桑梅

摘要：隨著市場經濟快速發(fā)展，稅收法規(guī)逐漸完善，國家對稅收的監(jiān)管越發(fā)嚴格，逃稅漏稅現(xiàn)象逐漸減少，該種情況下，為減輕稅收負擔，企業(yè)逐漸認識到稅收籌劃的重要性，切實開展稅收籌劃工作，以實現(xiàn)單位經濟效益的最大化。然而，在企業(yè)稅收籌劃過程中，因種種原因，導致稅收籌劃風險，不但未能達到減稅目的，甚至帶來涉稅風險，給企業(yè)造成經濟損失，影響了企業(yè)在稅務部門的信用值。對此，文章從當前企業(yè)的工作實際出發(fā)探討了企業(yè)稅務籌劃風險，并有針對性提出了風險防范措施。

關鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;風險;防范措施

近年來，我國經濟與世界經濟的聯(lián)系越發(fā)緊密，在經營理念上，受到國外先進理念影響，我國企業(yè)對經營理念認識更加深刻，諸多企業(yè)逐漸將稅收籌劃作為企業(yè)經營管理的重要環(huán)節(jié)，并制定的相應措施保障稅務籌劃的實效性。然而，在企業(yè)實際籌劃中，仍存在一些不足，增大了稅務籌劃風險，并為企業(yè)帶來嚴重后果。對此，加強對稅務籌劃風險的控制，以此發(fā)揮稅務籌劃作用，提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。

一、稅務籌劃的概述

稅收籌劃，主要是指企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化，在法律法規(guī)的許可范圍內，對企業(yè)經營、理財、投資等納稅操作進行規(guī)劃，以此提高納稅工作的科學性，降低總體納稅額，減少企業(yè)稅收壓力，實現(xiàn)經濟效益的最大化。稅收籌劃工作的開展，主要方向有三部分：風險防范、節(jié)稅與避稅。在實際籌劃過程中，應保障籌劃的合理與合法，避免納稅籌劃和我國法律法規(guī)相互矛盾。同時，在稅收籌劃階段，應以國家政策法律作為依據(jù)，以符合國家政策導向的措施展開籌劃，同時，還要保障籌劃的時效性，以此全面發(fā)揮稅收籌劃的作用，科學降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)稅收利潤與企業(yè)價值的最大化。

二、企業(yè)稅務籌劃常見風險

（一）稅務籌劃環(huán)境風險

隨著社會迅猛發(fā)展，我國經濟環(huán)境、產業(yè)政策逐漸完善，社會環(huán)境也隨之轉變，同時，稅收法律、稅收政策逐漸調整、趨于完善。然而，企業(yè)在稅收籌劃中，因籌劃活動本身具備規(guī)劃性特征，籌劃方案直接影響著企業(yè)納稅行為與未來發(fā)展。對此，在企業(yè)實施稅收籌劃時，是一個持續(xù)性過程，在這一期間，極易因稅收環(huán)境出現(xiàn)變動而導致籌劃風險。如在企業(yè)稅務籌劃方案制定中，是依照當時市場與企業(yè)環(huán)境制定，在籌劃方案實際執(zhí)行時，市場環(huán)境發(fā)生變動，若仍采用原有的籌劃方案展開工作，極易因籌劃方案與實際環(huán)境間的差異，導致稅收籌劃風險，給企業(yè)帶來一定損失。

（二）稅務籌劃政策風險

在企業(yè)稅收籌劃階段，政策因素所帶來的稅務風險發(fā)生最為頻繁。因為，我國市場仍處于不斷發(fā)展中，我國稅收法律中的部分闡述籠統(tǒng)，極易導致工作人員理解錯誤。并且，政策條例也會經常性調整，若籌劃人員對稅收的政策法規(guī)把握不足，在稅務政策調整之后仍然沿用原先的政策，將導致稅務籌劃與稅務政策不符，增大稅務政策風險。當前，導致稅務籌劃政策風險的因素主要有：其一，稅務籌劃人員對政策理解不足，導致稅務籌劃方案中出現(xiàn)錯誤，并出現(xiàn)明顯違法納稅行為，給企業(yè)帶來不必要的經濟與信譽損失。其二，政策變動，而稅務籌劃人員并未及時了解，影響了納稅籌劃的適應性，引發(fā)稅務風險。

