楊健 郝雙慶

[摘 要]我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在試點(diǎn)實(shí)踐中面臨中高收入群體享受稅收優(yōu)惠的幅度有限、低收入群體的政策受益面狹窄等突出問(wèn)題。結(jié)合德國(guó)里斯特養(yǎng)老金改革計(jì)劃的有益經(jīng)驗(yàn)，提出未來(lái)時(shí)期應(yīng)理順個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在多層次制度體系中的定位、政策設(shè)計(jì)應(yīng)遵循公平公益原則且注重提高低收入群體的政策覆蓋面、多途徑提高政府的財(cái)政支持力度并形成具有中國(guó)特色的激勵(lì)機(jī)制等改革建議。

[關(guān)鍵詞]個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn);里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃;覆蓋面;激勵(lì)機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.004

1 我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)踐概況及面臨的突出問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)人口老齡化形勢(shì)嚴(yán)峻，這體現(xiàn)在老年人口基數(shù)龐大、人口老齡化迅速、高齡人口激增等多個(gè)方面。在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面不足、繳費(fèi)率偏高、替代率逐年降低、個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行等問(wèn)題日益凸顯以及企業(yè)年金發(fā)展緩慢的背景下，積極發(fā)展個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)已迫在眉睫。而個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的出現(xiàn)有利于提高全民對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的重視，有助于鼓勵(lì)人們提早開始養(yǎng)老資金的積累，對(duì)于緩解老齡化壓力具有積極意義。我國(guó)從2018年開始在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)三個(gè)區(qū)域試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，推出了一系列稅收遞延的優(yōu)惠政策和實(shí)施方案。在此背景下，我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)作為“第三支柱”中的新興力量，逐漸吸引了社會(huì)的廣泛關(guān)注。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指?jìng)€(gè)人在購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)后，可以在當(dāng)月（年）計(jì)稅時(shí)予以稅前扣除[1]。如今我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)已經(jīng)兩年有余，既積累了一些經(jīng)驗(yàn)和成果，也暴露出一些較為突出的問(wèn)題。

1.1 中高收入群體享受稅收優(yōu)惠的幅度有限

由于個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，中高收入者成為個(gè)人所得稅征稅的主要目標(biāo)，因而面臨相對(duì)較高的稅率。在個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策實(shí)施后，中高收入者可享受的稅收優(yōu)惠限額標(biāo)準(zhǔn)為每月工資收入的6%或者1000元孰低者。無(wú)論是按照固定金額遞延，還是按照所得工資的固定比例遞延的方式，均會(huì)使中高收入群體通過(guò)稅前列支保費(fèi)而節(jié)省下來(lái)一筆稅收開支。但個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的第一個(gè)突出問(wèn)題在于中高收入者當(dāng)期的稅收優(yōu)惠幅度仍然非常有限。尤其是在我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大的背景下，全國(guó)統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠限額標(biāo)準(zhǔn)，顯然很難使公平與效率得到同時(shí)兼顧。以上海為例，2018年度社會(huì)保險(xiǎn)的月工資繳費(fèi)基數(shù)上限為21396元，如果按照現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的限額比例標(biāo)準(zhǔn)6%計(jì)算，則優(yōu)惠定額應(yīng)為1284元。因此，當(dāng)前1000元的稅優(yōu)限額明顯偏低。

1.2 低收入群體的政策受益面狹窄

在現(xiàn)有的稅收體制下，沒(méi)有達(dá)到稅收門檻的低收入人群很少能夠享受到這種個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠福利。由于政府沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)貼政策，加之低收入群體的認(rèn)知意識(shí)也相對(duì)較低，當(dāng)前的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)于低收入群體來(lái)講，吸引力較小。由此可見，我國(guó)的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策設(shè)計(jì)問(wèn)題較大：一方面，低收入者很難從這項(xiàng)政策中受益;另一方面，其相當(dāng)于為中高收入者提供了一種避稅工具。兩者疊加起來(lái)，很容易產(chǎn)生稅收的“累退效應(yīng)”，導(dǎo)致養(yǎng)老金收入的逆向分配，從而有進(jìn)一步加劇不同收入群體間貧富差距的風(fēng)險(xiǎn)。

2 德國(guó)里斯特養(yǎng)老金改革計(jì)劃的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)分析

