趙蘭娟

摘要：在社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展背景下，各行各業(yè)的發(fā)展水平都有了顯著提升，在此種背景下，企業(yè)健康、有序的發(fā)展更應(yīng)該成為我們關(guān)注和探究的重點(diǎn)。企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)都離不開內(nèi)部控制管理體系，需要在這一體系基礎(chǔ)上開展工作?；谄髽I(yè)管理工作需要多個(gè)部門的合作和交流，所以如果不能在工作初期構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，必然會(huì)對(duì)企業(yè)工作的穩(wěn)定性開展造成負(fù)面影響，甚至對(duì)企業(yè)造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)或是損失。雖然近年來我國(guó)整體發(fā)展水平已經(jīng)趨于穩(wěn)定，但是企業(yè)內(nèi)部控制工作仍然存在問題，基于此，本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探究，希望在相關(guān)對(duì)策的提出背景下，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目的在于提升企業(yè)資金完整度，在保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性基礎(chǔ)上，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。在強(qiáng)化內(nèi)部控制工作開展的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)額構(gòu)建，從而在相應(yīng)的組織控制過程中，提升企業(yè)管理水平，優(yōu)化和調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。但是在研究中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制工作中仍然存在很多問題，如果不能及時(shí)將問題進(jìn)行解決必然會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面影響。為此，本文就將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作中的主要問題進(jìn)行研究，希望對(duì)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有效幫助和指導(dǎo)作用。

一、企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的意義

（一）推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息全面性發(fā)展

企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到的最終利潤(rùn)和績(jī)效水平往往要在內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)信息作用下進(jìn)行直觀反饋，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作開展中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)大量的資金流通問題，那么這些資金能否時(shí)間有效應(yīng)用，是否達(dá)成既定管理目標(biāo)都需要借助會(huì)計(jì)資料進(jìn)行總結(jié)或是概括，也正是因?yàn)檫@一原因，內(nèi)部管理工作的價(jià)值就更需要引起關(guān)注和重視[1]。會(huì)計(jì)資料中往往蘊(yùn)涵著眾多的企業(yè)焦點(diǎn)問題，資金的使用情況也是當(dāng)前工作中最需要研究的問題。企業(yè)內(nèi)部控制工作按照資金流向要求和工作規(guī)劃方向可以對(duì)工作進(jìn)行更有效的評(píng)估，工作人員在此種基礎(chǔ)上也能實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確把控，此種方式不僅能更為直觀的反映企業(yè)發(fā)展情況，同時(shí)還能為企業(yè)提供更有效的服務(wù)和幫助。

（二）緩解企業(yè)部門中的權(quán)利不平衡問題

我國(guó)很多企業(yè)在管理理念和方式上仍然存在明顯的落后問題，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)存在很多問題，容易引發(fā)重復(fù)管理，此種情況的出現(xiàn)很可能大大增加了企業(yè)管理工作的難度[2]。受到外界市場(chǎng)環(huán)境和政府改革的影響，企業(yè)各個(gè)部門的工作范圍和權(quán)利呈現(xiàn)明顯分散化情況，作為企業(yè)管理者就需要內(nèi)部控制問題上著手，只有這樣才能保證部門能之間的權(quán)益實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。企業(yè)管理人員可以ID借助內(nèi)部控制工作的開展更好的發(fā)揮監(jiān)督性優(yōu)勢(shì)，分析相關(guān)工作人員能否對(duì)工作中提出的要求進(jìn)行有效落實(shí)，避免在工作中出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況。通過工作中對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的精準(zhǔn)化分析和判斷，針對(duì)企業(yè)發(fā)展方向要制定更為健全的管理方案，只有這樣才能保證在工作中發(fā)揮相互制約和相互協(xié)作的有效性。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作中的主要問題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的精準(zhǔn)認(rèn)知

和眾多先進(jìn)的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作起步時(shí)間較晚，并且很長(zhǎng)一段時(shí)間都受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的限制和影響，因此對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)存在較強(qiáng)的片面性[3]。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者甚至并沒有構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過程中更習(xí)慣使用行政命令，存在較強(qiáng)的隨意性特點(diǎn)。當(dāng)前，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制問題的認(rèn)識(shí)集中分為兩種情況：其一，習(xí)慣應(yīng)用或是滿足于傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要保證工作的規(guī)范性即可，在沒有特殊要求的情況下，不需要對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行改革創(chuàng)新[4]。其二，雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了改革工作的重要性，但是只能單方面強(qiáng)調(diào)組織機(jī)構(gòu)改革的重要性，沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方式的優(yōu)化問題進(jìn)行關(guān)注，此種情況下使得企業(yè)改革和工作實(shí)際要求存在較大差距，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定開展，即便推行體制改革，也無法構(gòu)建完善的工作機(jī)制。

