郭學(xué)勤

摘要：在經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，我國在經(jīng)濟發(fā)展方面也做出了一系列相關(guān)的改革措施，其中“營改增”就是其中一項重要的改革措施。“營改增”改革后的稅務(wù)風險與稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)在財務(wù)管理方面一個重要的組成部分，因此，在我國經(jīng)濟改革過程中，納稅人必須要了解“營改增”改革的政策，防止改革過程中稅務(wù)風險的發(fā)生，以及要做好相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作，以便在這種經(jīng)濟形勢下做到合法的提升自身管理水平的工作。

關(guān)鍵詞：營改增;稅務(wù)風險;稅務(wù)籌劃

在國家大力發(fā)展經(jīng)濟的形勢下，企業(yè)改革也面臨著諸多挑戰(zhàn)，由于“營改增”措施的實施使得企業(yè)在自身經(jīng)濟管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化，發(fā)生稅務(wù)風險事故的頻率也大大增加如何從自身角度做好改革工作，預(yù)防稅務(wù)風險做好稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)成為解決企業(yè)問題的焦點。文章就從對稅務(wù)風險和稅務(wù)籌劃的研究入手，提出了防范稅務(wù)風險和做好稅務(wù)籌劃的措施，以此來提醒企業(yè)在經(jīng)濟改革中防止出現(xiàn)一系列的問題。

一、營改增后稅務(wù)風險的研究

（一）專用發(fā)票存在的稅務(wù)風險分析

國家在進行“營改增”政策改革之后，一些稅務(wù)風險的存在體現(xiàn)在企業(yè)的逃稅漏稅的問題，由于改革之后專用發(fā)票在抵扣時產(chǎn)生相關(guān)的要求，而有人就會利用這些趁機鉆法律的空子，采用虛開發(fā)票的方式來進行逃稅漏稅的違法行為，在滿足自身利益的同時也讓企業(yè)納稅額降低間接提高生產(chǎn)利潤。此外，納稅人在虛開的專用發(fā)票之后，利用其充當正規(guī)的符合法律要求的扣稅證據(jù)，進行抵扣進項稅額，這樣的風險也是存在的。除了在專用發(fā)票本身上會出現(xiàn)稅務(wù)風險外，國家出臺的相關(guān)稅務(wù)政策也存在一定的風險。在國家為了推動“營改增”改革的目的下，就會出現(xiàn)一定的問題，在納稅人進行納稅活動時會相對承擔著嚴重的稅收負擔，針對這樣的情況，國家就會實行相關(guān)政策來減輕納稅人的負擔如稅額免征等，而實際上納稅人在享受這種優(yōu)惠政策時還會對一些稅務(wù)項目采取免征的方式讓其他人也能享受這種政策。在實行“營改增”改革后，一些企業(yè)利用改革中存在不完善的政策，利用在計算工作人員工資收入時少計算的方式來進行逃稅漏稅的行為，以達到增加企業(yè)利潤的目的，這樣的行為嚴重的影響了改革，阻礙了改革的進程。最后在企業(yè)進行稅務(wù)核算時往往也會面臨風險，主要以企業(yè)面臨著稅負形式體現(xiàn)，增加了專用發(fā)票存在的稅務(wù)風險，使得專用發(fā)票不正當使用，甚至還會引發(fā)各種行政問題。

（二）防范稅務(wù)風險的措施

針對專用發(fā)票可能存在的稅務(wù)風險，應(yīng)該采取必要的措施來避免這些風險，這些防范措施主要包括：（1）每個人要增強對專用發(fā)票的認識，認真學(xué)習(xí)專用發(fā)票的正規(guī)使用，充分了解專用發(fā)票的使用規(guī)則;（2）利用正規(guī)途徑獲得專用發(fā)票，符合相關(guān)法律規(guī)定，并且要在規(guī)定的時間內(nèi)交給稅務(wù)部門進行認證。由于專用發(fā)票體現(xiàn)著一種貨幣流通的功能，納稅人能夠利用專用發(fā)票進行抵扣稅款的活動，是證明納稅人是正規(guī)進行商業(yè)活動的證據(jù)，因此在這一環(huán)節(jié)中尤其要注意專用發(fā)票的使用;（3）相關(guān)部門做好專用發(fā)票鑒別虛偽的工作，避免有些納稅人利用虛開專用發(fā)票的方式進行抵扣稅額的行為，同時納稅人也要自覺遵守國家法律法規(guī)，杜絕虛開專用發(fā)票的行為，依法納稅;（4）在納稅人利用專用發(fā)票進行抵扣稅額的時候應(yīng)該將發(fā)票稅額的具體信息標注在專用發(fā)票上，無論是通過什么途徑獲取的專用發(fā)票都應(yīng)該附屬上這方面的信息以避免稅務(wù)風險的發(fā)生;（5）納稅人要積極加強自身稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，并對相關(guān)的規(guī)范要求做到自覺遵守，約束自身納稅行為，在進行納稅活動中做到合理合法，并且要針對自身納稅行為考慮自身是否符合相關(guān)政策要求;（6）納稅人要根據(jù)完整的資料信息經(jīng)過認真的核算之后使稅收行為滿足國家相關(guān)條例的要求，避免因核算不具體、不合理或者為了滿足條例要求不考慮實際情況利用簡單的計算方式靠近條例要求的現(xiàn)象發(fā)生;（7）納稅人要處理好相關(guān)免稅項目和專用發(fā)票之間的關(guān)系，在享受政策是不能開局相關(guān)的專用發(fā)票;（8）稅務(wù)部門要做好相關(guān)工作，嚴肅對待企業(yè)在偷稅漏稅方面的問題并對這種行為嚴格處理，以儆效尤;（9）相關(guān)企業(yè)在進行稅務(wù)核算時應(yīng)該認真對其進行核算，在基本資料完整齊全的情況下進行核算工作，避免應(yīng)錯漏問題而導(dǎo)致的稅務(wù)風險的發(fā)生。