2000年，德國(guó)勞工部長(zhǎng)Walter Riester開始計(jì)劃實(shí)施德國(guó)養(yǎng)老金體制改革。里斯特試圖突破以往僅對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制內(nèi)部改革的思維，他認(rèn)為應(yīng)發(fā)揮私人養(yǎng)老保險(xiǎn)即個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要作用，以此來(lái)彌補(bǔ)當(dāng)前現(xiàn)收現(xiàn)付制的系統(tǒng)缺陷。里斯特的改革計(jì)劃正式提出于2001年，并于2002年1月1日開始正式實(shí)施，因此被稱為里斯特養(yǎng)老金改革計(jì)劃。德國(guó)的里斯特養(yǎng)老金改革規(guī)定，里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃的參加者需繳納個(gè)人工資收入的一定百分比到個(gè)人賬戶中，并通過(guò)與銀行、保險(xiǎn)公司或基金公司簽訂養(yǎng)老金合同，才能參與個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。然后，政府將給予個(gè)人相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼。里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃較以往的改革更加注重社會(huì)公平的因素。因此，其針對(duì)不同的收入群體提供兩種主要形式的財(cái)政補(bǔ)貼：主要向低收入群體傾斜的直接補(bǔ)貼和主要針對(duì)高收入群體的限額所得稅扣除[2]。在職人員可以自由選擇對(duì)自己更為有利的補(bǔ)貼方式。

2.1 提供向低收入群體傾斜的直接補(bǔ)貼

按照改革的相關(guān)規(guī)定，參與里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃的個(gè)人，都能夠享受到直接的財(cái)政補(bǔ)貼。從改革實(shí)施的情況看，一般低收入群體選擇財(cái)政直接補(bǔ)貼的方式較多。這是由于低收入人群大多未能達(dá)到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，或者即使需要納稅，稅額也較少，若選擇所得稅扣除的優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠效果也并不明顯。根據(jù)領(lǐng)取補(bǔ)貼條件的不同，直接補(bǔ)貼分為基礎(chǔ)補(bǔ)貼和兒童津貼兩部分。享受基礎(chǔ)補(bǔ)貼的條件是具有補(bǔ)貼領(lǐng)取資格的個(gè)人每年按時(shí)向里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃繳費(fèi)并提交補(bǔ)貼申請(qǐng)。養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品提供商會(huì)把來(lái)自政府的直接補(bǔ)貼計(jì)入個(gè)人賬戶，并作為總繳費(fèi)的一部分;享受兒童津貼的條件是參加者的家中撫養(yǎng)了兒童。養(yǎng)育兒童的家庭，除了享受基礎(chǔ)補(bǔ)貼外，還可以享受到與家中撫養(yǎng)兒童數(shù)量成正比的兒童津貼，這也是德國(guó)政府鼓勵(lì)生育的政策表現(xiàn)之一。與此同時(shí)，考慮到直接補(bǔ)貼會(huì)給政府帶來(lái)巨大的財(cái)政壓力，德國(guó)政府采用補(bǔ)貼額逐年提高的方式來(lái)降低補(bǔ)貼計(jì)劃的實(shí)施對(duì)當(dāng)期財(cái)政收支的影響。在2008年以后，這一直接補(bǔ)貼政策趨于穩(wěn)定。

2.2 提供針對(duì)高收入群體的限額所得稅扣除

除了直接補(bǔ)貼的方式以外，參與里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃的人群還可以選擇采用限額所得稅扣除方式，即參與計(jì)劃所繳的費(fèi)用在一定的折扣限額范圍內(nèi)免收一部分當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，并且規(guī)定當(dāng)期的個(gè)人所得稅可以延期至領(lǐng)取階段繳納。選擇這種稅收優(yōu)惠遞延方式的群體一般是高收入群體，因?yàn)樗麄兡芟硎艿亩愂照劭蹆?yōu)惠要大于選擇直接補(bǔ)貼。但本質(zhì)上，相對(duì)于直接補(bǔ)貼的顯性財(cái)政補(bǔ)貼方式，稅收遞延的方式是對(duì)高收入群體的一種隱性財(cái)政補(bǔ)貼。由于采用稅收遞延方式會(huì)減少政府當(dāng)期的財(cái)政收入，因此里斯特計(jì)劃還規(guī)定了不同時(shí)期的稅收折扣限額，并且在計(jì)劃實(shí)施的初期減稅力度較小，而后減稅力度逐年遞增，以便維持財(cái)政收入的可持續(xù)性。作為德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的重要組成部分，由于政策設(shè)計(jì)公平和吸引力強(qiáng)，里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃的推行迅速地提高了參與者的養(yǎng)老金替代率水平，減輕了政府的養(yǎng)老金支付壓力，同時(shí)又促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

