張燁

摘要：稅收管理是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容之一，高質(zhì)量的稅收管理能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。本文首先闡述了供電企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，并從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收政策以及建立稅務(wù)管理隊(duì)伍等方面分析了提高供電企業(yè)稅務(wù)管理水平的具體措施，為促進(jìn)供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

在供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)面對(duì)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)需要做好稅務(wù)管理工作，在不違背國(guó)家稅收制度的基礎(chǔ)上，采取合理的避稅措施，以有效減少供電企業(yè)的生產(chǎn)成本、增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是部分供電企業(yè)在稅務(wù)管理工作方面仍存在一些問(wèn)題，需要企業(yè)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念，以提高稅務(wù)管理工作的效率。

一、供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理工作理念及方式有待創(chuàng)新

一些供電企業(yè)的稅務(wù)管理方式較為陳舊，且管理理念較落后，仍然采用固定時(shí)間申報(bào)以及足額繳納稅款的管理模式，導(dǎo)致稅務(wù)管理效率較低，此種管理模式容易增加稅務(wù)管理的成本。并且沒(méi)有引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理及企業(yè)日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效銜接，導(dǎo)致稅務(wù)管理的實(shí)效性差[1]。

（二）稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)有待提升

部分供電企業(yè)在人員編制方面缺乏科學(xué)性，也沒(méi)有為了稅務(wù)管理工作配備專(zhuān)門(mén)的工作人員，且部分稅務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)的稅務(wù)管理業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)重影響了稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。此外，一些供電企業(yè)未定期組織稅務(wù)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)教育，使得稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)能力得不到提高，無(wú)法有效發(fā)揮稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極作用。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制工作有待加強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)控制是稅務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，但是一些供電企業(yè)未結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)性因素制定科學(xué)的稅務(wù)管理方法，也沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容預(yù)先制定應(yīng)急預(yù)案，導(dǎo)致供電企業(yè)遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。供電企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)性因素主要包含以下三項(xiàng)內(nèi)容：首先，營(yíng)業(yè)收費(fèi)業(yè)務(wù)。現(xiàn)階段相關(guān)部門(mén)針對(duì)臨時(shí)接電費(fèi)的稅收要求標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一，導(dǎo)致供電企業(yè)在實(shí)際落實(shí)業(yè)務(wù)的過(guò)程中存在稅收障礙，進(jìn)而企業(yè)面臨著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，用戶(hù)資產(chǎn)接收。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)用戶(hù)資產(chǎn)接收業(yè)務(wù)的稅收政策仍有待進(jìn)一步完善。最后，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組。供電企業(yè)通常采取東西幫扶的方式進(jìn)行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，但是東西幫扶會(huì)涉及到所得稅、流轉(zhuǎn)稅等一系列納稅問(wèn)題，使得企業(yè)面臨一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展措施

供電企業(yè)提升稅務(wù)管理工作的質(zhì)量主要有兩方面的積極作用：一方面，有利于降低企業(yè)的稅收管理成本。不僅降低了稅收實(shí)體的成本，還減少了稅收處罰成本，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。另一方面，有利于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立正確的稅收管理觀念、提高納稅意識(shí)。企業(yè)可以采取以下發(fā)展措施以充分發(fā)揮稅務(wù)管理工作的應(yīng)用價(jià)值：

（一）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

稅務(wù)管理工作包含稅收統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、征收、計(jì)劃等各項(xiàng)內(nèi)容，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，供電企業(yè)為了增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，需要提升稅務(wù)管理的水平，但是隨著國(guó)內(nèi)稅收政策環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率也在逐漸提高，因此供電企業(yè)要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。并且應(yīng)用“事前預(yù)測(cè)”、“事中管理”以及“事后處理”的管理理念有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制定相應(yīng)的防范措施，以有效減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

