許蓉

基于二級財務(wù)管理模式，要求高校預(yù)算管理過初中，將部門預(yù)算有效銜接校內(nèi)預(yù)算，借以提升高校資金使用率。但二級財務(wù)管理模式下，高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算還存在一些問題，需厘清二者關(guān)系，分析部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算間的銜接問題，以便針對性地改進(jìn)。

一、引言

高校二級財務(wù)管理模式即學(xué)校與院系共同承擔(dān)財務(wù)管理責(zé)任。高校二級財務(wù)管理優(yōu)勢能否發(fā)揮充分，預(yù)算是否科學(xué)很關(guān)鍵。部門預(yù)算特指高校上級教育管理部門，其預(yù)算直接向財政部上報;校內(nèi)預(yù)算即學(xué)校內(nèi)部預(yù)算。二級財務(wù)管理要求校內(nèi)預(yù)算向?qū)W院或職能部門預(yù)算延伸。探討基于二級財務(wù)管理的高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算銜接問題可進(jìn)一步完善高效二級財務(wù)管理模式。

二、基于二級財務(wù)管理的高校部門預(yù)算同校內(nèi)預(yù)算銜接問題

（一）部門預(yù)算同校內(nèi)預(yù)算的編制結(jié)果與執(zhí)行效果不一

預(yù)算部分脫節(jié)不一即二者的編制內(nèi)涵、時間、口徑及依據(jù)等不一，使編制結(jié)果同執(zhí)行效果不一，反映為上報財政的部門預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算方案不一。預(yù)算編制時間差是其主因。通常，部門預(yù)算時間節(jié)點(diǎn)前一年的6月30日，但校內(nèi)預(yù)算時間節(jié)點(diǎn)為前一年的12月31日，導(dǎo)致招生計劃、學(xué)生數(shù)、教職工數(shù)、離退休人數(shù)等時差會為6個月，且口徑也多沿用上次，但6個月中，上述數(shù)字及同其政策未必會不變，繼而產(chǎn)生二者間誤差。

（二）二級預(yù)算執(zhí)行難導(dǎo)致部門預(yù)算執(zhí)行難

目前，財政部、教育部重視二級預(yù)算執(zhí)行工作，并已將其提升至戰(zhàn)略高度。但不少高效仍受預(yù)算執(zhí)行所困擾。原因在于多數(shù)高校預(yù)算系統(tǒng)未直接對接賬務(wù)系統(tǒng)，單筆單次核算業(yè)務(wù)未能實(shí)時對比預(yù)算，致實(shí)際核算業(yè)務(wù)同預(yù)算間一致性與相關(guān)性低。尤其是新《政府會計制度》實(shí)施以來，預(yù)算執(zhí)行困難與挑戰(zhàn)將更大。

（三）二級預(yù)算績效管理制度不健全

目前，高校二級預(yù)算績效目標(biāo)考核不科學(xué)，考核指標(biāo)差異化低。因其目標(biāo)在于人才培養(yǎng)，高效考核指標(biāo)不少無法量化，特別是大學(xué)生在校期間無法產(chǎn)出教育成果，預(yù)算期內(nèi)考量不現(xiàn)實(shí)。同時，院系二級財務(wù)管理績效管理意識缺位，還停留在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決定話語權(quán)的層面。再次，預(yù)算中績效目標(biāo)體系不全，目標(biāo)共性與差異性、抽象與具體、短期與中長期等矛盾突出。二級財務(wù)管理實(shí)施部門全局觀不足，多自身部門的重視程度遠(yuǎn)高于其他部門或整體，因此而影響整體資金使用率。

三、基于二級財務(wù)管理的高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的銜接對策

（一）全面實(shí)行全口徑預(yù)算與滾動預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金全覆蓋

首先，新預(yù)算法的核心理念是全口徑預(yù)算，高校實(shí)施二級財務(wù)管理后，除統(tǒng)籌資金使用外，預(yù)算科目的部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算口徑一致可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目化管理，盡量一致與中央部門預(yù)算編制，以無縫對接預(yù)算項(xiàng)目，特別是“改善基本辦學(xué)條件”、“雙一流”、“教育教學(xué)改革”、“重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”等與學(xué)院密切相關(guān)的專項(xiàng)資金須落實(shí)到二級財務(wù)管理單位、人、項(xiàng)目，以統(tǒng)一、二級財務(wù)管理單位預(yù)算。且編制預(yù)算時應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決預(yù)算差異原因，提升部門預(yù)算科學(xué)性。其次，全面實(shí)行滾動預(yù)算。各高效應(yīng)基于五年發(fā)展規(guī)劃科學(xué)建立3-5年滾動預(yù)算項(xiàng)目庫，要基于二級財務(wù)管理樹立滾動預(yù)算意識?；跐L動預(yù)算體系，部門預(yù)算能同校內(nèi)預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效銜接?？稍谏蠄筘斦块T預(yù)算基礎(chǔ)上，據(jù)滾動預(yù)算規(guī)劃，結(jié)合政策變動或偶發(fā)事項(xiàng)調(diào)整與跟進(jìn)預(yù)算體系，形成更合理的校內(nèi)預(yù)算。

（二）依托大數(shù)據(jù)技術(shù)統(tǒng)一部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算申報系統(tǒng)

部門預(yù)算撥款總會按一定因素?fù)芸睿@些因素都可量化，量化數(shù)據(jù)源來自學(xué)校及二級財務(wù)管理部門。因此，從最基層的二級財務(wù)管理部門——學(xué)院搜集整理各項(xiàng)目、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表完全可行，完全可用一套預(yù)算申報系統(tǒng)，從中央到學(xué)校到二級財務(wù)管理部門完整反映全部預(yù)算過程，完善預(yù)算鏈條，并減少重復(fù)建設(shè)成本。充分挖掘數(shù)據(jù)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行績效指標(biāo)智能匹配。將公開數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)云端共享與動態(tài)積累，提供預(yù)算編制的全過程支撐，全過程跟蹤預(yù)算執(zhí)行，全過程考核預(yù)算績效目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效管理一體化。

（三）全面實(shí)行績效管理，預(yù)算執(zhí)行要剛性

《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（2018）也把提升全面績效管理到新的高度。為此，各高校應(yīng)充分認(rèn)識到全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意義，結(jié)合實(shí)際落實(shí)方案，抓好重點(diǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)績效管理監(jiān)督，健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，提高財政資源配置效率，增強(qiáng)政府公信力與執(zhí)行力，讓全面績效管理理念融入預(yù)算部門與預(yù)算單位日常工作，特別是二級財務(wù)管理等基層單位。一是按“可評價、可比較、可監(jiān)測、可公開”原則健全二級預(yù)算績效指標(biāo)體系，以制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、信息化全力促進(jìn)績效評價。二是探索成立跨學(xué)科、跨部門、跨學(xué)校預(yù)算績效評價協(xié)會，培育社會第三方評價機(jī)構(gòu)開展績效評價，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，運(yùn)用績效評價結(jié)果。（作者單位：浙江大學(xué)）