王春蓉

摘要：資金是每一個企業(yè)賴以生存的根本保證，支撐著整個企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，如果企業(yè)的資金管理不規(guī)范、不科學，則會對其發(fā)展帶來十分嚴重的影響。建筑施工企業(yè)主要是以工程項目為生存之本，雖然此類企業(yè)門檻低、數(shù)量多、管理層次千差萬別，但該類企業(yè)有著相同的經(jīng)營特點，一是對資金的需求量較大;二是經(jīng)營業(yè)務比較單一，但業(yè)務周期較長，資金的周轉較慢;三是經(jīng)營業(yè)務分散，資金的使用在時間和空間上不同步，難以控制;四是“營改增”后，增值稅率變動頻繁，異地項目預繳管理收緊，需要更加精細地管理好納稅時點。建筑施工企業(yè)在資金管理工作上也有一定共性及相似的特點：如預算觀念淡薄，管理粗放，墊資現(xiàn)象普遍，項目回款受限，上游供應鏈關系不緊密，信用風險管理缺失等。文章主要針對以上幾個特點，從實施資金管理在建筑施工企業(yè)的重要意義出發(fā)，對當前建筑施工企業(yè)中資金管理存在的問題進行分析，并據(jù)此提出針對性的對策建議，以為建筑施工企業(yè)加強資金管理、提升經(jīng)營質量提供參考與借鑒。

關鍵詞：建筑施工，資金管理，對策建議

資金是企業(yè)經(jīng)營活動的根本保證，是企業(yè)生存的“血液”，資金的計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作稱為資金管理，它是企業(yè)財務管理工作的重要組成部分。在激烈的市場競爭下，資金的有效使用以及資金鏈的有效運轉等是直接影響企業(yè)生存的重要內容。因此，提高資金管理工作水平，保障項目施工的資金需求，提升資金使用效率，對建筑施工企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要作用

（一）降低項目執(zhí)行風險

建筑施工企業(yè)一般是以工程項目為主要業(yè)務，通常情況下，施工項目要順利正常的竣工驗收難度較大，比如項目啟動大多受制于建設方，而項目進度卻還受供應商影響。為了保證項目正常執(zhí)行，做好項目生命周期內的資金管理，保證良好的資金周轉速度，是降低項目執(zhí)行風險的重要手段。具體而言，一是在項目的投標階段加強項目資金預算，做到不漏項，使資金在項目初期得到合理保證;二是在項目的設計階段，盡量遵行相關法律法規(guī)強制性要求，在設計上深入研究，加強建設方溝通，提升和優(yōu)化設計工藝，在保證質量的條件下盡量選用物美價優(yōu)的建筑材料，使建設項目的上游成本最低;三是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，保證良好的上下游溝通，做到信息正確可靠，提高執(zhí)行效率，得到建設方的及時認可，加強進度款的回收，保證建設項目中游施工成本最優(yōu)化;四是在驗收環(huán)節(jié)，做好各種權益證明，爭取更多的項目增項簽證，保證企業(yè)的最大資金回收率。

（二）增強資金的流動性，降低企業(yè)營運風險

建筑施工企業(yè)的項目較為分散，如果要同時執(zhí)行所有項目，對資金的需要量就會加大，因此做好資金管理工作將是重中之重。體現(xiàn)資金流動性的一個指標為現(xiàn)金周轉期，即“現(xiàn)金周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期”，加快存貨周轉，實現(xiàn)0庫存能縮短存貨周轉期;加快項目款項回收，能縮短應收賬款周轉期;利用供應商的信用，加大應付賬款周轉期，從而實現(xiàn)相對短的現(xiàn)金周轉期，減小企業(yè)的資金壓力，提高資金流動性，進而提升企業(yè)營運效率。在企業(yè)實際運營過程中，為了保證各項目順利執(zhí)行，應加強資金回收速度，進行統(tǒng)一協(xié)調，合理調度，增強資金支付流程管理，使資金流動可控，提高資金的使用效率，降低企業(yè)營運環(huán)節(jié)的風險，避免形成資金冗余。