3 關(guān)于我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方向的建議

3.1 理順個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在多層次制度體系中的定位

想要更好地發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，理順我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三者之間的關(guān)系尤為重要。根據(jù)以往學(xué)界對(duì)三者關(guān)系的界定，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第一支柱。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)容包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，這些屬于第二支柱。而儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)是由個(gè)人自愿參加和自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式，屬于第三支柱。結(jié)合整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系的實(shí)際運(yùn)行狀況來(lái)看，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率目前已經(jīng)達(dá)到80%以上。但具體來(lái)看，待遇水平相對(duì)較高的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的比重僅占比約40%，其余60%由城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)構(gòu)成，而這一養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目的保障功能較弱，很難滿足居民老年后的基本生活需要。同時(shí)，數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)年金制度的覆蓋面非常低，約為6.8%，完全不能發(fā)揮第二支柱的預(yù)期作用。在這種情況下，如果個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)繼續(xù)單方面發(fā)揮保險(xiǎn)功能，最終的后果將是退休前工作體面、工資待遇較高的群體，在退休后的生活水平依舊不錯(cuò);而退休前工資待遇低或沒(méi)有固定工作、收入不穩(wěn)定的群體，在退休之后很有可能直接陷入老年貧困。

根據(jù)以上分析，在短期內(nèi)很難改變?nèi)丝诶淆g化現(xiàn)狀的情況下，我國(guó)亟須根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況改革現(xiàn)有的養(yǎng)老保障制度?，F(xiàn)階段，要建立多層次的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，就要重新理順養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的內(nèi)部關(guān)系，改變傳統(tǒng)的三支柱觀念，使社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系能夠提供不同的保障層次，形成養(yǎng)老保障制度功能的新格局。首先，作為第一層次的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)為廣大群眾普遍地提供基礎(chǔ)性生活保障，其養(yǎng)老金替代率不必過(guò)高，旨在起到兜底的作用。其次，在第二層次的保障方面，國(guó)家應(yīng)鼓勵(lì)各類企業(yè)建立企業(yè)年金，盡可能減少繳費(fèi)額度方面的規(guī)定。不同的企業(yè)可以根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況建立年金，并可根據(jù)不同的時(shí)期動(dòng)態(tài)調(diào)整繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)年金的操作更加靈活。同時(shí)，要讓企業(yè)年金可以隨著個(gè)人就業(yè)單位的變化而方便攜帶，減少就業(yè)人員的后顧之憂。如此一來(lái)，養(yǎng)老金的整體替代率水平可以又提高一些。最后，在第三層次上，由于個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)現(xiàn)階段發(fā)展過(guò)于薄弱，國(guó)家財(cái)政必須對(duì)其發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，而且要適當(dāng)兼顧公平。這意味著，若想第三支柱真正發(fā)揮作用，在覆蓋人群方面，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)必須存在著承接關(guān)系。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)作為個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要推動(dòng)力，其在設(shè)計(jì)上應(yīng)適度注重和堅(jiān)持公平普惠的方向，這既可以加快第三層次保障作用的發(fā)揮，又有助于盡早減輕第一層次基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力。雖然在近期個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)需要不少的財(cái)政投入，但是長(zhǎng)期來(lái)看，財(cái)政的支持性投入必然是建立科學(xué)有效的養(yǎng)老保障體系的基礎(chǔ)性前提。

3.2 政策設(shè)計(jì)應(yīng)遵循公平公益原則，注重提高低收入群體的政策覆蓋面

現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收遞延優(yōu)惠政策，對(duì)中高收入群體具有一定的激勵(lì)作用。而占人口總量大多數(shù)的低收入群體由于缺乏支持性政策，因此購(gòu)買保險(xiǎn)意愿較弱，未達(dá)到稅收門檻的大量低收入者被排除在這一養(yǎng)老金制度之外。這是公平性缺失的重要表現(xiàn)之一，也有違政策的初衷。如果不采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，會(huì)進(jìn)一步加劇不同收入的老年群體之間養(yǎng)老金分配的馬太效應(yīng)。另外，我國(guó)第二支柱補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)亟須加以吸取和重視。其實(shí)，我國(guó)很早就實(shí)行了企業(yè)年金制度，但由于有能力建立企業(yè)年金的單位，其自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，員工待遇和福利水平也相對(duì)較高，而這類企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的比例并不高，其員工數(shù)量占職工總量的比例并不大，因而造成企業(yè)年金的人群覆蓋面小，增長(zhǎng)勢(shì)頭不明顯，遲遲無(wú)法發(fā)揮第二支柱應(yīng)有的功能作用。如果我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然只是單一方面通過(guò)稅收優(yōu)惠刺激中高收入群體加入新制度，而忽略了低收入群體的需要，那么個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)也會(huì)像企業(yè)年金一樣很難得到規(guī)模性發(fā)展，其發(fā)展速度也會(huì)相當(dāng)緩慢。德國(guó)的里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃針對(duì)低收入群體采取了財(cái)政直接補(bǔ)貼的方式，而不是單一的稅收激勵(lì)，這一經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)借鑒。所以，我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該不同程度地惠及不同收入群體的利益，而絕非只是中高收入群體，其相關(guān)政策設(shè)計(jì)應(yīng)遵循公平公益原則，可以考慮通過(guò)加入財(cái)政直接補(bǔ)貼方式來(lái)提高政策的人群覆蓋面。