（三）稅務籌劃認知風險

稅務籌劃綜合性較強，籌劃人員必須具備較強的籌劃技能，掌握充足的稅務法律知識;擁有良好的會計處理、會計核算能力，具有強烈的籌劃風險規(guī)避意識;同時，在實際稅收籌劃中，籌劃人員還應掌握企業(yè)各項投資行為，并針對性分析投資行為的風險，制定相應的風險規(guī)避措施，如此，方能有效保障稅收籌劃的開展，有效降低企業(yè)稅負。然而，在企業(yè)實際籌劃中，諸多籌劃人員難以達成上述要求，常出現(xiàn)會計處理與核算能力不足、對企業(yè)投資行為掌握不全面甚至對財務與法律方面問題掌握不全面等，對稅務籌劃工作的認知不全，導致籌劃操作的主觀判斷錯誤等現(xiàn)象時常出現(xiàn)，增大了稅務籌劃風險。

三、企業(yè)稅務籌劃風險防范措施

新形勢下，稅務籌劃已經成為企業(yè)財務管理的重要方式，被各個企業(yè)所重視。然而，在實際稅務籌劃中，對市場環(huán)境與相應政策的掌握不足，籌劃人員自身認知水平欠缺，增大了稅務籌劃風險的發(fā)生幾率。對此，要從如下方面進行防范，增強稅務籌劃工作的準確性，防范風險的發(fā)生，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

（一）詳細分析宏觀環(huán)境，有效控制環(huán)境變化導致的風險

為全面規(guī)避稅務籌劃風險，在籌劃階段，應精準定位環(huán)境變化，綜合經濟環(huán)境的特征與企業(yè)實際情況，針對性制定適當?shù)亩唐谀繕伺c長期目標，結合實際情況收集信息并整理，綜合分析企業(yè)財務、納稅情況與法律規(guī)定等，掌握國家稅務環(huán)境的變化，制定合理的稅務籌劃方案。同時，為規(guī)避稅務籌劃環(huán)境風險，在稅務籌劃實施過程中，應針對市場變動、企業(yè)投資行為、法律法規(guī)變動等合理調整籌劃方案，始終保障稅收籌劃方案的適用性，降低環(huán)境變化導致的風險隱患。另外，應加強稅務籌劃的預防管理，提高籌劃人員風險防范能力，時刻掌握稅務籌劃、各項政策，確定其中是否存在風險，以此逐漸完善稅務籌劃方案，提高籌劃方案的可行性。

（二）充分掌握國家稅收政策與經濟情況，控制稅務籌劃政策風險

為有效控制稅務籌劃的政策風險，首先，企業(yè)應做好信息收集工作，保障所收集信息的全面性，全面掌握企業(yè)納稅情況、國家法律政策變動等，保障籌劃方案始終與當前管理要相適應。其次，籌劃人員應深入分析各項政策，避免出現(xiàn)法律政策理解錯誤現(xiàn)象。同時，在法律政策中尋找納稅便利，減少成本的同時，有效規(guī)避風險。最后，加強事前防范，提高稅收籌劃的風險防范意識，詳細分析稅收籌劃的政策優(yōu)勢，不斷調整籌劃方案，有效降低稅務籌劃政策風險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（三）加強稅務籌劃人員培訓，控制稅務籌劃認知風險

在稅務籌劃中，為有效防范籌劃風險，實現(xiàn)利益最大化，應提高籌劃人員的認知能力，規(guī)避認知風險。首先，在對籌劃人員展開培訓時，應加強法律、財務管理、金融與稅務籌劃等專業(yè)能力的培訓，提高籌劃人員對最新法律政策的掌握，增強其對先進財務工作手段的引用，保障稅務籌劃的順利展開。其次，企業(yè)應加強籌劃人員的預見性培訓，使籌劃人員能夠依照經濟形勢準確預判籌劃風險，有效規(guī)避籌劃人員風險知識不足導致的損失。最后，應加強協(xié)調能力的培養(yǎng)。籌劃人員不僅要和企業(yè)各個部門溝通，還應及時關注并掌握稅收籌劃信息，與稅務機關保持良好關系，增大稅務方案的全面性與可行性，提升自身的的認知水平，全面發(fā)揮稅收籌劃的效用，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

四、總結

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務籌劃有利于降低企業(yè)稅務負擔，提高企業(yè)資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。然而，在企業(yè)實際稅收籌劃中，仍存在一定風險，如環(huán)境風險、政策風險與認知風險，直接影響了稅務籌劃的落實與作用發(fā)揮，甚至為企業(yè)帶來經濟與信譽上的損失。對此，企業(yè)應重視稅務籌劃工作，詳細分析宏觀環(huán)境，充分掌握國家稅收政策與經濟情況，加強稅務籌劃人員培訓，全面控制籌劃風險的發(fā)生，發(fā)揮稅務籌劃的作用，提高企業(yè)財務管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)運營。

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（作者單位：江蘇仁禾中衡咨詢集團）