（三）利用商業(yè)信用，降低企業(yè)的融資成本

企業(yè)融資渠道分為債務融資及權益融資，債務融資的主要方式是銀行貸款。在目前經(jīng)濟下行，銀根縮緊的大背境下，金融機構貸款對企業(yè)的授信條件及各項財務或非財務指標要求比較嚴格，如果企業(yè)缺乏相應的資產做后盾或者大型的項目做回款支撐，金融機構支持的力度非常微弱，這樣加大了企業(yè)的融資難度;而民間借貸的成本遠遠超出銀行貸款模式，融資成本較高。因此，建筑企業(yè)只有增強自身的“造血”功能，從業(yè)務實際出發(fā)，加強供應鏈管理，理清上下游資金流動節(jié)點，較好地利用商業(yè)信用，降低企業(yè)的融資成本，發(fā)揮資金的杠桿作用，促進經(jīng)濟效益的最大化。

（四）增強企業(yè)的聲譽，提升市場占有率

建筑施工業(yè)務門檻低，企業(yè)數(shù)量多，該行業(yè)處于完全競爭狀態(tài)，資金管理水平的高低直接影響著企業(yè)的地位。一個資金充裕的企業(yè)，在公司外部能加大宣傳力度，增加企業(yè)在行業(yè)的影響力;在項目談判上，能增加項目談判的底氣，增加項目中標率，提升市場規(guī)模;在執(zhí)行上能加強供應商跟隨度，形成供應鏈上的強大合力;在項目現(xiàn)場能及時發(fā)放農民工工資，增強企業(yè)的社會責任感;在公司內部能加大資產投資，提高企業(yè)的資產實力;在技術方面，能加大企業(yè)內部技術的創(chuàng)新力度，提升企業(yè)的競爭力;在薪酬上，能增加員工工資福利待遇，提升員工歸屬感，強化公司凝聚力。內外部的同步作用，能有效提升企業(yè)聲譽，從而增強企業(yè)的市場占有率。

（五）降低企業(yè)的財務風險，提高企業(yè)管理能力

建筑施工企業(yè)在運營和發(fā)展的過程中或多或少會產生一定的負債，假如企業(yè)的資金管理制度不完善或執(zhí)行流于形式，可能會出現(xiàn)資金斷流的情形，造成無法支付債權人款項的尷尬場面，直接影響企業(yè)的行業(yè)信譽與地位。另外，財務管理在企業(yè)管理中處于重要地位，而資金管理又是財務管理范疇的核心內容。因此，要提高企業(yè)的管理能力，降低企業(yè)的財務風險，建筑施工企業(yè)加強資金管理是運營過程中的首要任務。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金預算意識淡薄，簡單粗放

建筑施工企業(yè)在項目執(zhí)行及日常營運各環(huán)節(jié)，存在預算缺失或不足：一是項目前期，在投標過程中，由于項目預算環(huán)節(jié)缺乏應有的重視，使得預算較為粗放;二是項目執(zhí)行過程中，項目管理人員對資金的使用不精細，隨意性較大;三是項目結算過程長，談判能力不強，證據(jù)鏈不充分，無法爭取更多的權利;四是管理層整體缺乏資金管理的全局意識，使企業(yè)發(fā)展陷入困境。

（二）上下游資金周期擠兌現(xiàn)象嚴重

建筑施工企業(yè)在項目執(zhí)行過程中，資金壓力一方面來自于下游建設方，主要原因為總承包合同的收款進度與項目執(zhí)行進度不匹配，如很多建設方需要提供10%的合同金額作為履約保證金，并約定5～10%的合同金額作為一兩年的項目質量保證金，使得企業(yè)受到資金擠兌;另一方面來自于上游供應商，原材料供應合同或專業(yè)分包合同中或多或少都會約定一定的預付款比例，如果企業(yè)與供應商的關系緊張，或上游供應商單一強勢，可能會發(fā)生“無款不發(fā)貨，無款停工”的現(xiàn)象，直接影響到項目的執(zhí)行進度。因此建筑施工企業(yè)在項目執(zhí)行過程中要接受來自于上下游資金的擠兌，資金管理存在嚴重的問題。

