張波

摘 要：財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，在行政事業(yè)單位風(fēng)險防控過程中起著重要的作用。不過雖然行政事業(yè)單位在2014年時受《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》政策的頒布而全面開始加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但這個工程是一個長期的不斷摸索的過程，在現(xiàn)階段改革初期，行政事業(yè)單位也遇到了一些問題?；诖?，本文首先闡述了行政事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性，并從現(xiàn)代化單位發(fā)展方向上來分析新時期行政事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的依據(jù)，再對當(dāng)前單位在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中遇到的問題進(jìn)行分析，最后針對問題、結(jié)合方向，對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提出建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?財務(wù)內(nèi)部控制 ?問題 ?對策

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制體系的必要性

行政事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的意義可以從兩方面來說：首先，建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系是對國家相關(guān)政策的響應(yīng)。近幾年，國家針對行政事業(yè)單位管理粗放、財政資金利用率、權(quán)責(zé)不明等管理現(xiàn)狀相繼頒布了一系列法規(guī)、文件，對單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提出了明確的要求。其次，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是行政事業(yè)單位應(yīng)對各類風(fēng)險、實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理的必然選擇。財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善大大提高了單位財務(wù)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，有利于提高單位會計信息的真實性，保障單位資產(chǎn)的安全完整，同時規(guī)范人員行為，確保單位各項活動按照決策方針執(zhí)行。

二、新時期行政事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的依據(jù)

行政事業(yè)單位在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系時應(yīng)明確財務(wù)內(nèi)部控制要素，作為具體的建設(shè)內(nèi)容和單位完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的具體方向。而按照國家對行政事業(yè)單位相關(guān)政策要求，單位在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)分別從單位角度和業(yè)務(wù)角度來對各項要素進(jìn)行梳理和整合，確保要素和單位實際需求的切合度。

從行政事業(yè)單位角度而言，單位應(yīng)從自身組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、人員分配以及工作機(jī)制和系統(tǒng)等方面來加強(qiáng)控制措施。從業(yè)務(wù)角度而言，單位應(yīng)從政府采購、預(yù)算管理、資金管理、項目管理等方面出發(fā)，以預(yù)算管理為主線，資金控制為核心，建立風(fēng)險防控措施，規(guī)范和指導(dǎo)業(yè)務(wù)流程。

三、行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（一）單位財務(wù)內(nèi)部控制體系意識薄弱

行政事業(yè)單位運營具有公益性質(zhì)，主要負(fù)責(zé)公共建設(shè)等服務(wù)于公眾的項目開展，其資金由國家財政支出，單位自身經(jīng)營并沒有過多的盈虧負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致多數(shù)管理者都將目光放在業(yè)績上，相對忽視內(nèi)部管理，領(lǐng)導(dǎo)干部對財務(wù)內(nèi)部控制體系的了解較為片面，單位內(nèi)部并未指定明確的建設(shè)目標(biāo)，由此也導(dǎo)致單位多數(shù)普通職員也不了解財務(wù)內(nèi)控體系，不知道財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的意義和方向。行政事業(yè)單位從管理層到基層人員對財務(wù)內(nèi)控體系的認(rèn)識不全、重視不足，導(dǎo)致單位各崗位權(quán)責(zé)劃分劃分不明晰，部分部門甚至認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)部門的工作，使得存在的問題得不到及時識別和解決，財務(wù)內(nèi)部控制體系難以得到完善，職能難以發(fā)揮。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位在編制各項管理制度時主要以國家下發(fā)的文件為依據(jù)，能夠使得其制度能夠滿足國家要求，但從管理精細(xì)化的程度來看，國家頒發(fā)的各項指導(dǎo)性文件是從普遍性出發(fā)，而各行政事業(yè)單位在運營中各有特點，單滿足國家要求是無法完全滿足單位自身的需求的。然而從實際來看，多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理上的忽視導(dǎo)致其也未從自身實際發(fā)展所需以及存在的問題來對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，制度有效性不足，容易滋生管理混亂、真空等問題，比如部分單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，部分責(zé)任未落實到具體，部分職責(zé)在分配時，出現(xiàn)問題時，人員互相推卸責(zé)任，而由于相關(guān)責(zé)任無法準(zhǔn)確落實，難以約束職員行為。

