李惠文

摘要：伴隨國家經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)發(fā)展必須跟上時代發(fā)展的步伐，不斷創(chuàng)新。地勘企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)選擇從外向內(nèi)發(fā)展的方向，從原來的重視經(jīng)濟效益最大化轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暯?jīng)濟健康發(fā)展前提下的經(jīng)濟效益最大化。因此，必須加強內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，這對促進地勘企業(yè)的健康發(fā)展有著積極的意義。本文首先論述了地勘企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要風(fēng)險，提出相關(guān)防范對策，以期提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險控制

內(nèi)部審計風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生重要影響，一旦企業(yè)發(fā)生內(nèi)部審計風(fēng)險將制約企業(yè)的健康發(fā)展。因此，地勘企業(yè)必須選擇恰當(dāng)?shù)拇胧┬纬梢惶卓茖W(xué)合理的審計機制，同時，建立健全審計制度，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)營效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的概念與意義

（一）企業(yè)內(nèi)部審計的概念

中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計有詳細的定義，在第1章第2條中明確提到內(nèi)部審計是指在組織內(nèi)部存在的一種客觀獨立的監(jiān)督與評價活動，通過對經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的真實性、合法性以及有效性進行審查與評價，達到促進組織目標(biāo)實現(xiàn)的目的[1]。

（二）企業(yè)實施內(nèi)部審計的意義

一是具有監(jiān)督作用。內(nèi)部審計工作的開展主要是參照相關(guān)法律制度與企業(yè)規(guī)章制度的要求，對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)實施審計，以便查出企業(yè)中存在的違法違紀(jì)行為，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。通過安排專人負責(zé)監(jiān)督檢查，達到實時監(jiān)督企業(yè)各部門的目的，切實維護企業(yè)的合法權(quán)益。同時，也能防范以權(quán)謀私、徇私舞弊等問題，使企業(yè)風(fēng)氣得到凈化，確保企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動的安全展開。

二是具有鑒定評價作用。這是在監(jiān)督機制的基礎(chǔ)上對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離職、任期間的情況進行審計。對領(lǐng)導(dǎo)在任期間的審計管理有助于增強領(lǐng)導(dǎo)干部的工作主動性與責(zé)任感。內(nèi)部審計工作也能為上級部門考察提供有效依據(jù)。在內(nèi)部審計中開展鑒定評價工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理活動產(chǎn)生督促作用，促使企業(yè)得到良性發(fā)展?？梢姡瑑?nèi)部審計風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生很大的影響，預(yù)防內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生也成為企業(yè)急需解決的問題。

二、目前地勘企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析

（一）管理制度尚不夠健全

在傳統(tǒng)財務(wù)審計管理觀念與制度的影響下，地勘企業(yè)由于施工項目很多地處偏遠，在具體的運行管理工作中忽視了對內(nèi)部審計制度建設(shè)。這使得企業(yè)相關(guān)審計措施難以真正落實到實際的運營管理中，長期下去必將對地勘企業(yè)的后續(xù)工作造成不小的困難，并使企業(yè)審計風(fēng)險系數(shù)增大[2]。此外，地勘企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有時并未嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)審計規(guī)范開展審計工作。這極大影響到內(nèi)部審計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性與真實性，從而使內(nèi)部審計風(fēng)險逐漸增大，同時，也使得企業(yè)面臨整體經(jīng)濟效益減少的危機。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計工作有著一定的特殊性，獨立性屬于最典型的特點，對提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有著極為重要的影響。但從現(xiàn)實來看國內(nèi)很多地勘企業(yè)盡管已設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計部門，但具體的操作過程中仍存在審計部門獨立性不強的問題。原因大多是因為內(nèi)部審計部門在開展工作時需要獲得企業(yè)內(nèi)部其他部門的配合，而審計部門與其他部門屬于平級關(guān)系，無法通過強制命令的方式要求其他部門完全按指令配合。這容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計效率低下，進而增加企業(yè)的運行風(fēng)險。

三、地勘企業(yè)防控內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

（一）進一步完善內(nèi)部審計管理機制

對于企業(yè)來說，健康的內(nèi)部審計機制對自身可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。為此，地勘企業(yè)在日常的運營管理過程中必須重視內(nèi)部審計管理制度的完善，具體來說可從三方面抓起：一是從企業(yè)自身實際出發(fā)出臺行之有效的內(nèi)部審計規(guī)章制度，并嚴(yán)格落實這些制度。二是抓好對內(nèi)部審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)與專業(yè)能力，促使內(nèi)部審計水平的不斷提高。三是對內(nèi)部審計部門的職能權(quán)限予以適度擴大，并注意加強部門間的協(xié)調(diào)配合，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量均得到明顯提升[3]。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性