（三）信用管理缺失，資金回籠風險較大

建筑施工企業(yè)因從業(yè)人員的能力限制，缺乏先進的信用管理方法和技術，對上下游客戶信用缺乏有效的評估與管理。在交易過程中，主觀判斷情況居多，不能對客戶的信息及信用情況進行預測和評估。在當今市場環(huán)境下，為了搶占市場份額，忽視對客戶信用風險的評估，加之業(yè)務人員為了得到可觀的銷售提成，極易形成企業(yè)運營過程中高昂的應收賬款，給后期的款項回收增加了難度，降低了資金的流動性，使企業(yè)陷于舉步維艱的境地。

（四）資金支付活動隨意性較大，資金使用效率低下

建筑施工企業(yè)由于項目分布原因，雖然實行項目經(jīng)理制管理，但項目經(jīng)理之間協(xié)同意識差，各自為陣，在款項支付上，由于管理粗放，流程簡單，形成了資金使用泛濫。建筑施工企業(yè)一般都存在較為明顯的資金管理失控情況，如在項目施工環(huán)節(jié)，現(xiàn)場人員為了采購業(yè)務方便快捷，大量使用項目部備用金采用現(xiàn)金結算模式，票據(jù)的取得無序，進而造成較大的財務風險。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）提高資金預算意識，強化資金預算管理

“預則立，不預則廢”，對于建筑施工企業(yè)為了保證項目能順利平穩(wěn)、保質保量地完工并順利通過驗收，資金預算絕不可少。資金預算是企業(yè)全面預算管理體系中的一個重要分支。加強企業(yè)資金預算特別是項目資金預算管理，不僅能增加項目資金周轉，還能為企業(yè)提供資金擔保能力，鞏固企業(yè)的債務管理，有效防范債務風險。為了保證企業(yè)資金的預算管理順利執(zhí)行并發(fā)揮應有的作用，需要從以下幾方面落實預算管理：一是招聘專業(yè)化的預算管理人才，做好投標前期預算，盡量做到項目全方位預算，減少執(zhí)行環(huán)節(jié)的不良成本支出;二是通過自我學習或專業(yè)培訓加強企業(yè)內部各部門，特別是項目管理人員的預算意識，杜絕資金預算松弛現(xiàn)象;三是緊跟國家政策，加強稅收意識，強化項目預算中的稅負觀念;四是要根據(jù)項目執(zhí)行的進度，及時調整預算中的不足，做好節(jié)點控制，并做好執(zhí)行分析，逐步提升企業(yè)預算人員的業(yè)務水平。

相對準確的項目預算不僅能讓企業(yè)在項目談判時游刃有余，做到心中有數(shù)，處于主動地位，還能指導項目執(zhí)行環(huán)節(jié)成本控制活動。有了“預”還必須要有“控”和“管”，不能讓“預”變成晃子和形式。在“預”的基礎上，加強各職能部門的“控”和“管”，做到三管齊下，有章可循，張弛有度，最終推動項目在可控的預算范圍內按進度執(zhí)行，達到企業(yè)價值最大化。

（二）建立良好的供應鏈關系，緩解資金壓力

綜合性的建筑施工企業(yè)成本構成中，上游采購成本占據(jù)著相當大的比重，大約在50%左右。當前項目規(guī)模不斷加大，企業(yè)的項目執(zhí)行周期較長，回款周期不確定性隨之增加，為了保證企業(yè)資金的正常運轉，保證項目質量以及供應鏈關系，在構建供應商關系時，建議與大型供應商進行合作，簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，商談合理的賬期，原因如下：一是大型供應商的資金相對雄厚，能夠緩解建筑施工企業(yè)的資金壓力;二是大型供應商內部質量體系完善，能保證項目的整體質量，提升企業(yè)的品牌形象;三是供貨周期能得到保證，進而保證項目正常施工，推動項目的完工驗收進程;四是隱形的功能，能提高建筑企業(yè)自身的項目執(zhí)行品質，借助供應商的品質提升企業(yè)自身的口碑，在市場占用率上起到推動作用，達到一舉多得的效果。