二、營改增后稅務(wù)籌劃的研究

（一）出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風險的原因分析

由于國家快速的進行經(jīng)濟改革，必然會出現(xiàn)各方面難以預(yù)測的問題，在“營改增”改革后就容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃方面的風險，出現(xiàn)這些風險的主要原因包括：（1）從企業(yè)自身角度上分析，沒有做到對相關(guān)政策的深刻理解，使得在稅務(wù)政策的理解上存在嚴重的缺陷，嚴重影響著企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)部門之間的溝通，導(dǎo)致企業(yè)在實行政策時出現(xiàn)稅務(wù)籌劃的風險。此外還有可能由于企業(yè)內(nèi)部不能有效嚴格的控制稅務(wù)籌劃工作的開展，導(dǎo)致在處理日常企業(yè)問題時經(jīng)常出現(xiàn)差錯，而出現(xiàn)企業(yè)要被動的承擔高稅負的后果;（2）在稅務(wù)政策的角度上，在企業(yè)進行相關(guān)稅務(wù)籌劃工作時一旦出現(xiàn)政策的變化，使得原來做好的工作變得不符合變化之后的政策，與現(xiàn)有政策相違背，直接導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作上要重新進行影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果。（3）當企業(yè)面臨著重大變動時如經(jīng)營環(huán)境變化，會使稅務(wù)籌劃工作難以繼續(xù)進行，這是由于稅務(wù)籌劃工作沒有很強的靈活性，而企業(yè)必須要保證自身利益而必須讓經(jīng)營活動能夠正常順利的進行，且要使經(jīng)營活動滿足相關(guān)政策要求，因此稅務(wù)籌劃夠不夠靈活也直接導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃風險的發(fā)生;（4）在進行稅務(wù)籌劃工作時，對相關(guān)籌劃人員的要求也很高，如果相關(guān)人員在稅務(wù)籌劃風險上沒有很強的風險意識，將直接導(dǎo)致相關(guān)人員在了解相關(guān)法律條例問題上出現(xiàn)失誤，不能掌握好稅務(wù)籌劃的實施方向。

（二）做好稅務(wù)籌劃的措施分析

1.核實納稅人身份，做好稅務(wù)籌劃

在繳稅納稅過程中，納稅人是這個過程中最主要的主體，因為納稅人身份的不同也會給稅務(wù)籌劃帶來不一樣的影響，因此在進行稅務(wù)籌劃之前要仔細甄別納稅人的身份問題，并要做出合適的選擇，保證稅務(wù)籌劃工作的順利進行。針對有些不會產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)應(yīng)該適度的采取措施來進行合理的稅務(wù)籌劃工作;而對于那些規(guī)模不大的企業(yè)，必要時應(yīng)該建立完善的制度幫助其納稅人向一般納稅人的過渡。

2.選擇切合自身實際情況的供應(yīng)商

企業(yè)要進行正常的生產(chǎn)就會進行必要的購買生產(chǎn)材料的活動，因此在這項活動中不可避免的也會產(chǎn)生稅收。但是在選擇所購材料供應(yīng)商時應(yīng)該以能夠正常開具專用發(fā)票的供應(yīng)商，這樣才能利用專業(yè)發(fā)票抵扣的方式發(fā)揮專用發(fā)票的作用，同時也對稅務(wù)籌劃工作起到良好的作用，便于稅務(wù)籌劃工作的正常進行。

3.改變結(jié)算方式

在稅務(wù)籌劃工作中，會有相關(guān)的優(yōu)惠政策來幫助企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作，而企業(yè)應(yīng)該在充分利用優(yōu)惠政策的前提下，可以以改變結(jié)算方式的方法來把保證稅務(wù)籌劃工作的正常運行，確保優(yōu)惠政策對企業(yè)起到良好的推動作用。

4.專業(yè)業(yè)務(wù)模式

企業(yè)自身的收入是依靠對其生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售來獲取的，因此企業(yè)可以通過專業(yè)的業(yè)務(wù)模式對其產(chǎn)品進行合理的銷售，過程中產(chǎn)生稅收的環(huán)節(jié)，通過納稅行為的合法性做好稅務(wù)籌劃工作。還可以以自身良好的服務(wù)進行外包的形式來實現(xiàn)合理納稅的目的，不僅讓企業(yè)自身謀取最大利益，還能在稅務(wù)籌劃工作上做到有效實施。

三、結(jié)束

通過文章具體的分析，預(yù)防在“營改增”之后的稅務(wù)風險的發(fā)生和積極做好稅務(wù)籌劃工作是有效降低企業(yè)稅率的必要措施。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的日益加快，企業(yè)通過合理的運用政策進行改革，不斷優(yōu)化自身，不僅能夠為企業(yè)降低能源的消耗，還能很大程度上降低稅務(wù)風險發(fā)生的概率以及做好稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻：

[1] 王化敏.“營改增”前后融資租賃企業(yè)的困惑與涉稅風險控制.當代經(jīng)濟.2013（5）.

[2] 晨竹.“營改增”試點企業(yè)稅務(wù)風險梳理.財會信報.2013（5）.