張建強

財務內(nèi)控制度是將企業(yè)內(nèi)部各個控制環(huán)境用制度進行管理，是內(nèi)部控制的制度化與體系化發(fā)展，以達到制度控制的目的。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，越來越多的企業(yè)開始對內(nèi)部控制、財務報表分析等一系列管理會計理論給予重視，其在規(guī)范企業(yè)會計規(guī)范及確保資金安全、有效使用方面發(fā)揮著具大的作用。然而，企業(yè)在建立、實施財務內(nèi)控工作中仍存在一定的問題亟待解決。本文通過對財務內(nèi)控建立的必要性及問題進行分析的基礎上，提出促使企業(yè)財務內(nèi)控創(chuàng)新管理的具體措施。

一直以來，我國企業(yè)普遍存在大大小小的財務會計問題，甚至是在管理已經(jīng)趨于規(guī)范化的上市公司也不例外，歸根到底還是由于企業(yè)自身在財務會計工作上整體水平比較薄弱，在企業(yè)內(nèi)部尚未形成一套完整的管理控制制度，難以對財務會計工作進行有效規(guī)范。這種現(xiàn)象需要引起企業(yè)的高度重視，順應市場發(fā)展的需要，加強財務內(nèi)控制度建設，有效彌補財務會計工作中存在的各種漏洞問題，更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展。

一、企業(yè)財務內(nèi)控存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制崗位劃分不清。

內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)管理層控制資金流向、規(guī)范業(yè)務流程的必要手段，它可為管理層提供相關決策及改進管理的信息，同時，它也需要各個部門及工作人員按照既定的崗位職責向財務部門提供準確、及時的信息。雖然企業(yè)財務內(nèi)控制度為企業(yè)提高經(jīng)濟效益、確保生產(chǎn)經(jīng)營正常開展提供了保障，但如果企業(yè)內(nèi)部未能建立良好的運行環(huán)境，特別是制度中未能對人員崗位職責進行明確規(guī)定，將影響著企業(yè)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。目前，我國個別企業(yè)盲目照搬其他企業(yè)內(nèi)控制度，未能針對自身管理需要及人力資源情況設置科學的人員崗位職責，造成企業(yè)存在審批授權(quán)不科學、不相容崗位未能分離等問題。該情況主要是因為崗位類型較多，但是員工較少，多數(shù)企業(yè)通過擴招來解決，但由于其解決措施不科學，使得問題并沒有得到有效的解決，并且還較大程度的擾亂了績效考核的正常運行。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中缺少必要的創(chuàng)新。

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的廣泛應用，信息化手段已經(jīng)成為企業(yè)財務管理創(chuàng)新的主要目標，同時，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著來自內(nèi)部、外部各種因素的影響，如果企業(yè)未能針對影響因素進行有效的創(chuàng)新，最終將導致企業(yè)被市場所淘汰。企業(yè)財務管理不光是簡單地對經(jīng)濟業(yè)務進行核算，還要為管理層提供決策相關信息。企業(yè)財務會計具備創(chuàng)新思想能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展提供多樣化的渠道，但是就目前看來，企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制對創(chuàng)新的重視度不夠，以至于缺乏創(chuàng)新。

（三）企業(yè)高管對市場經(jīng)濟認識不清。

對于企業(yè)來說，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不但應追求成本上的優(yōu)勢，還要完全滿足消費者的需求。而內(nèi)部控制制度也應在信用審批、市場調(diào)研、產(chǎn)品研發(fā)等方面設置相應的控制措施，以確保企業(yè)市場營銷工作順利開展。同時，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)控工作無法開展的主要原因是企業(yè)管理層及職工沒有對市場經(jīng)濟給予正確的認識，企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控工作的監(jiān)督力度的不足以及思想意識的欠缺，使得員工對市場的認識不全面，可能會在工作報告中表達出以偏概全的觀點，在內(nèi)部控制的發(fā)展中，員工應不斷積累經(jīng)驗，加強對市場的了解。

二、企業(yè)財務內(nèi)控創(chuàng)新管理的具體措施

（一）合理分配內(nèi)控崗位。

雖然我國企業(yè)財務內(nèi)控工作存在諸如缺少創(chuàng)新、認識不清等問題，但內(nèi)控制度在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)使用效率等方面的作用卻是不容忽視的。目前，企業(yè)內(nèi)控工作人員設置不科學是制約企業(yè)內(nèi)控開展的重要影響，尤其是企業(yè)未能為內(nèi)控制度配備合格的人才，個別崗位的財務人員未具有相關專業(yè)知識。首先應使員工工作分配合理化，讓每一名員工均能夠分配到適合的崗位上。其次如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善度不高，建立時間不長，那么其內(nèi)部管理等級要盡量縮小，以方便管理為主。

（二）企業(yè)高管應在內(nèi)部形成積極的創(chuàng)新意識。

近些年來，我國經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展，不斷提升了百姓的生活質(zhì)量。企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，如果企業(yè)未能通過創(chuàng)新滿足市場需求，通過內(nèi)部控制制度控制企業(yè)一切資金與經(jīng)濟業(yè)務流動，則將被市場所淘汰，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（三）合理地進行企業(yè)市場定位。

面對激烈的市場競爭，企業(yè)在不斷提升風險防范能力的同時，應強化人才隊伍建設，建立一個具有專業(yè)技術(shù)且能準確洞查市場行情變化的團隊，不斷提升企業(yè)市場競爭能力。例如，企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品前，可利用該團隊的智慧，通過網(wǎng)絡、實體店等調(diào)查方式，了解產(chǎn)品潛在群體對新產(chǎn)品的需求，并根據(jù)收集的資料信息匯總成有用的決策信息，及時向管理層進行匯報，確保企業(yè)制定的市場營銷方案可行。企業(yè)財務會計內(nèi)部控制員工應當提高自身對市場的認知，樹立正確的市場意識，從客戶、競爭者、自身等三方面考慮產(chǎn)品是否能夠完成預定銷量，以制度控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個經(jīng)濟流程。

綜上所述，企業(yè)財務內(nèi)控工作雖然存在著諸多待解決的問題，并嚴重阻礙著企業(yè)生存與發(fā)展，但企業(yè)管理層應不斷提升財務內(nèi)控工作的重視程度，應充分認識企業(yè)財務內(nèi)控的重要性，高度重視存在的各類問題，通過制度創(chuàng)新、提升意識、強化各類具體措施等方法，助力企業(yè)在激烈的市場競爭中健康穩(wěn)定有序發(fā)展。（作者單位：山東晉煤日月化工有限公司）