（三）建立客戶信息及信用管理辦法，保證資金鏈正常運轉

增強企業(yè)對客戶信息及信用在運營中發(fā)揮作用的認識，由企業(yè)管理層牽頭，各職能部門參與，建立適合企業(yè)上下游特點的信息及信用管理制度。管理層加強對上下游客戶信息及信用管理權限的設置，并對信息及信用管理的職能進行劃分，做到責權歸屬清晰。需要做到：一是事前控制，處于企業(yè)生存與發(fā)展資金鏈首位的上游供應商，是企業(yè)走向未來的“血液”，但如果在企業(yè)運營過程中出現(xiàn)了“斷流”，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來不可估量的風險，所以在交易之前對供應商信息以及信用情況進行收集調查，及時做好信用風險評估，如通過第三方查詢平臺“企查查”“天眼查”等提前對上游的經(jīng)營風險進行初步了解，做到有的放矢;二是加強事中控制，建立應收賬款管理制度，依據(jù)項目進度加強進度款項回收，保證進度資金及時到位;三是事后控制，做好應收賬款監(jiān)控制度，定期進行應收賬款跟蹤管理，加強賬齡管理，適時催收，降低壞賬。

（四）建立合理的資金支付制度，提高資金的使用效率

“無規(guī)不成圓，無矩不成方”，建筑施工企業(yè)為了提升自身的實力，必須加大企業(yè)內控制度建設。特別是資金量最大的上游支付流程，直接影響著資金的使用效率。

建立良好的支付制度首先是要抓住上游成本合同源頭：一是要建立采購/分包等成本類合同申請制度，明確經(jīng)手部門及人員的職責權限及相關的審批流程;二是要嚴格按照預算執(zhí)行進度及工藝流程進行，如果出現(xiàn)超預算情形，嚴格執(zhí)行審批流程，在預算調整程序審批后再辦理手續(xù);三是建立上游供應商的評估與準入制度并對其進行實時管理及跟蹤評價，定期進行調整;四是要有合理的采購方式，重大金額或關鍵環(huán)節(jié)采購，建議采用招標方式;五是要有嚴格的采購驗收制度，由專門的質檢人員對材料或分包進行驗收。

其次，加強支付環(huán)節(jié)的控制流程建設，一是加強采購付款的管理，以驗收合格入庫為付款前提，辦理付款流程審批后方可支付;二是加強預付款和定金的管理，針對戰(zhàn)略合作的供應商可以協(xié)調簽訂商業(yè)賬期合作協(xié)議，按賬期進行支付;三是增強公司會計核算系統(tǒng)控制，推行ERP系統(tǒng)，企業(yè)各部門實現(xiàn)信息同步共享;四是加強與供應商的定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題，杜絕舞弊。

最后，加強企業(yè)不相容崗位的分離，做到各司其職，各負其責，互相監(jiān)督。比如申請與審批崗位、供應商的選擇與審批崗位、采購活動辦理與驗收崗位、付款申請與審批以及執(zhí)行等各崗位間的分享。

四、結語

綜上所述，建筑施工企業(yè)想要更好地在完全競爭市場中生存，科學有效地加強對資金以及資金鏈管理是必不可少的;建立良性的資金管理體系，加強預算管理，并且隨著經(jīng)濟狀況以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃不斷完善并待續(xù)改進;加強企業(yè)內部各職能部門的相互協(xié)調，及時溝通，保證企業(yè)良性運營;同時促進行業(yè)良好的競爭環(huán)境，避免出現(xiàn)不良競爭。企業(yè)通過建立各種有效的資金管理及和內控制度，可以提高資金的可控性，優(yōu)化資金結構，避免資金沉淀，加強資金鏈條上各環(huán)節(jié)的管理，縮短現(xiàn)金周轉期，提高企業(yè)的資金運行效率，增強資金運轉效益，最終將企業(yè)乃至行業(yè)領上健康的發(fā)展之路。

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（作者單位：北京康琪建筑安裝工程有限公司）