陳春霞

摘 要：糧食是關(guān)系國計民生和社會穩(wěn)定的重要保障，糧食儲備作為我國戰(zhàn)略儲備的關(guān)鍵內(nèi)容，為保障糧食收儲的正常運行，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，應(yīng)加強國有糧食收儲企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)健康持續(xù)運轉(zhuǎn)。然而，在企業(yè)實際內(nèi)部控制過程中，仍存在一些問題，影響了企業(yè)健康運行。對此，全面落實內(nèi)部控制，有效杜絕各類風險影響我國糧食安全，對企業(yè)運營和國家戰(zhàn)略發(fā)展具有重要意義。本文對國有糧食收儲企業(yè)的內(nèi)部控制展開探討。

關(guān)鍵詞：糧食收儲企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?問題 ?措施

糧食收儲企業(yè)作為國有企業(yè)，承擔著保障糧食安全、調(diào)控我國糧食的供求關(guān)系、穩(wěn)定糧食市場等任務(wù)，并且企業(yè)收儲的糧食還作為國家對自然災(zāi)害與重大突發(fā)事情的戰(zhàn)略物資存在。由此可見，糧食收儲企業(yè)在我國發(fā)揮著重要作用。為推動糧食收儲企業(yè)的健康持續(xù)運行，履行企業(yè)的職責，保障戰(zhàn)略儲備的充足，應(yīng)全面落實內(nèi)部控制，增強企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙贏。

一、糧食收儲企業(yè)落實內(nèi)部控制的意義

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國糧食政策不斷優(yōu)化調(diào)整，糧食收儲企業(yè)為發(fā)揮內(nèi)部控制作用，必須及時完善內(nèi)部控制制度，穩(wěn)定糧食收儲企業(yè)，提高企業(yè)抵抗風險的能力，保障我國糧食的安全性，從而實現(xiàn)“中國人的飯碗任何時候都端在自己的手上，我們的飯碗應(yīng)該主要裝中國糧”的目標。具體來講，落實內(nèi)部控制具有如下作用：其一，推動了糧食收儲企業(yè)對國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。會計法明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部會計控制制度，保障生產(chǎn)經(jīng)營的合理合法。以健全內(nèi)控制度，促使企業(yè)各個部門相互協(xié)調(diào)、相互制約，及時反映可能存在的問題，如經(jīng)營管理的違規(guī)與違法現(xiàn)象，保障國家政策方針在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹執(zhí)行;其二，內(nèi)部控制推動了糧食收儲企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，落實內(nèi)部控制，有助于保障企業(yè)各部門的協(xié)同運轉(zhuǎn)，推動企業(yè)向前發(fā)展，增強企業(yè)的經(jīng)營效益。具體表現(xiàn)為改善了企業(yè)經(jīng)營方式，為經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了幫助;保障了企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范資產(chǎn)流失現(xiàn)象;保障了業(yè)務(wù)經(jīng)營信息、財務(wù)會計資料的完整性、真實性;企業(yè)財務(wù)活動的合法性得到保障;其三，深化了糧食收儲企業(yè)的內(nèi)部改革，提高了企業(yè)經(jīng)營管理效益。一直以來，我國糧食收儲企業(yè)都在改革轉(zhuǎn)制，內(nèi)部控制的落實，推動了企業(yè)內(nèi)部體制改革，促進了經(jīng)營管理活動與管理制度的創(chuàng)新，部門職權(quán)明確，預(yù)防了管理漏洞與效益流失，企業(yè)經(jīng)營效益顯著提升。

二、國有糧食收儲企業(yè)內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部控制機制仍不完善

表面上看，國有糧食收儲企業(yè)是獨立企業(yè)，是法律實體。但是，在我國大多數(shù)國有糧食收儲企業(yè)中，仍受到地方主管部門間接甚至直接領(lǐng)導(dǎo)，包括干部調(diào)配、企業(yè)經(jīng)營管理統(tǒng)一等等。所以，國有糧食收儲企業(yè)形式上為公司制，實際上仍采用傳統(tǒng)管理方式。該種形式下，即使企業(yè)引入內(nèi)部控制，相關(guān)機制也很難完善并得到有效落實。并且，進入市場化后，糧食收儲企業(yè)仍受到上級主管部門調(diào)控，執(zhí)行政策性與指令性任務(wù)，根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)要求開展，內(nèi)部控制意識欠缺。當前，國家簡政放權(quán)，實行自主管理，國有糧食儲備企業(yè)也進入了轉(zhuǎn)型時期，對于內(nèi)部控制重視度卻明顯欠缺，未建立規(guī)范程序，諸多工作都是先實施后審議，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的一種擺設(shè)，即使建立內(nèi)控制度，制度健全和能否落實也難以保障。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

