽視了社會行業(yè)的影響

預(yù)算的編制與執(zhí)行只考慮本企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營，沒有做到綜合評價企業(yè)所處的社會環(huán)境以及行業(yè)上下游的影響，很容易造成對未來判斷的失誤。由于方向的錯誤，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時，很難有說服力，大家對預(yù)算管理的方案以及未來的結(jié)果就會產(chǎn)生質(zhì)疑，所以給企業(yè)日后的預(yù)算執(zhí)行上加大了一定的阻力。

三、針對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)問題的應(yīng)對策略

（一）健全財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該建立健全財務(wù)預(yù)算的管理體系，建立全面預(yù)算管理決策機構(gòu)，設(shè)置預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的專門機構(gòu)，對董事會來負(fù)責(zé)。由經(jīng)理層負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作，并督促預(yù)算的執(zhí)行。只有分工明確，上下一心，預(yù)算執(zhí)行才更游刃有余。

（二）加強全員對預(yù)算管理的認(rèn)識程度

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面以及每個活動，預(yù)算管理不能僅僅關(guān)注日常的經(jīng)濟(jì)活動，還應(yīng)關(guān)注投融資等活動。它體現(xiàn)到企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動中，所以應(yīng)該加強全員對預(yù)算管理的認(rèn)識程度，貢獻(xiàn)出自己在工作崗位的力量，協(xié)調(diào)與協(xié)助、共同完成預(yù)算管理的每個流程，積極配合，做好編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動。

（三）提高預(yù)算編制的質(zhì)量，根據(jù)單位實際情況靈活應(yīng)用編制方法

預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)就是編制預(yù)算，從形式上看，企業(yè)預(yù)算的編制方法可以分為權(quán)威式預(yù)算（也就是自上而下），參與式預(yù)算（即自下而上），還有就是混合式預(yù)算。預(yù)算的編制方法也有很多，包括：定期預(yù)算法，滾動預(yù)算法，增量預(yù)算法，零基預(yù)算法，固定預(yù)算法，彈性預(yù)算法，項目預(yù)算法，作業(yè)預(yù)算法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，收集數(shù)據(jù)的管理水平，生產(chǎn)周期的長短等情況綜合靈活的應(yīng)用預(yù)算的編制方法，使企業(yè)的預(yù)算管理更加有成效的作用于企業(yè)的發(fā)展。

（四）建立健全預(yù)算管理的監(jiān)督與績效考核

企業(yè)預(yù)算應(yīng)該通過審批部門審核后下達(dá)，為了提高企業(yè)的工作效率和資源使用效果，應(yīng)該加強預(yù)算的監(jiān)督控制和績效考核，通過對部門之間和崗位之間的制衡關(guān)系，達(dá)到互相監(jiān)督與控制的目的，從而提高預(yù)算的執(zhí)行力度，為預(yù)算達(dá)到目標(biāo)提供合理的保證。同時企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整，對采購、費用、資本性支出等涉及到現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行，尤其是可控制的成本費用支出，應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行。加強預(yù)算的監(jiān)督與監(jiān)管，預(yù)算控制是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)的重要保障。最終要做好預(yù)算完成情況的檢查與考核評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵機制提供有利依據(jù)，而對績效考核的內(nèi)容實施過程與結(jié)果應(yīng)秉承公平公開、目標(biāo)性、可控性、動態(tài)性、例外性、總體優(yōu)化等原則。

（五）培養(yǎng)和提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)、加強學(xué)習(xí)與繼續(xù)教育

企業(yè)應(yīng)該加強提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機會，開展繼續(xù)教育工作，推廣學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理模式與方法。只有培養(yǎng)出優(yōu)秀的從業(yè)人員，才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供更好的執(zhí)行力。在提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平的同時，也應(yīng)該注重品德教育，遵循德才兼?zhèn)?，以德為先的用人觀念。通過對人的培養(yǎng)，從而整體提高企業(yè)文化，相互之間通力協(xié)助，才會更好的對預(yù)算執(zhí)行起到正向幫助作用。

（六）綜合考慮行業(yè)以及社會影響等因素

企業(yè)不應(yīng)該只專注于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)該放眼于未來的戰(zhàn)略發(fā)展中去。更重要的是要參照同行業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，以較為成功的行業(yè)內(nèi)企業(yè)為標(biāo)桿，比較企業(yè)自身的缺點和不足，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，綜合考慮企業(yè)所在行業(yè)以及社會影響的因素。從宏觀的角度，要考慮政治、經(jīng)濟(jì)、民生、環(huán)境等方面，關(guān)注這些因素對企業(yè)未來發(fā)展帶來的變化。從供應(yīng)鏈條的角度，應(yīng)該考慮上下游企業(yè)的環(huán)境及市場因素對企業(yè)造成的影響。只有綜合的考慮全面，才能給預(yù)算編制提供正確的判斷，預(yù)算的管理才有利于企業(yè)的發(fā)展，在預(yù)算的執(zhí)行上才能更有針對性的應(yīng)對自如。

四、總結(jié)

企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)未來發(fā)展不可或缺的一部分，而企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力直接影響了企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行水平和執(zhí)行效率。只有建立健全企業(yè)的管理制度，提高全員的預(yù)算管理意識，提出適合企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督和獎懲機制，才能更有利于企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行，對企業(yè)的發(fā)展更有幫助。

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