朱文平

摘 要：在新時(shí)期，我國(guó)要重視推進(jìn)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型，農(nóng)業(yè)單位通過(guò)貫徹執(zhí)行農(nóng)機(jī)化工作的政策、法規(guī)，保證農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣工作有序推進(jìn)，可以為改善我國(guó)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)模式、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率提供基本保障。在農(nóng)業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，其運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)由國(guó)家財(cái)政提供部分支持，為保證國(guó)家財(cái)政資金利用效率，確保農(nóng)業(yè)機(jī)械化技術(shù)推廣全面推進(jìn)，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)控管理協(xié)調(diào)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，組織、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)農(nóng)業(yè)機(jī)械化相關(guān)活動(dòng)，保確保單位的方針政策有效貫徹落實(shí)。本文就農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行探析，并提出加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?探討

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

第一，有利于保障財(cái)政資金安全。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)安全可以為有效開(kāi)展其他工作奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)可以發(fā)揮制度約束力，規(guī)范內(nèi)部財(cái)會(huì)工作流程，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，為單位管理者及時(shí)有效掌握財(cái)務(wù)情況提供數(shù)據(jù)保證，為行政事業(yè)單位科學(xué)決策提供可靠依據(jù)。

第二，有利于提升管理水平。事業(yè)單位基于內(nèi)控管理，可以保證財(cái)政資金合理有效使用，規(guī)范單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)政預(yù)算管理的剛性約束作用，引導(dǎo)單位預(yù)算管理逐漸向合理化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變，從而提升單位的整體管理水平。

二、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理中存在的不足

事業(yè)單位內(nèi)控管理中主要存在以下問(wèn)題：其一，事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全。部分單位對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)重視度不夠，認(rèn)為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內(nèi)控制度，但是并未嚴(yán)格執(zhí)行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對(duì)人員的約束力不強(qiáng)，由此導(dǎo)致制度流于形式，內(nèi)控管理效果大打折扣;除此之外，部分單位的內(nèi)控制度缺乏全面性、細(xì)化不足，存在權(quán)責(zé)利分配不清晰，崗位權(quán)限混淆或者交叉的現(xiàn)象，由此降低內(nèi)控制度的約束力。其二，收支管控不到位，新政府會(huì)計(jì)制度改革以后，事會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了雙體系，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，這雖然提升了單位收支核算的規(guī)范性，但是在實(shí)際的工作中，部分單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)權(quán)限不明確，存在一人多崗的現(xiàn)象;單位的收入本應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行集中管理，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是部分單位存在將財(cái)務(wù)收入存放在非財(cái)務(wù)部門(mén)，或者即使存放在財(cái)務(wù)部門(mén)但是沒(méi)有入賬的現(xiàn)象，收支管控不合理，降低單位的管理效率。

三、事業(yè)單位提升內(nèi)控管理水平的有效對(duì)策

（一）完善內(nèi)控組織體系，提升財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平

事業(yè)單位內(nèi)控管理效果直接影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，制約政策、法規(guī)的落實(shí)情況，因此必須構(gòu)建完善的組織體系，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性。首先，事業(yè)單位應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算;單位的其他非獨(dú)立工作部門(mén)不能脫離單位的統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不能另立賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其次，重視實(shí)施歸口管理，權(quán)責(zé)細(xì)化、責(zé)任到人，不相容崗位相互分離，單位的會(huì)計(jì)、出納崗位應(yīng)該分設(shè)，銀行印鑒分管，不能出現(xiàn)一人兼任或者獨(dú)管的現(xiàn)象。最后，重視單位財(cái)務(wù)人才的專(zhuān)業(yè)性，單位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須取得從業(yè)資格證書(shū)，同時(shí)要定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)或者研討會(huì)，以會(huì)代教，對(duì)財(cái)會(huì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行定向培訓(xùn)指導(dǎo)，可以定期組織業(yè)務(wù)能力考評(píng)，以促使財(cái)會(huì)人員不斷學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)處理工作的專(zhuān)業(yè)性和高效性。