3.3 多途徑提高政府的財(cái)政支持力度，形成具有中國(guó)特色的激勵(lì)機(jī)制

德國(guó)政府綜合運(yùn)用了直接補(bǔ)貼和限額所得稅扣除兩種方式，在政府財(cái)政負(fù)擔(dān)能夠承受的范圍內(nèi)，引導(dǎo)不同收入群體參與個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的激勵(lì)機(jī)制而言，政府可以運(yùn)用綜合方式提高政府的財(cái)政支持力度。在具體操作中，我國(guó)的政策制定要結(jié)合國(guó)情，針對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)行的具體規(guī)定，推出具有本國(guó)特色的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)激勵(lì)方式。

第一，針對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人群，可以采取購(gòu)買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)直接補(bǔ)貼的方式。城鎮(zhèn)或農(nóng)村低收入群體在城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人群中占大多數(shù)，他們的基礎(chǔ)養(yǎng)老金給付水平非常低，很難維持老年生活，所以要鼓勵(lì)這類群體參加個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。由于這一群體的收入一般很低，采用稅收優(yōu)惠的激勵(lì)方式，很難起到實(shí)質(zhì)性作用。政府應(yīng)該對(duì)這一群體采取直接補(bǔ)貼的方式，且補(bǔ)貼額直接進(jìn)入其個(gè)人賬戶。由于這一人群收入狀況無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)，具體區(qū)分城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的意義不大且操作困難，因此對(duì)于城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民可以給予統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政補(bǔ)貼。為了緩解政府直接補(bǔ)貼帶來(lái)的財(cái)政壓力，同時(shí)增強(qiáng)人們的投保意愿和預(yù)期收益，可以規(guī)定一個(gè)補(bǔ)貼額度的上限，并且采用補(bǔ)貼浮動(dòng)增長(zhǎng)機(jī)制，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。

第二，針對(duì)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人群，購(gòu)買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，可以自主選擇采取直接補(bǔ)貼方式或稅收優(yōu)惠方式。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金水平遠(yuǎn)高于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，而且參保人群都有相對(duì)固定的工作，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于其中的中高收入群體是有激勵(lì)作用的。但由于城鎮(zhèn)職工之間收入水平差異很大，所以要給予這部分群體自主選擇的機(jī)會(huì)，讓其根據(jù)自己的收入納稅狀況選擇一個(gè)適合自己的方案，這樣才能更好地在這類群體中起到政策的激勵(lì)作用。此外，在稅收遞延政策方面，可以根據(jù)各地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)情況，選擇一個(gè)更靈活合理的稅收優(yōu)惠額度[3]。而直接補(bǔ)貼的額度可以與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)步調(diào)一致，以保持政策的統(tǒng)一性。同時(shí)，對(duì)于領(lǐng)取期的個(gè)稅部分，應(yīng)該予以減輕甚至免除，而僅對(duì)本金部分征收個(gè)稅。由于我國(guó)目前沒(méi)有實(shí)施資本利得稅，所以對(duì)于稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)投資收益也不應(yīng)征稅。這樣有利于調(diào)動(dòng)個(gè)人投保，也利于保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)制定更加多樣合理的產(chǎn)品。

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[基金項(xiàng)目]國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金一般項(xiàng)目“疏解首都養(yǎng)老功能背景下京津冀養(yǎng)老服務(wù)聯(lián)動(dòng)融合發(fā)展研究”（項(xiàng)目編號(hào)：18BSH169）。

[作者簡(jiǎn)介]楊健，中共天津市委黨校副研究員，研究方向：社會(huì)保障;郝雙慶，河北工業(yè)大學(xué)文法學(xué)院，研究方向：社會(huì)保障。