四、行政事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的策略

（一）構(gòu)建理想的內(nèi)控環(huán)境

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)對人員管理理念、思想進(jìn)行革新，定期組織全體人員學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)相關(guān)知識，邀請相關(guān)研究人士來單位進(jìn)行講座，促使管理層、普通職員都明確財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義、內(nèi)容，培養(yǎng)風(fēng)險管理意識，并由單位管理者、財務(wù)負(fù)責(zé)人在結(jié)合本單位經(jīng)營特點和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，明確現(xiàn)階段單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)要求和目標(biāo)，并參照相關(guān)政策要求和指引來編制單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)指南，明確單位各部門、各崗位所擔(dān)負(fù)的職責(zé)和角色，促使其更好地參與財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中。其次，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，借助績效考評、獎懲等方式來加快財務(wù)人員決策、分析以及管理能力的提升，使其能夠準(zhǔn)確的從相關(guān)政策中提取出和本單位財務(wù)內(nèi)控發(fā)展相關(guān)的內(nèi)容，并從財務(wù)角度分析單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)方向，為管理者決策提供有效支持。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，提高制度靈活性

1、建立科學(xué)的管理制度

科學(xué)的管理制度能夠讓行政事業(yè)單位在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系時有章可依，在具體建設(shè)過程中，首先，單位應(yīng)深入分析《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等政策制度，參照兄弟單位的成功經(jīng)驗，初步制定財務(wù)內(nèi)控管理制度架構(gòu)。其次，再結(jié)合自身實際需求和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對制度架構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步完善，并結(jié)合目前存在的問題，詳細(xì)制定預(yù)算控制、授權(quán)控制、審批控制等環(huán)節(jié)的管理細(xì)則，從而編制出一套契合單位需求的、行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

2、明確劃分單位崗位職責(zé)

行政事業(yè)單位要結(jié)合崗位設(shè)置要求、財務(wù)內(nèi)部控制流程、本單位工作開展需求來對自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，健全單位職能部門，整合、調(diào)整職責(zé)重復(fù)崗位，添加職責(zé)缺失崗位，并以崗位相互制衡、權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，明確劃分各部門、各崗位權(quán)責(zé)利，在確保職責(zé)劃分到具體崗位的同時，實現(xiàn)崗位間彼此制衡和牽制。

（三）建立健全監(jiān)督評價機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督

1、評價機(jī)制

評價機(jī)制主要是對單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析和評價，單位可以借助風(fēng)險管理機(jī)制中的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估來加強(qiáng)評估效果，通過閉環(huán)對比、評價風(fēng)險的威脅度來實時分析財務(wù)內(nèi)控應(yīng)用中存在的問題，并將問題編制報告反饋給管理者，為管理者財務(wù)內(nèi)控決策提供參考數(shù)據(jù)。

2、監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位可以通過完善審計部門來對財務(wù)內(nèi)控實施設(shè)計監(jiān)督，而為確保審計結(jié)果的權(quán)威性，單位必須先確保審計工作的獨立性，勿將財務(wù)部門、財務(wù)內(nèi)控部門以及審計部門混為一談，同時避免領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利大于審計。再配備專業(yè)的審計人員，提高審計的專業(yè)性，由此促使審計工作的順利開展，督促管理人員對內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行改進(jìn)。

五、結(jié)束語

在我國的經(jīng)濟(jì)體制改革中，外部市場給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來的影響正在不斷擴(kuò)大，作為政府機(jī)構(gòu)，行政單位應(yīng)通過構(gòu)建理想的內(nèi)控環(huán)境、完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度、建立健全監(jiān)督評價機(jī)制以及加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)來鞏固單位發(fā)展，從而促使其更好地為公眾服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周九玥.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制[J].納稅，2019.