馬衛(wèi)娟

摘 要：農(nóng)業(yè)作為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)力量，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的扶持力度不斷加大，農(nóng)業(yè)企業(yè)迎來了發(fā)展浪潮，逐漸向新型農(nóng)業(yè)發(fā)展?；诖耍疚膹膬?nèi)部控制角度出發(fā)，深入分析當(dāng)前農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及其中存在的問題，并針對(duì)問題依次從管理理念、制度、綜合素養(yǎng)等方面提出相關(guān)優(yōu)化策略，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?問題 ?對(duì)策

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

農(nóng)業(yè)企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品性質(zhì)使得其受環(huán)境、氣候、地域等多方面因素的影響，其經(jīng)營(yíng)存在較強(qiáng)的產(chǎn)品同質(zhì)性、自然依賴性以及經(jīng)濟(jì)效益不確定性。而從實(shí)踐經(jīng)營(yíng)來看，缺乏內(nèi)部控制體系或內(nèi)部控制流于形式是導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)管理水平、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的重要因素之一。

對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，響應(yīng)國(guó)家號(hào)召。農(nóng)業(yè)企業(yè)一直是黨和國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是在十九大召開后，提出鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略是解決三農(nóng)問題的根本手段，農(nóng)業(yè)企業(yè)需要加快自身核心競(jìng)爭(zhēng)力打造、管理水平提升的效率。而針對(duì)此，國(guó)家也頒布了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及制度建設(shè)指引等規(guī)章條例，依據(jù)政策加強(qiáng)自身自身內(nèi)部控制是農(nóng)業(yè)企業(yè)緊隨國(guó)家政策方向、適應(yīng)市場(chǎng)變動(dòng)的必然選擇。第二，滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的需求。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施自我調(diào)節(jié)、控制以及約束和規(guī)劃等的手段方法，能夠提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)政策規(guī)章、決策計(jì)劃，促使各業(yè)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)期方針進(jìn)行，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，大大提高了企業(yè)管理水平和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

從實(shí)際應(yīng)用效果來看，內(nèi)控職能在企業(yè)管理中難以得到充分發(fā)揮，多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善，還存在以下問題：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

首先，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完善。農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性使得農(nóng)業(yè)企業(yè)多處于鄉(xiāng)鎮(zhèn)村等地區(qū)，信息流通緩慢，和外部接觸不多，多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)還未及時(shí)革新自身管理理念、模式，現(xiàn)有的董事會(huì)等監(jiān)理機(jī)構(gòu)職能劃分不全，如同虛設(shè)。也缺乏科學(xué)的崗位設(shè)置，不相容崗位未分離，內(nèi)部牽制效果較低。其次，企業(yè)上下管理層、職員對(duì)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。一方面管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為片面，未深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制政策等知識(shí)，過于依賴過往經(jīng)驗(yàn)，未準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制制度、體系建設(shè)重點(diǎn)，內(nèi)部控制割裂進(jìn)行，強(qiáng)行融合既耗費(fèi)大量的企業(yè)資源，又起不到實(shí)質(zhì)作用。另一方面，管理層認(rèn)識(shí)的不夠深入，自然也難以推動(dòng)現(xiàn)代化內(nèi)控理念在內(nèi)部的貫徹，多數(shù)人員的內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，不明確自身職責(zé)，內(nèi)部控制制度難以得到實(shí)際落實(shí)。

（二）現(xiàn)有內(nèi)控人員不夠?qū)I(yè)，內(nèi)控執(zhí)行力較弱，內(nèi)控落實(shí)不到位

一方面，和農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)接的商戶、客戶多為農(nóng)戶、經(jīng)銷商等，收付款結(jié)算模式較為多元，且現(xiàn)金交易比例較高，管理難度較大，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)甚至存在公私不分、個(gè)人代收等問題。另一方面，多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)的存貨、產(chǎn)量盤點(diǎn)和計(jì)量難度也較大，尤其是種植類和養(yǎng)殖類企業(yè)，在生長(zhǎng)階段的計(jì)量難以量化處理，容易受人員主觀思想的影響，而多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)又缺乏健全的管理制度和專業(yè)的內(nèi)控人員，對(duì)人員行為的約束不足，內(nèi)控執(zhí)行力較弱，導(dǎo)致企業(yè)所制定的內(nèi)控制度規(guī)章、決策計(jì)劃難以落實(shí)到具體。