（二）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中只關(guān)注眼前利益，并沒有對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行關(guān)注，甚至部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為構(gòu)建專職內(nèi)控機(jī)構(gòu)往往會(huì)增加過多行政人員，一旦增加經(jīng)營(yíng)成本，就會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。其實(shí)企業(yè)應(yīng)該理解，專職機(jī)構(gòu)不僅僅有稽查職能作用，還可以對(duì)內(nèi)部控制制度會(huì)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)組織監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé)監(jiān)督的重要手段。

（三）缺乏規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理

根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)會(huì)制度的要求，企業(yè)在工作中需要財(cái)務(wù)人員對(duì)賬目信息進(jìn)行精準(zhǔn)記錄和管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性不受到影響。但是當(dāng)前很多企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范管理，會(huì)計(jì)核算工作缺乏完善性和真實(shí)性，一些企業(yè)為了謀取利益甚至出現(xiàn)了做假賬的情況，對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行隱瞞，嚴(yán)重違反了財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，致使企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展出現(xiàn)信息失真問題[5]。

三、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善和優(yōu)化的相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的教育宣傳

內(nèi)部控制工作的主要價(jià)值在于其執(zhí)行情況，執(zhí)行流程和結(jié)果都和執(zhí)行者自身對(duì)內(nèi)部控制的理解有著緊密聯(lián)系。所以在企業(yè)發(fā)展過程中，有效開展內(nèi)部宣傳教育工作就選的尤為重要。在實(shí)際工作開展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制的主管部門更應(yīng)該積極宣傳和推進(jìn)工作的開展，只有這樣才能在企業(yè)發(fā)展中形成更適合企業(yè)發(fā)展的制度化、針對(duì)性的宣傳教育機(jī)制[6]。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的構(gòu)建

要想有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，企業(yè)就需要在實(shí)際工作中構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制。雖然企業(yè)開展的內(nèi)部審計(jì)工作只是內(nèi)部控制工作中的一個(gè)組成環(huán)節(jié)，但是其對(duì)內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)開展監(jiān)督作用卻尤為顯著。因此在開展企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)揮著更為顯著的影響作用。在這一過程中，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)工作人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，在監(jiān)事會(huì)成員原有結(jié)構(gòu)上進(jìn)行調(diào)整，保證這一部門和董事會(huì)同樣都屬于獨(dú)立機(jī)構(gòu)，還可以在監(jiān)事會(huì)的人員結(jié)構(gòu)中安排一定的獨(dú)立董事，只有監(jiān)事會(huì)工作實(shí)現(xiàn)完善和促進(jìn)性發(fā)展，才能進(jìn)一步完善和優(yōu)化工作機(jī)制，在監(jiān)事會(huì)履職過程中，對(duì)董事會(huì)的相關(guān)決策進(jìn)行有效的審議。

（三）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的建設(shè)

在企業(yè)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行改善的過程中，還需要對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，這對(duì)于企業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力的提升也有著重要影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該正確理解企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置工作的重要性，這種完善的組織機(jī)構(gòu)不僅能對(duì)企業(yè)計(jì)劃、控制經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)起到有效推進(jìn)作用，還能幫助企業(yè)構(gòu)建起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)通過對(duì)組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化，可以幫助領(lǐng)導(dǎo)者更有效的改進(jìn)自身工作問題，并且在領(lǐng)導(dǎo)者信息的溝通和交流過程中，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員之間的相互協(xié)作和管理，這也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升的重要基礎(chǔ)[7]。

（四）貫徹以人為本的管理理念

在內(nèi)部控制工作的開展過程中，對(duì)環(huán)境的控制也是一項(xiàng)最基本的工作要素，而人作為工作的基礎(chǔ)對(duì)環(huán)境的控制作用也最為顯著。內(nèi)部控制工作本身就是人為主體，但是另一個(gè)方面上，人也是內(nèi)部控制工作的客體。所以在企業(yè)發(fā)展中更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人力資源政策的完善，通過對(duì)員工成長(zhǎng)環(huán)境的科學(xué)構(gòu)建，發(fā)揮更具特色的人才理念優(yōu)勢(shì)，當(dāng)個(gè)人利益和企業(yè)利益的融合發(fā)展背景下，可以更為全面的發(fā)揮經(jīng)營(yíng)者和員工工作的積極性，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的發(fā)展也將起到更為顯著的積極影響。

結(jié)束語：

綜上所述，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展背景下，管理工作的開展對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性影響也更為顯著。雖然當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展水平已經(jīng)得到了顯著發(fā)展，但是在實(shí)際工作中仍然存在很多問題，如果不能及時(shí)將問題進(jìn)行解決，必然會(huì)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)造成影響，甚至影響到企業(yè)的生存發(fā)展。所以在今后的工作中，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作問題的研究，只有制定更為健全和合理的工作方案，才能切實(shí)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中占據(jù)更為穩(wěn)定的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平和工作效益的全面提升。

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