（二）發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向作用，寓預(yù)算于內(nèi)控

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位活動(dòng)經(jīng)費(fèi)由國(guó)家財(cái)政提供，為了保證資金資金的合理有效利用，應(yīng)重視加強(qiáng)預(yù)算管理，寓預(yù)算于內(nèi)控。第一，重視預(yù)算編制，農(nóng)業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)按照規(guī)定編制年度部門(mén)預(yù)算，在預(yù)算編制中應(yīng)遵循“兩上兩下”基本原則，即先有各部門(mén)根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及下一年度預(yù)算目標(biāo)擬定預(yù)算草案，再報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審批，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)本單位年度發(fā)展規(guī)劃，財(cái)務(wù)狀況提出預(yù)算控制數(shù)，下級(jí)各部門(mén)根據(jù)預(yù)算管理委員提出的預(yù)算控制數(shù)，重新調(diào)整預(yù)算，使部分預(yù)算與單位整體發(fā)展戰(zhàn)略、整體預(yù)算目標(biāo)相一致;單位預(yù)算管理委員會(huì)再次審核各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算編制，確認(rèn)無(wú)誤以后下發(fā)各部門(mén)，由各部門(mén)編制正式預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)簽字確認(rèn)以后，報(bào)請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人批復(fù)預(yù)算資金。單位執(zhí)行“兩上兩下”預(yù)算編制，可以保證預(yù)算的精準(zhǔn)性。第二，保證預(yù)算執(zhí)行效果，對(duì)于事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)全部納入收入預(yù)算，不能隱瞞或者少列，要如實(shí)入賬;對(duì)于按規(guī)定納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，并及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不能滯留或者坐支。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一，主要是對(duì)事業(yè)單位單位運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估，及時(shí)返現(xiàn)與內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，事業(yè)單位重視建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系，可以防范風(fēng)險(xiǎn)損失。首先，事業(yè)單位可以建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，通過(guò)信息化系統(tǒng)收集事業(yè)單位相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)預(yù)測(cè)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)閾值時(shí)，分析系統(tǒng)及時(shí)預(yù)警提示，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)化;其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，事業(yè)單位應(yīng)重視對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位應(yīng)著重管控，可以成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)誘因，并及時(shí)采取防范措施，以起到事前防范的作用。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督是評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性的重要手段，通過(guò)內(nèi)部自查活動(dòng)，一方面可以規(guī)范財(cái)會(huì)人員的操作，另一方面可以及時(shí)糾錯(cuò)，保證單位各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行。首先，事業(yè)單位應(yīng)重視以《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，要求單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，查錯(cuò)糾弊;其次，成立審計(jì)小組，成員由各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查，如檢查預(yù)算編制及執(zhí)行是否規(guī)范、收支是否在規(guī)定范圍內(nèi)且符合標(biāo)準(zhǔn)，專(zhuān)項(xiàng)資金的使用是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確等。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位具有公共服務(wù)職能，在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用。就農(nóng)業(yè)單位而言，重視內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)效率和管理水平的重要手段，因此單位應(yīng)重視轉(zhuǎn)變管理理念， 提升內(nèi)控管理意識(shí)，將內(nèi)控制度貫徹落實(shí)到工作的方方面面，內(nèi)控管理要發(fā)揮有效性，需要調(diào)動(dòng)全員參與，不能僅僅依靠某一個(gè)部門(mén)，因此應(yīng)重視發(fā)揮全員性。農(nóng)業(yè)單位重視內(nèi)控管理，可以形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者既相互協(xié)調(diào)又相互監(jiān)督的管理機(jī)制，能夠強(qiáng)化單位的財(cái)務(wù)管控，保證資金規(guī)范流轉(zhuǎn)，防范單位風(fēng)險(xiǎn)，保障單位的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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