張楊

摘要：對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面強(qiáng)化內(nèi)部控制是確保企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制的有效性有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。新時(shí)期下，企業(yè)紛紛建立了內(nèi)部控制制度，內(nèi)控水平也在逐漸提升，但是在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中依然存在著許多影響因素。基于此，本文首先提出影響企業(yè)內(nèi)部控制影響因素調(diào)查研究，進(jìn)而探究提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;有效性;影響因素;措施;調(diào)查

想要保證我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，就必須要提供行之有效的內(nèi)控體系作為支撐基礎(chǔ)，對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，要求現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控制度能夠跟上時(shí)代的發(fā)展潮流，從而彰顯內(nèi)控制度的可持續(xù)發(fā)展性。誠(chéng)然，當(dāng)今我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系依然不夠完善，在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一定問(wèn)題。這就需要通過(guò)相關(guān)調(diào)查掌握企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建反饋機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善和梳理，形成長(zhǎng)期運(yùn)行的優(yōu)化機(jī)制，這樣才能夠提高企業(yè)的內(nèi)部管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)闡述

對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制需要由董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層、全體員工共同參與，從而降低企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資源消耗，提高企業(yè)內(nèi)部管理的控制過(guò)程。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整、提高經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展尤為重要。

企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)涵蓋內(nèi)容較多，包括內(nèi)控目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)等，對(duì)這些目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)綜合評(píng)價(jià)從而判定內(nèi)控的有效性。新時(shí)期下，國(guó)內(nèi)外學(xué)者、企業(yè)、企業(yè)對(duì)內(nèi)控研究的較多，但綜合分析內(nèi)控有效性的實(shí)例較少，統(tǒng)籌資料較為籠統(tǒng)。所以，在企業(yè)內(nèi)控有效性調(diào)查研究中，一定要保證時(shí)效性，不僅要豐富研究?jī)?nèi)容，還要有助于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效影響因素調(diào)查

本文通過(guò)網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、文獻(xiàn)調(diào)查的方法選取了國(guó)內(nèi)100家企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象，研究分析內(nèi)控的有效性。

（一）調(diào)查目標(biāo)選取

本次網(wǎng)絡(luò)調(diào)查對(duì)100家企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)控效果研究，有21家大型企業(yè)、43家中小型企業(yè)、36家民營(yíng)企業(yè)。調(diào)查數(shù)據(jù)均來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)或文獻(xiàn)資料。在100家企業(yè)提供的公開(kāi)資料中顯示，有67家資料更具代表性，其他企業(yè)的內(nèi)控資料主要存在不完善、難以判定真實(shí)性，所以主要以這67家企業(yè)內(nèi)控情況作為研究對(duì)象。

（二）調(diào)查內(nèi)容與評(píng)分

結(jié)合影響企業(yè)內(nèi)控有效性的五大要素，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制方法、信息溝通、監(jiān)督。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分為5個(gè)等級(jí)：1分為控制不存在（或非常差）;2分為有一定控制，但要繼續(xù)改進(jìn);3分為內(nèi)控一般，具有一定控制效果;4分為控制效果較好;5分為控制效果非常好，適合當(dāng)模板。

（三）調(diào)查結(jié)果

通過(guò)對(duì)這67家企業(yè)內(nèi)控信息進(jìn)行分析，調(diào)查的67家企業(yè)當(dāng)中，整體內(nèi)部控制有效性不夠理想，5個(gè)要素的平均得分都在3分左右，表明雖然我國(guó)企業(yè)已經(jīng)逐步開(kāi)始展開(kāi)內(nèi)部控制工作，但是也只達(dá)到了及格水平，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制改進(jìn)工作，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。所以，必須要針對(duì)性采取有效的內(nèi)部控制強(qiáng)化措施。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施

（一）構(gòu)建有效的內(nèi)控體系和協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、長(zhǎng)期的工程，需要現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)建長(zhǎng)期有效的協(xié)調(diào)機(jī)制。在內(nèi)控工作具體實(shí)施過(guò)程中，要形成管理層負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)評(píng)價(jià)、全體職工落實(shí)與反饋的縱向格局。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為整個(gè)企業(yè)的責(zé)任主體，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與領(lǐng)導(dǎo)決策有直接關(guān)聯(lián)，也包括內(nèi)部控制工作。所以，領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀和發(fā)展方向，提高內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，明確內(nèi)部控制的牽頭部門(mén)，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督控制為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控的協(xié)調(diào)、溝通、組織、培訓(xùn)等工作，全面做好會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)部控制工作監(jiān)督評(píng)價(jià)要由審計(jì)部門(mén)執(zhí)行，群眾負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中，要采用全體員工參與策略，對(duì)不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的機(jī)制進(jìn)行完善或剔除，構(gòu)建內(nèi)控的縱向聯(lián)合體制，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工對(duì)內(nèi)控的重視度，確保內(nèi)控工作可以有效落實(shí)。