（三）信息傳遞溝通效率低下，內(nèi)部控制活動(dòng)開展缺乏有效的數(shù)據(jù)支持

當(dāng)前絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更新?lián)Q代速度較慢，且以應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)的ERP系統(tǒng)為主，一方面和非規(guī)范性經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)企業(yè)管理模式不太切合，一方面也難以和人事、業(yè)務(wù)等其他系統(tǒng)兼容，彼此數(shù)據(jù)無法直接共享，內(nèi)部控制人員難以從系統(tǒng)中直接獲知各項(xiàng)活動(dòng)開展情況，使得管理者不能全面、準(zhǔn)確地掌握經(jīng)營(yíng)情況以及內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中存在的問題，難以對(duì)癥下藥，不利于內(nèi)部控制體系建設(shè)工程的推進(jìn)。

三、農(nóng)業(yè)企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的策略

通過對(duì)上述提出問題的深層次分析，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提出以下對(duì)策建議：

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)控體系運(yùn)行和建設(shè)的基礎(chǔ)準(zhǔn)備，農(nóng)業(yè)企業(yè)在提高內(nèi)控水平時(shí)應(yīng)先從完善內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，在具體操作中，主要體現(xiàn)為：

1、加強(qiáng)全體人員內(nèi)部控制思想建設(shè)

農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)定期組織管理層參加專業(yè)學(xué)者針對(duì)本行業(yè)內(nèi)控建設(shè)分析的培訓(xùn)會(huì)，積極和其他內(nèi)部建設(shè)較為優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視，將內(nèi)部控制提高到戰(zhàn)略層面，并做好表率在內(nèi)部宣貫內(nèi)控知識(shí)和制度規(guī)章。

2、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)崗位，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)重新調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、管理層的權(quán)責(zé)利。同時(shí)根據(jù)崗位設(shè)置要求、不相容崗位相分離原則、內(nèi)部控制運(yùn)行需求等對(duì)現(xiàn)有崗位進(jìn)行增減調(diào)整，使得崗位相互牽制、制衡，并明確各崗位職能，避免出現(xiàn)職能重復(fù)和短缺的問題，從而為內(nèi)部控制體系建設(shè)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。

（二）明確內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)綜合人才的培養(yǎng)

首先，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)整合以往問題經(jīng)驗(yàn)以及現(xiàn)階段內(nèi)控建設(shè)中的重難點(diǎn)，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助來分析現(xiàn)有內(nèi)控體系中未突出的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域，并針對(duì)當(dāng)前存在的收入控制、預(yù)算控制等難點(diǎn)提出相應(yīng)的對(duì)策建議，將內(nèi)部控制細(xì)化到具體，切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面覆蓋。其次，定期對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制人員開展自我測(cè)評(píng)和專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平，確保其可以實(shí)際落實(shí)管理層提出的各項(xiàng)決策方案，滿足內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行的要求，從而加快內(nèi)控體系的完善。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建適宜的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

農(nóng)業(yè)企業(yè)需要加大在信息化建設(shè)上的投入，針對(duì)現(xiàn)有的各類系統(tǒng)，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)在結(jié)合適用性、安全性以及經(jīng)濟(jì)性等多方面因素來及時(shí)引進(jìn)功能更全的系統(tǒng)軟件，并邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特性、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，將各系統(tǒng)搭建在同一平臺(tái)上，確保各類數(shù)據(jù)可以直接實(shí)現(xiàn)交互，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制運(yùn)行情況準(zhǔn)確地反映給管理者，提高管理者決策效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)期農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展雖然面臨較大的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程遭遇多重阻礙，面對(duì)挑戰(zhàn)，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境、明確內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、加強(qiáng)綜合人才的培養(yǎng)以及加強(qiáng)信息化建設(shè)，從而才能推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張恒.農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制典型問題與對(duì)策[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2019（09）：129-130.