顧文靜

論文首先從對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化的重要性著手展開(kāi)了認(rèn)真的探討，進(jìn)而對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了深入地剖析與探索，并最終提出幾點(diǎn)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略，以期能更好地優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)得以健康長(zhǎng)足發(fā)展。

一、試論對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做優(yōu)化的重要性

（一）實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，進(jìn)一步提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)通過(guò)對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制優(yōu)化可以使企業(yè)資金運(yùn)用得到科學(xué)有效地管控，有效提升了企業(yè)資金利用率，可以確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展的前提下盡可能地降低企業(yè)資金成本投入，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)成本管控，有效促進(jìn)企業(yè)向規(guī)范化管理目標(biāo)前行。此外，企業(yè)通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升，以利于企業(yè)在當(dāng)今劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）有利于管理人員管控意識(shí)的提升

不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以進(jìn)一步提升管理人員管控意識(shí)，有效規(guī)避了管理人員在傳統(tǒng)管理工作中常見(jiàn)問(wèn)題及缺陷，有效促進(jìn)企業(yè)決策制度的科學(xué)合理性，進(jìn)而為企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力支撐，促進(jìn)企業(yè)朝著規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以有效提升企業(yè)資金利用率，而且還可以使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和配置，全面提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈動(dòng)性，有效避免投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。與此同時(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還有利于會(huì)計(jì)工作人員管理，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，保障財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)度，進(jìn)一步保障企業(yè)得以順利、穩(wěn)定地運(yùn)營(yíng)。

二、試論當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題

（一）在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面缺乏重視

就目前來(lái)講，部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)不穩(wěn)定，一些企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面并不重視，甚至有些企業(yè)內(nèi)部根本沒(méi)有構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還有些盡管有構(gòu)建但往往缺乏全面性，不夠具體、不夠完善，還有些管理人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，存在一定誤區(qū)，只是簡(jiǎn)單地以為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是企業(yè)內(nèi)部成本和資產(chǎn)安全性等的控制等等。

（二）財(cái)務(wù)管理制度缺乏完善性

盡管大多數(shù)企業(yè)都制定了公司規(guī)章、崗位職責(zé)等相關(guān)管理制度，但往往缺少了內(nèi)部控制制度，也有些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，但并沒(méi)能得到切實(shí)有效地落實(shí)和執(zhí)行，從而使得這些制度得到不充分地發(fā)揮。就目前來(lái)看，還有不少企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算方面并沒(méi)能制定相應(yīng)的完善的預(yù)算制度。

（三）投資管理缺乏科學(xué)合理性

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了盡可能地避免資金出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，都對(duì)外做相應(yīng)的投資，但在這個(gè)過(guò)程中往往欠缺考慮。如在投資前并沒(méi)有對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)分析交出具相應(yīng)的可行性評(píng)估報(bào)告、質(zhì)量分析等等相關(guān)事項(xiàng)。另外，還有些企業(yè)對(duì)于子公司的控制力度不足，這樣一來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)就無(wú)法將控制不到的部門(mén)進(jìn)行很好地反映，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在較大漏洞問(wèn)題。此外，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資后沒(méi)對(duì)該項(xiàng)目做必要的質(zhì)量分析工作，對(duì)于控制項(xiàng)目并沒(méi)能?chē)?yán)格按照相關(guān)內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)施管理，從而導(dǎo)致項(xiàng)目投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

三、試論優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）構(gòu)建科學(xué)完善且有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理地設(shè)計(jì)，進(jìn)而具有針對(duì)性地構(gòu)建適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程中去?？偟膩?lái)講，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具備以下幾點(diǎn)內(nèi)容：1）要有整體和系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)所胡經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)并注重各項(xiàng)關(guān)鍵性控制細(xì)節(jié)，確保各部門(mén)、各崗都具有明確的職責(zé)并以此來(lái)使他們相互溝通、協(xié)調(diào)以及檢查監(jiān)督，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。2）要有高效性。想要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其最大效果就應(yīng)當(dāng)要有針對(duì)性地進(jìn)行控制，對(duì)于人員、程序等應(yīng)當(dāng)盡可能地精簡(jiǎn)化。3）要有較高科學(xué)性和適應(yīng)性。在制定內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)當(dāng)要有針對(duì)性地制定出不同經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中相應(yīng)的各項(xiàng)指標(biāo)，從而使其在制度中充分其應(yīng)有的組織、指揮以及協(xié)調(diào)的效用。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)自身業(yè)務(wù)職能做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，全力保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有較高科學(xué)性和適應(yīng)性。

（二）切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)體制以增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和考查。如企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)落實(shí)好內(nèi)部控制制度的檢查與考核工作，認(rèn)真分析其執(zhí)行程度和效果，進(jìn)而對(duì)自身內(nèi)部控制制度做進(jìn)理步優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善和有效落實(shí)，全面提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)有效性。首先，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，并且運(yùn)用該項(xiàng)體系來(lái)對(duì)管理人員起到約束與激勵(lì)的作用。其次，應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起科學(xué)的激勵(lì)體制，對(duì)于落實(shí)和執(zhí)行比較到位且效果較為突出的部門(mén)以及個(gè)人應(yīng)當(dāng)給予適應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違反其制度的同樣需要做適當(dāng)?shù)膽土P，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。再者，需要構(gòu)建起合理的財(cái)務(wù)收支審批體制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的具體職責(zé)予以明確，并且對(duì)審批流程中涉及到的財(cái)務(wù)工作者的權(quán)限、審批范圍以及具體所需擔(dān)負(fù)的責(zé)任等予以明確，并分開(kāi)設(shè)置不相容的職務(wù)，讓它們能夠互相約束與監(jiān)督。

（三）全面完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系可以科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)費(fèi)用支出進(jìn)行管控，進(jìn)一步減少企業(yè)成本投入，全面提升企業(yè)資金利用率。企業(yè)可以結(jié)合自身年度建設(shè)以及市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)況和自身銷(xiāo)售任務(wù)等來(lái)制定具有科學(xué)合理以及可行性的年度預(yù)算，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)再編制相應(yīng)的季度以及月度預(yù)算指標(biāo)，這樣一來(lái)就便于將這些指標(biāo)下達(dá)并落實(shí)到各相應(yīng)部門(mén)、各崗位甚至是各個(gè)員工頭上，與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的考核制度，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行及時(shí)有效地考核與監(jiān)督。從而全面保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得以全面落實(shí)，減少成本支出，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終達(dá)到預(yù)算控制目標(biāo)。

（四）全面完善會(huì)計(jì)電算化背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用使傳統(tǒng)手工操作更替成了電子計(jì)算機(jī)操作，實(shí)現(xiàn)了由人工完成的統(tǒng)計(jì)、分析判斷以及決策的全過(guò)程中轉(zhuǎn)變?yōu)榱擞?jì)算機(jī)來(lái)完成。1.一般性控制。這主要是指所有電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)均能廣泛應(yīng)用，進(jìn)而對(duì)其系統(tǒng)中人、硬軟件及其環(huán)境等進(jìn)行全面控制，從而全面保障系統(tǒng)安全可靠性。2.系統(tǒng)應(yīng)用控制。這主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理過(guò)程中的各項(xiàng)應(yīng)用的控制。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，科學(xué)合理的內(nèi)部控制體制不但能夠有效提高企業(yè)的管理效率，并且還能保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與可靠。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合自身情況以及不足之出來(lái)采取有效的措施來(lái)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，更好地推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。（作者單位：寧波梅山島開(kāi)發(fā)投資有限公司）