蔣黎峰

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)有企業(yè)為了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)?；诖耍疚尼槍?duì)國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的關(guān)聯(lián)性，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題展開(kāi)論述，提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策，以期促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，促使其在內(nèi)部控制規(guī)范下開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;國(guó)有企業(yè)

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的在于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)下，加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的管理，提高對(duì)資源的配置效率，對(duì)企業(yè)的全過(guò)程實(shí)現(xiàn)合理的約束與監(jiān)督，確保企業(yè)的正常運(yùn)作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高提供保障。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系密切相關(guān)。首先，有效的內(nèi)部控制可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。其次，內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)提高自身管理水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，為企業(yè)的發(fā)展提供保障，為風(fēng)險(xiǎn)防范能力的改進(jìn)提供基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。最后，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下建立內(nèi)部控制體系，能夠通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略決策及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別為內(nèi)部控制提供合理的依據(jù)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的建設(shè)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平?？偠灾?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，將兩項(xiàng)相結(jié)合進(jìn)行研究，能夠確保二者目標(biāo)的一致，從而促進(jìn)二者共同發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互制約、相互支持、相互影響，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，將二者相結(jié)合能夠有效提高企業(yè)的管理水平。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)企內(nèi)控問(wèn)題

（一）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制意識(shí)

國(guó)有企業(yè)大部分規(guī)模較大，且存續(xù)的時(shí)間較長(zhǎng)，但大部分國(guó)有企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，關(guān)鍵崗位的管理人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。近年來(lái)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，但大部分國(guó)企管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)人員的工作，和自身關(guān)系不大，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。例如，雖然大部分國(guó)有企業(yè)都設(shè)置了完善的財(cái)務(wù)制度，但是財(cái)務(wù)制度沒(méi)有完全落實(shí)，制度實(shí)施效果不理想;部分企業(yè)的內(nèi)部控制方式不精細(xì)，不能適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需求，內(nèi)部控制效果不理想。

（二）監(jiān)督職能不健全

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展，企業(yè)就不得不提高自身的管理效率，以完善的監(jiān)督機(jī)制確保管理的高效。但是大部分企業(yè)對(duì)于管理機(jī)制的監(jiān)督不完善，缺少對(duì)監(jiān)督的落實(shí)，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了員工按制度工作的積極性。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)的，因此內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，可以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。目前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，雖然設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，但是崗位人員缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的監(jiān)督，制約了財(cái)務(wù)管理工作的效率。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度較低

部分國(guó)有企業(yè)將管理的重點(diǎn)放在市場(chǎng)銷(xiāo)售、成本控制等方面，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，雖然能在短期內(nèi)獲得較多的經(jīng)濟(jì)效益，但是長(zhǎng)期將給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的隱患。企業(yè)缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析與監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員無(wú)法判斷重大決策的風(fēng)險(xiǎn)，不能為重大風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供指導(dǎo)性建議，影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員除了要開(kāi)展財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作，還需要與管理層進(jìn)行及時(shí)的溝通，為管理層提供有效的決策支持。新時(shí)期下對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員也提出了新的要求，不僅要求財(cái)務(wù)人員具有財(cái)務(wù)知識(shí)與稅務(wù)知識(shí)，了解國(guó)家稅法與會(huì)計(jì)的政策法規(guī)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需要具有較強(qiáng)的溝通能力，能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展工作，為管理層提供決策支持，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最小化。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理工作視為工作內(nèi)容的一部分，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較為落后，無(wú)法滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建對(duì)策

（一）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

國(guó)有企業(yè)為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。國(guó)有企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，通過(guò)完善的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的管控，在管理過(guò)程中堅(jiān)持以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則，重視各項(xiàng)流程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的理念貫穿于管理的全過(guò)程，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和自身特點(diǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式，以合理的措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低水平。

（二）堅(jiān)持全面性原則

國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理視角下構(gòu)建內(nèi)部控制體系，就需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制整體進(jìn)行分析，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)要以全面性原則為基礎(chǔ)，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制要包含研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、融資、投資等各環(huán)節(jié)，同時(shí)企業(yè)還需要針對(duì)戰(zhàn)略決策、企業(yè)文化等進(jìn)行控制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性，幫助企業(yè)精準(zhǔn)識(shí)別各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）堅(jiān)持持續(xù)性原則

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建內(nèi)部控制體系，往往受到一些阻礙。首先，國(guó)有企業(yè)人員具有流動(dòng)性，人員的流動(dòng)降低了內(nèi)部控制管理的效果。其次，國(guó)有企業(yè)管理人員績(jī)效考核與薪酬掛鉤，管理人員重視企業(yè)業(yè)績(jī)，忽視了對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，無(wú)法與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的銜接，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法在短期內(nèi)改善企業(yè)的業(yè)績(jī)，致使管理人員放棄了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系要堅(jiān)持長(zhǎng)效性原則，通過(guò)長(zhǎng)期的持續(xù)性改革促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（四）提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是財(cái)務(wù)管理的重要部分，要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，就需要組建專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，讓其能夠針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析，并給管理層提供有效的決策支持。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的后期培訓(xùn)，通過(guò)合理的方式促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理能力的提升，使其能夠分析市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)。此外，企業(yè)需要建立多元化的培訓(xùn)模式，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)有一定的把控，通過(guò)合理的措施主動(dòng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)自覺(jué)按照內(nèi)部控制體系開(kāi)展工作，基于企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行

國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下建立內(nèi)部控制體系，就需要提高企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使其自覺(jué)遵照內(nèi)部控制的要求開(kāi)展工作，需要做好以下幾方面的工作：首先，要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)管理的每一項(xiàng)工作當(dāng)中，全面提高管理人員與基層員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)定期宣傳與培訓(xùn)的方式，促使全體人員自覺(jué)按照內(nèi)部控制要求開(kāi)展工作。其次，要組織專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助構(gòu)建內(nèi)部控制體系，由專(zhuān)業(yè)人員指導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，要健全企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與判斷水平，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制相互促進(jìn)下，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與預(yù)警，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)處理與后續(xù)的改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)生存壓力日益加大。為了讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的重視，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相輔相成的，能夠相互促進(jìn)，二者具有共同的目標(biāo)，因此研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下的內(nèi)部控制建設(shè)，有利于國(guó)有企業(yè)全面提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)，分析了財(cái)務(wù)視角下國(guó)企內(nèi)控存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了內(nèi)控體系構(gòu)建的對(duì)策，以期為國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高提供有效的建議，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

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