國有糧食收儲企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，需要涵蓋較多內(nèi)容，如人員職能的控制、資產(chǎn)核算控制、監(jiān)督考核控制、內(nèi)部管理控制等。然而，在我國多數(shù)糧食收儲企業(yè)中，普遍存在重經(jīng)營而輕管理現(xiàn)象，企業(yè)高層管理者對內(nèi)部控制重視不夠，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，并未配備專業(yè)的內(nèi)控人員，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度不足，內(nèi)控效果難以保障。同時，在內(nèi)部監(jiān)督考核上，監(jiān)督考核機制的欠缺，制約了糧食收儲企業(yè)內(nèi)控工作的高效開展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督稍顯薄弱

糧食儲備企業(yè)作為國有企業(yè)，其的健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。對此，糧食儲備企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，構(gòu)建監(jiān)督評價機制，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，全面控制各項風險，促進各項活動順利進行。然而，糧食收儲企業(yè)更重視糧食的收儲，經(jīng)營效益難以保障，員工薪資待遇較低，很難吸引高素質(zhì)人員，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審人員欠缺，多是由財務(wù)人員兼任，內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性難以保障。

三、國有糧食收儲企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機制

首先，糧食收儲企業(yè)的高層管理者應(yīng)真正認識到內(nèi)部控制的內(nèi)涵，意識到內(nèi)部控制的重要作用，由領(lǐng)導(dǎo)層引領(lǐng)旗下員工，全面增強內(nèi)部員工內(nèi)控意識。同時，培養(yǎng)員工的責任感與價值觀念，樹立現(xiàn)代化管理理念，增強員工風險意識、法制觀念。其次，糧食收儲企業(yè)應(yīng)構(gòu)建規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則，構(gòu)建職工分工制度與制衡制度。同時，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，依照國企內(nèi)控要求，制定管理制度，結(jié)合責權(quán)利，將責任落實在各崗位，調(diào)動員工積極性，從而完善內(nèi)部控制機制。最后，糧食儲備企業(yè)應(yīng)重視員工素質(zhì)，構(gòu)建優(yōu)良企業(yè)文化，加強員工培訓(xùn)工作，制定科學(xué)的聘任制度，選擇專業(yè)內(nèi)控人員，為內(nèi)部控制機制的完善與落實奠定基礎(chǔ)。

（二）增強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

目前，我國多數(shù)糧食收儲企業(yè)對內(nèi)部控制重視度不足，內(nèi)部控制相關(guān)制度還不夠完善，薄弱點較多，影響了內(nèi)部控制的實踐。而導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因為：企業(yè)并未重視內(nèi)部控制，重經(jīng)營、輕管理的現(xiàn)象仍然普遍存在，影響了內(nèi)部控制執(zhí)行。對此，糧食收儲企業(yè)應(yīng)深入了解內(nèi)部控制，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控機構(gòu)，執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)控制度，為內(nèi)部控制的落實提供有力保障，推動糧食收儲企業(yè)健康運行。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制落實的重點，內(nèi)部監(jiān)督工作的強化，對內(nèi)部控制的效用發(fā)揮具有重要推動作用。為強化內(nèi)部監(jiān)督水平，首先，糧食收儲企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，并將監(jiān)督工作滲透至企業(yè)各項管理活動中，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。其次，內(nèi)部控制不應(yīng)由財務(wù)人員擔任，應(yīng)配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，企業(yè)可適當提升薪資待遇，構(gòu)建內(nèi)部審計團隊，由企業(yè)負責人直接領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性與獨立性，從而充分發(fā)揮出對內(nèi)部控制制度的完善性和是否得到有效執(zhí)行進行評價，推動內(nèi)部控制工作的深入開展。最后，加強日常監(jiān)督與專項監(jiān)督，前者貫徹于企業(yè)日常經(jīng)營管理中，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)及時匯報并制定解決方案。后者針對內(nèi)控某些方面或某一方面，如：對儲備糧的輪換進行專項監(jiān)督，既保障購入糧食的質(zhì)量與數(shù)量，又控制輪換費用，全面提高企業(yè)社會與經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

總而言之，在國有糧食收儲企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制的落實，有助于促進企業(yè)改革步伐，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，在企業(yè)實際內(nèi)部控制中，仍存在一定問題，內(nèi)部控制機制并不完善，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，內(nèi)部監(jiān)督稍顯薄弱，嚴重影響了內(nèi)部控制的落實。對此，完善內(nèi)部控制機制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的力度，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。以此全面發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，實現(xiàn)企業(yè)增值保值，促進企業(yè)健康運轉(zhuǎn)，全面發(fā)揮糧食收儲企業(yè)的作用，保障國家戰(zhàn)略儲備的糧食安全與充足。

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