（二）做好重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控

想要提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，就必須要做好預(yù)算管理工作，因此，在內(nèi)控方面，特別是對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須要在預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)收支、投資活動(dòng)，采購(gòu)等方面嚴(yán)格監(jiān)管，針對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目活動(dòng)情況提出相關(guān)政策。雖然，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控都存在著薄弱環(huán)節(jié)，這就要嚴(yán)格貫徹《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上，配合企業(yè)投資管理、資產(chǎn)管理、合同管理工作，完善內(nèi)控機(jī)制體系建設(shè)。具體包括以下幾點(diǎn)：

1.投資管理制度建設(shè)

（1）需要企業(yè)內(nèi)部能夠明確分工，嚴(yán)格界定管理人員權(quán)責(zé)、期限，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，讓企業(yè)管理流程更加清晰，保證管理制度可以高效運(yùn)行。

（2）要明確企業(yè)各個(gè)崗位職責(zé)、工作要求，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程重新梳理，明確各個(gè)投資生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以制衡崗位、流程再造、信息化手段為主，全面加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)防范工作，及時(shí)找出企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞問(wèn)題，從而完善各類(lèi)企業(yè)生產(chǎn)投資業(yè)務(wù)流程與制度。通過(guò)制定工作手冊(cè)，確定并實(shí)施獎(jiǎng)罰措施，從而減少日常失誤率。

（3）加強(qiáng)管理制度的培訓(xùn)與宣傳，確保相關(guān)執(zhí)行部門(mén)與人員能夠掌握本職工作和崗位權(quán)責(zé)，確保規(guī)章制度能夠落實(shí)到位。

（4）需要全面強(qiáng)化檔案管理工作，投資項(xiàng)目完成之后，將投資項(xiàng)目當(dāng)中所涉及的設(shè)備、生產(chǎn)加工資料、投資方案、生產(chǎn)記錄、工程線圖紙、技術(shù)總結(jié)、軟件、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等等內(nèi)容都要統(tǒng)一歸檔保管。

2.完善合同管理制度

（1）明確合同授權(quán)審批、簽署權(quán)限，明確合同實(shí)施部門(mén)的權(quán)責(zé)以及合同規(guī)范條件，完善合同執(zhí)行中的監(jiān)督審查制度以及合同糾紛處理機(jī)制。針對(duì)影響范圍大、涉及部門(mén)多的復(fù)雜合同，可以采用集體決議機(jī)制，組織財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)的管理人才進(jìn)行最終決策。

（2）合同管理部門(mén)要做好重要合同的保密工作，進(jìn)行合同登記、保管、追蹤、落實(shí)工作，對(duì)合同內(nèi)容分類(lèi)、總結(jié)、歸檔，對(duì)合同執(zhí)行中的任何情況進(jìn)行記錄，及時(shí)解決合同中出現(xiàn)的糾紛問(wèn)題，如談判或訴訟。

（3）加強(qiáng)收支管理、預(yù)算管理與合同管理之間的聯(lián)系，構(gòu)建合同管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)合同管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通，做好合同價(jià)款結(jié)算、賬務(wù)處理工作。

（三）完善審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)控工作相輔相成，所以要建立健全審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)。

（1）進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)日常工作中的權(quán)責(zé)和義務(wù)，通過(guò)制度規(guī)定內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)，保證監(jiān)督與內(nèi)控工作的獨(dú)立性。

（2）確定內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行的具體方法、范圍，內(nèi)部審計(jì)人員要定期進(jìn)行內(nèi)控檢查以及不定期內(nèi)控工作抽查，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，并編制相關(guān)文件交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)層決策，并落實(shí)獎(jiǎng)罰。

（3）積極發(fā)揮外部審計(jì)作用，外部審計(jì)發(fā)展更為成熟，可以找出內(nèi)部控制中的不足，通過(guò)不斷的總結(jié)、反省、完善，及時(shí)修復(fù)內(nèi)控體制漏洞，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用。

（4）構(gòu)建專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)部門(mén)，負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)內(nèi)控工作有效性，輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定出相應(yīng)的建議書(shū)由領(lǐng)導(dǎo)決策實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了能夠保證現(xiàn)代化企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，必須要全面加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的研究工作。本文通過(guò)網(wǎng)絡(luò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)當(dāng)今大部分企業(yè)內(nèi)部控制都存在不足之處，并針對(duì)性提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以制度為基礎(chǔ)，構(gòu)建管控部門(mén)，保證崗位獨(dú)立性，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部控制工作目標(biāo)。

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