摘要:本文對(duì)我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面所存在的主要問題原因開展了深入研究,分析了應(yīng)收賬款的形成與壞賬產(chǎn)生的原因,并站在企業(yè)角度提出了解決應(yīng)收帳款與壞賬管理問題的對(duì)策。
關(guān)鍵詞: 壞賬;應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;長(zhǎng)期拖欠
一、企業(yè)在產(chǎn)品賒銷中存在的主要問題
我國約有80%以上的企業(yè)采取了賒銷的方法。賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,并容易導(dǎo)致壞賬發(fā)生,嚴(yán)重的壞賬會(huì)拖垮企業(yè)到倒閉的后果。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國的中小企業(yè)中高達(dá)50%,這一比率比發(fā)達(dá)國家高出40個(gè)百分點(diǎn)以上,情況比較嚴(yán)重。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與賬齡長(zhǎng)短成正比,逾期賬齡和追款成功率如下表所示:
由應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的主要問題有二:一是呆賬,使企業(yè)的流動(dòng)資金不得正常循環(huán),甚至拖垮了企業(yè)。二是壞賬,造成了企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。在我國許多中小企業(yè)中,實(shí)際已成壞賬而未作壞賬處理的情況是大量存在的,應(yīng)收賬款的質(zhì)量是令人堪憂。特別是在實(shí)行緊縮的貨幣政策下,更加加劇了應(yīng)收賬款和壞賬問題的嚴(yán)重性。
二、我國企業(yè)壞賬問題的原因分析
造成我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的原因非常復(fù)雜,有系統(tǒng)性德風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)來自于大的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,這里不作分析。非系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于企業(yè)內(nèi)部管理不善所致,但歸納起來,原因無外乎有以下各個(gè)方面。
1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成應(yīng)收賬款居高不下
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,迫使企業(yè)以各種手段來擴(kuò)大銷售。在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等大致相同的情況下,要吸引顧客,和擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客。于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。
2.企業(yè)盲目追求收入、利潤和提高市場(chǎng)占有率
一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值;抓銷售、重收入的觀念,而忽視了對(duì)資金的管理,忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用,他們?nèi)狈Κ?dú)立開拓市場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí),為了擴(kuò)大銷售,完成任務(wù),盲目地通過賒銷去爭(zhēng)奪市場(chǎng),卻不考慮或很少如何降低應(yīng)收賬款和壞賬的隱患。
3.企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)淡薄
企業(yè)為了盡快打開營銷局面,在事先未對(duì)銷售對(duì)方進(jìn)行資信調(diào)查,對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就貿(mào)然采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤,而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問題。特別是一些施工企業(yè),為了中標(biāo),不計(jì)后果,而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位,甚至長(zhǎng)期拖欠,從而形成呆賬、壞賬。
4.企業(yè)管理水平低,制度不完善,監(jiān)督失控。
企業(yè)缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度,或有章不循,或財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)賬目,銷售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié),造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長(zhǎng)期掛賬而無人清收,有關(guān)部對(duì)清欠工作抓得不緊,導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化,呆賬、壞賬日益增加。
5.經(jīng)營者法制觀念淡薄,自我保護(hù)意識(shí)薄弱。
一方面在銷售貨物和提供勞務(wù)時(shí),經(jīng)營者為了擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù),不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議,造成發(fā)生合同糾紛無法可依;另一方面,不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬,也不用法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益,致使企業(yè)資金不能及時(shí)收回。
三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的措施
1.建立信用評(píng)估制度
應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的,但企業(yè)要減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生,主要應(yīng)在健全信用管理這個(gè)源頭上下功夫。企業(yè)應(yīng)建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門,專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。信用管理部門所要做的工作是建立客戶信用檔案,管理客戶信用,進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析,科學(xué)制定客戶的信用額度,執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析。根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)估,確定客戶壞賬損失率的高低,以決定是否給客戶提供賒銷。
2.完善企業(yè)內(nèi)部控制,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管
首先,財(cái)務(wù)部門和信用管理部門要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,嚴(yán)格控制不健康的應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次,企業(yè)要加強(qiáng)銷售部門的管理,銷售部門在同客戶簽訂合同時(shí),要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,盡可能在合同中設(shè)置保護(hù)性條款。以防信用欺詐現(xiàn)象的發(fā)生。第三,經(jīng)常分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況,并檢查是否存在異?,F(xiàn)象。第四,要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追收工作,必要的情況下要用法律武器捍衛(wèi)企業(yè)的自身權(quán)益。
3.按客戶按信用等級(jí)謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式
企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶,企業(yè)可適當(dāng)放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式。而對(duì)于資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票的方式或第三人擔(dān)保等銷售方式。決不能只為了單純地提高銷售額而不管不顧應(yīng)收賬款的安全性。只有針對(duì)不同客戶資信情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式,才能有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。
4、適當(dāng)考慮債務(wù)重組
對(duì)于逾期無力償還的應(yīng)收賬款,在法律制度允許的范圍內(nèi)可以采?。海?)向債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,把債權(quán)變股權(quán)的方式,以降低企業(yè)的債權(quán)損失。(2)降低還款條件,如實(shí)行減免利息政策。(3)收購欠款企業(yè),擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。(4)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù),如用債務(wù)人的原材料等。
參考文獻(xiàn):
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作者簡(jiǎn)介:
劉芳芳(1981-),女,研究生。浙江橫店影視職業(yè)學(xué)院講師。研究方向:企業(yè)財(cái)務(wù)管理。