供電企業(yè)要在內(nèi)部成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并為其配備專(zhuān)業(yè)人才，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量。在成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)后需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求及稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理體系。企業(yè)所有的涉稅行為必須及時(shí)的申報(bào)至稅務(wù)管理部門(mén)，以按時(shí)完成繳納稅款的工作。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)需要根據(jù)不同的崗位性質(zhì)、崗位工作內(nèi)容來(lái)明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，避免稅務(wù)管理人員在日常工作中出現(xiàn)不良行為。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體內(nèi)容是在企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，要采取一系列風(fēng)險(xiǎn)控制措施將經(jīng)濟(jì)損失降到最低，確保其損失在供電企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并做好善后工作。此外，在日常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中要加強(qiáng)統(tǒng)籌預(yù)算，確保稅務(wù)管理人員具備全局觀念，定期落實(shí)稅務(wù)自查的工作，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅活動(dòng)中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)要針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行討論與整改，避免供電企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.采取信息化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

供電企業(yè)需要引進(jìn)信息化的稅務(wù)管理系統(tǒng)，以及時(shí)收集并更新企業(yè)的稅務(wù)信息，同時(shí)按照國(guó)家的稅收法規(guī)政策逐步完善稅務(wù)信息系統(tǒng)，以全方位的掌握企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)。稅務(wù)管理人員也需要熟練的應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件。值得注意的是，如果企業(yè)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目涉及重大的稅務(wù)事件需要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流。

3.健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

為了保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到有效落實(shí)，需要健全相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，成立監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)供電企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的過(guò)程中找到存在較大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)或項(xiàng)目，及時(shí)與企業(yè)的其他部門(mén)進(jìn)行商討，進(jìn)而制定出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系

通常情況下多數(shù)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)申報(bào)稅務(wù)、繳納稅款等工作，但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作職責(zé)是以賬面的形式統(tǒng)計(jì)并反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及稅收的情況，并不具備進(jìn)行稅收管理的職責(zé)。為了有效提高稅務(wù)管理工作的效率，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)及稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，雙方要做好溝通與交流的工作，以實(shí)現(xiàn)合理避稅的目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制[2]。此外，供電企業(yè)還可以建立健全財(cái)務(wù)與稅務(wù)部門(mén)之間的溝通機(jī)制，不僅能夠更加順暢的銜接財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)，還可以有效降低企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，從整體上提升企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)效性。

（三）深入研究稅收政策

現(xiàn)階段國(guó)家的稅收政策在不斷的完善與變化，在此環(huán)境下，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與稅收制度之間的差異性逐漸增加，為了確保稅收管理工作的質(zhì)量，需要稅務(wù)管理人員深入研究稅收政策，不斷更新稅務(wù)管理理念，結(jié)合供電企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理的方法，進(jìn)而制定出有效的避稅方案，幫助供電年企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（四）提高稅務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理人員是稅務(wù)管理工作的主要實(shí)施者，其綜合素質(zhì)水平直接影響著稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。因此供電公司需要定期組織稅務(wù)管理人員參加培訓(xùn)教育活動(dòng)，在培訓(xùn)活動(dòng)中不僅要提升工作人員的業(yè)務(wù)能力，還要樹(shù)立正確的稅收管理意識(shí)，同時(shí)注重職業(yè)道德教育，有效增強(qiáng)工作人員的工作責(zé)任感。同時(shí)邀請(qǐng)其他供電企業(yè)的優(yōu)秀稅務(wù)管理人員到本企業(yè)開(kāi)展講座或交流會(huì)，面對(duì)面的指導(dǎo)稅務(wù)管理人員科學(xué)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)及合理避稅等內(nèi)容。為了保障培訓(xùn)教育活動(dòng)的質(zhì)量，可以引進(jìn)相應(yīng)的考核機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，并將稅務(wù)人員培訓(xùn)考核的成績(jī)與職位晉升、薪資福利等掛鉤，進(jìn)而激發(fā)工作人員自覺(jué)學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)能力的積極性，為開(kāi)展高效的稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)[3]。

三、總結(jié)

綜上所述，供電企業(yè)為了提高稅務(wù)管理工作的質(zhì)量及有效性，需要首先做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，并加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理工作及日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的銜接，同時(shí)建立高素質(zhì)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，確保稅務(wù)管理人員能夠在深入研究稅收政策后制定合法、科學(xué)的避稅措施，以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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