地勘企業(yè)應(yīng)對內(nèi)審部門獨立性的重要性有著清楚認識，進行專門內(nèi)部審計部門的設(shè)置，并配備專業(yè)的審計人員，從而使內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性得到保障。同時，內(nèi)審部門直屬領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威性越高、級別越高，工作開展也就越容易。因此，內(nèi)審部門應(yīng)在權(quán)力部門或是本單位主要負責(zé)人下開展工作。為了使審計的權(quán)威性更好保持，審計人員應(yīng)遵守審計規(guī)范和職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)形象，不斷提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。

（三）實施內(nèi)部控制審計評價

由于內(nèi)部審計在財務(wù)方面需要耗費較多的審計周期，相比之下審計空間比較窄，而采用內(nèi)部控制審計評價，則能夠促使內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計領(lǐng)域，并逐步朝著管理方向過渡，所以，加強內(nèi)部控制是保證管理審計有效落實的重要環(huán)節(jié)。同時，內(nèi)部審計還能進一步完善被審計單位的內(nèi)控制度，在內(nèi)控審計評價的基礎(chǔ)上，來優(yōu)化、完善被審計單位內(nèi)控制度，能夠使其管理水平得到提升，并提高內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險抵御能力。

而要想有序開展內(nèi)部控制審計，則必須要做好控制環(huán)境評價，控制環(huán)境評價和內(nèi)部控制審計的開展之間的關(guān)聯(lián)性較強。通常，控制環(huán)境主要包括以下幾方面內(nèi)容：一是，經(jīng)濟性質(zhì)和類型。若地勘企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)為國有單位，則屬于企業(yè)化管理的事業(yè)單位，投資主體為國家財政、主管部門，因而，其內(nèi)控審計評價需要基于此前提。而部分地勘企業(yè)為地勘單位為投資主體存在法人資格和股份制改制試點的企業(yè)單位，對其進行內(nèi)控審計評價的時候，就要對其經(jīng)濟性質(zhì)做詳細了解，以保證國有資產(chǎn)的控制、各方面權(quán)益的控制都能擁有合理性和規(guī)范性。二是，管理層的經(jīng)營控制理念。能否充分了解審計單位管理層所奉行的經(jīng)營控制理念，對其進行評價，會直接影響到內(nèi)部控制，所以，在進行審計評價的時候，應(yīng)高度關(guān)注管理層的內(nèi)控措施及實際落實情況。三是，法人治理結(jié)構(gòu)。從企業(yè)管理層面而言，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最為重要的一種組織架構(gòu)，由于地勘單位為事業(yè)法人，其治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟企業(yè)有所不同，例如，地質(zhì)大隊如為隊長負責(zé)制，可能會有比較嚴(yán)謹?shù)臎Q策程序，而某些地勘企業(yè)的經(jīng)營方式較為多元，這就需要根據(jù)實際情況，來評價法人治理結(jié)構(gòu)的合理性、民主性及有效性。

（四）加強內(nèi)部審計從業(yè)人員建設(shè)，提升審計人員的工作能力

審計人員的業(yè)務(wù)能力直接影響著內(nèi)部審計工作的效率與成效。為此，地勘企業(yè)必須重視內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，制定一套完善的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方案，定期組織審計人員接受學(xué)習(xí)教育，重點學(xué)習(xí)內(nèi)部審計相關(guān)的專業(yè)知識與實踐經(jīng)驗，不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力。同時鼓勵內(nèi)部審計人員與其他企業(yè)的審計人員進行交流學(xué)習(xí)，互相學(xué)習(xí)交流。其次，把好新入職人員的入職關(guān)與考核關(guān)，吸納專業(yè)能力強、思想素質(zhì)良好的人才到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中，優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)。加強績效考核，對工作突出的人員給予相應(yīng)的獎勵，以激發(fā)他們的工作熱情。此外，地勘企業(yè)要合理分配審計工作，確保審計人員能夠高效完成自己的任務(wù)。

總而言之，在新常態(tài)市場經(jīng)濟背景下地勘企業(yè)的內(nèi)部審計工作對地勘企業(yè)整體經(jīng)營活動經(jīng)濟效益會產(chǎn)生關(guān)鍵性影響。為此，地勘企業(yè)必須重視審計機制的建立健全，提高審計部門的獨立性，改進內(nèi)部審計方式方法，創(chuàng)新審計思路，最大限度減少地勘企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險，進而為地勘企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]韋瑋.新時代下國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制措施的探討[J].當(dāng)代會計，2019（1X）：77-78.

[2]楊玉國，劉建東.大數(shù)據(jù)時代互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計風(fēng)險與控制[J].知識經(jīng)濟，2019（10）：67-68.

[3]李瑩.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與控制[J].中國商論，2019（9）：179-180.